注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起認識分包差額征收怎么做賬，希望本文能解答你當下的一些困惑。

建筑服務等行業(yè)差額征稅會計分錄

主要內容：

一：差額征稅方式限定

二、差額征稅十四種情形涉及的會計分錄

1. 建筑服務（勞務分包）

2. 旅游服務

3. 金融商品轉讓

4. 經(jīng)紀代理服務

5. 勞務派遣服務

6. 人力資源外包服務

7. 物業(yè)管理（代收水電費）

8. 航空運輸銷售代理

9. 房地產(chǎn)銷售（一般計稅，扣除地價）

10.融資租賃服務

11.轉讓營改增前土地使用權

12. 安全保護服務

13. 教育服務（政府補助收入）

14、客運場站

一、 差額征稅的限定按照營改增政策，可以從全部價款和價外費用中扣除的某些項目金額，按照差額征稅的項目有十幾項。對征稅方法有限定的有：客運場站服務和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，必須采用一般計稅方法時方可采用差額計稅；提供建筑服務、2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)和土地使用權、勞務派遣服務、提供物業(yè)管理服務納稅人收取自來水費，必須采用簡易計稅方法時方可差額征稅。

其他項目對征稅方法無限定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可差額征稅。

二、差額征稅十四種情形涉及的會計分錄

一、建筑服務勞務分包

收到總包款100萬元，分包款60萬元，計稅銷售額=100-60=40萬元。

一般納稅人簡易計稅（征收率3%）：

借：銀行存款 100萬

貸：主營業(yè)務收入97.09萬

應交稅費—簡易計稅（計提）2.91萬

支付分包款：

借：工程施工（合同履約成本） 58.25萬

借：應交稅費-簡易計稅（扣除）1.75萬

貸：銀行存款60萬

借：應交稅費-簡易計稅（繳納）1.16萬

貸：銀行存款1.16萬

小規(guī)模納稅人，征收率3%，假設優(yōu)惠期間差額銷售額=（全部價款-分包款）/（1 1%）

借：銀行存款100萬

貸：主營業(yè)務收入99.01

貸：應交稅費-應交增值稅0.99萬

扣除分包款

借：主營業(yè)務成本（工程施工）39.60

借：應交稅費-應交增值稅0.4萬

貸：銀行存款40萬

繳納

借：應交稅費-應交增值稅0.59萬

貸：銀行存款0.59萬

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