注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起認識項目工程做賬，希望本文能解答你當下的一些困惑。

“收到預收賬款”“次年沖減預收賬款” 兩個階段，分計稅方式整理核心賬務與申報要點，

階段

計稅方式

核心賬務處理

增值稅申報要點

收到預收賬款（年底，工程未開工）

一般計稅（9%）

1. 收款開票：借：銀行存款 貸：預收賬款 —XX 項目

1. 填寫《附列資料（四）》第 3 行（預繳稅額）

2. 預繳增值稅：借：應交稅費 — 預交增值稅 貸：銀行存款（公式：（預收款 - 分包款）÷1.09×2%）

2. 主表不填不征稅發(fā)票金額

收到預收賬款（年底，工程未開工）

簡易計稅（3%）

1. 收款開票：借：銀行存款 貸：預收賬款 —XX 項目

1. 填寫《附列資料（四）》第 3 行（預繳稅額）

2. 預繳增值稅：借：應交稅費 — 預交增值稅 貸：銀行存款（公式：（預收款 - 分包款）÷1.03×3%）

2. 主表不填不征稅發(fā)票金額

次年沖減預收賬款（工程開工后）

一般計稅（9%）

1. 結(jié)算開票：借：預收賬款 —XX 項目 借：應收賬款（尾款） 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）

1. 《附列資料（一）》第 4 行填應稅銷售額 / 銷項稅額

2. 抵減預繳：借：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：應交稅費 — 預交增值稅

2. 《附列資料（四）》第 3 行填實際抵減稅額

3. 主表體現(xiàn)銷項稅額與預繳抵減

次年沖減預收賬款（工程開工后）

簡易計稅（3%）

1. 結(jié)算開票：借：預收賬款 —XX 項目 借：應收賬款（尾款） 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費 — 應交增值稅（簡易計稅）

1. 《附列資料（一）》第 8 行填應稅銷售額 / 應納稅額

2. 抵減預繳：借：應交稅費 — 應交增值稅（簡易計稅） 貸：應交稅費 — 預交增值稅

2. 《附列資料（四）》第 3 行填實際抵減稅額

3. 主表體現(xiàn)簡易計稅應納稅額與預繳抵減

“收到預收賬款開票” 和 “次年正常開票” 兩大核心環(huán)節(jié)

開票環(huán)節(jié)

核心注意事項

風險提示

收到預收賬款（年底，工程未開工）

1. 稅收分類編碼必須選「612 建筑服務預收款」，稅率欄填「不征稅」，不可選 9%/3%；

1. 錯選編碼 / 填稅率→發(fā)票不合規(guī)，無法作為收款憑證；

2. 應稅服務名稱標注「建筑服務 * 工程預收款」，禁止直接寫「工程款」；

2. 備注欄信息不全→稅務核查時無法佐證業(yè)務真實性；

3. 備注欄必填：項目全稱 詳細地址（區(qū)縣 街道） “預收款（工程未開工）”；

3. 提前開應稅發(fā)票→需全額預繳增值稅，后續(xù)無法退稅。

4. 優(yōu)先開增值稅普通發(fā)票，開專票需留存業(yè)務證明（避免無進項抵扣引發(fā)稅務質(zhì)疑）；

5. 金額不得超合同約定預付款比例（通常≤30%），與銀行收款金額一致。

次年正常開票（工程開工后結(jié)算）

1. 按履約進度開「帶稅率發(fā)票」：一般計稅 9%、簡易計稅 3%，名稱寫「建筑服務 * 工程款 / 進度款」；

1. 備注欄信息與原發(fā)票不一致→可能被認定為不同項目，影響預繳稅額抵減；

2. 備注欄需與原不征稅發(fā)票一致（項目名稱 地址），確保信息連貫；

2. 重復開不征稅發(fā)票→導致賬務與票據(jù)脫節(jié)，引發(fā)稅務風險；

3. 無需收回原不征稅發(fā)票，無需開紅字不征稅發(fā)票，直接按結(jié)算金額開票（含已預收部分）；

3. 開票金額與結(jié)算單不符→影響收入確認準確性，審計時需調(diào)整。

4. 開票金額 = 實際結(jié)算金額（需經(jīng)發(fā)包方確認的工程結(jié)算單為依據(jù)）；

5. 若有尾款，可合并開具一張應稅發(fā)票（預收部分 尾款），或單獨開尾款發(fā)票。

共性注意事項

發(fā)票抬頭、納稅人識別號需與工程承包合同中的發(fā)包方信息一致，避免信息錯誤；

開票后及時歸檔：不征稅發(fā)票（記賬聯(lián)）、應稅發(fā)票（記賬聯(lián)）需分別與收款憑證、結(jié)算單配套留存；

跨年度開票無需調(diào)整上年賬務，僅在次年按結(jié)算流程確認收入、沖減預收即可；

若涉及分包款，開票時無需在發(fā)票中體現(xiàn)，僅在預繳增值稅時按規(guī)定抵扣基數(shù)。

注冊公司是一個長遠的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機遇。明白了項目工程做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認識和深入了解其他內(nèi)容，可以點擊主頁的其他頁面。