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社保費(fèi)若全部由單位承擔(dān)，本質(zhì)是企業(yè)為員工額外提供的福利，核心會(huì)計(jì)邏輯是：把本應(yīng)由員工個(gè)人繳納的社保部分，視同員工工資性收入并入薪酬總額（需納入個(gè)稅計(jì)稅基數(shù)），再與單位承擔(dān)部分一并計(jì)入對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用，不形成企業(yè)對(duì)員工的債權(quán)。

：假設(shè)某員工當(dāng)月數(shù)據(jù)如下：

名義應(yīng)發(fā)工資：10,000 元

社保個(gè)人承擔(dān)部分（按基數(shù) 10,000 元算，養(yǎng)老 8% 醫(yī)療 2% 失業(yè) 0.5%）：1,050 元

社保單位承擔(dān)部分（養(yǎng)老 16% 醫(yī)療 8% 失業(yè) 0.5% 工傷 0.5% 生育 0.8%）：2,580 元

約定：個(gè)人 單位社保費(fèi)，全部由單位承擔(dān)

步驟 1??：計(jì)提工資（含單位承擔(dān)的個(gè)人社保，確認(rèn)應(yīng)稅總額）

借：管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 / 生產(chǎn)成本 - 工資薪金 11,050 元（10,000 名義工資 1,050 個(gè)人社保）

貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 11,050 元

注：11,050 元是計(jì)入成本的工資類總支出，也是個(gè)稅計(jì)稅基數(shù)，完整體現(xiàn) “個(gè)人社保為工資性福利” 的本質(zhì)。

步驟 2??：計(jì)提單位承擔(dān)的社保

借：管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 / 生產(chǎn)成本 - 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2,580 元（單位法定承擔(dān)部分）

貸：應(yīng)付職工薪酬 - 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）2,580 元

步驟 3??：繳納全部社保費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬 - 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）2,580 元

應(yīng)付職工薪酬 - 工資 1,050 元（沖減已計(jì)提的個(gè)人社保類工資）

貸：銀行存款 3,630 元（2,580 1,050）

注：此步驟消除了 “代墊應(yīng)收” 的邏輯矛盾，直接體現(xiàn)企業(yè)全額承擔(dān)的福利屬性。

步驟 4??：發(fā)放工資并代扣個(gè)稅

假設(shè)按 11,050 元基數(shù)計(jì)算的代扣個(gè)稅為 500 元

借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資 10,000 元（11,050-1,050，扣除已核銷的個(gè)人社保部分）

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅 500 元（代扣個(gè)稅）銀行存款 9,500 元（員工實(shí)際到手金額）

步驟 5??：繳納代扣個(gè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅 500 元

貸：銀行存款 500 元

5 步可精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)社保全額由單位承擔(dān)的賬務(wù)處理，既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)福利性支出的核算要求，也確保個(gè)稅計(jì)稅基數(shù)與薪酬成本口徑一致。

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