注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。接下來，主頁將介紹年會花費怎么做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識和了解。

很多公司財務(wù)在做賬的時候，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)很多公司的支出沒有發(fā)票，或者是公司借款給老板，老板再從個人賬戶支出，導(dǎo)致公司賬面有很多其他應(yīng)付款存在。

那么對于公司的無票支出應(yīng)該如何做賬，存在哪些稅務(wù)風(fēng)險？

1、首先，我們得搞清楚為什么沒有發(fā)票？

在實際經(jīng)營中，沒有發(fā)票的情況大致可以分為三種情況：

實際采購的時候沒有主動要求提供發(fā)票采購的上游需要加高額稅點才會取得發(fā)票供應(yīng)商是個人或個體戶，不提供發(fā)票

實際采購的時候沒有主動索取發(fā)票。這個是很多老板在購買商品或者服務(wù)的時候會忘記，比如在線上采購辦公用品，招待客戶用餐等情況，經(jīng)常會忘記索要發(fā)票。

加稅點取票是最常見的一種情況。因為很多工廠或者批發(fā)商在供貨的時候，都會有兩種報價：含票價和不含票價格，而且兩者之間一般會差至少 10% 。

供應(yīng)商是個人或者個體戶，不提供發(fā)票。這個一般是在做小額采購的時候，比如一盒螺絲，一個掃把，或者找了個人修理家具等。

2、供應(yīng)商無法提供發(fā)票怎么辦？

對于第一類情況，我們在實際購買商品或者服務(wù)的時候，養(yǎng)成及時索取發(fā)票的習(xí)慣，比如吃飯的時候當(dāng)場開具餐費發(fā)票，在線上購買辦公用品的時候及時提供開票信息。

對于供應(yīng)商無法提供發(fā)票的情況，可以分類兩類情況：單次金額在 500 元以內(nèi)的小額零星支出。根據(jù)國稅 2018 年 28 號文，對于小額零星可以采用收據(jù)的形式來入賬，具體：

采購的上游需要加高額稅點才會取得發(fā)票。這種情況可以考慮更換供應(yīng)商，或者更換采購形式，例如轉(zhuǎn)成線上采購。一般情況線上采購如今都可以提供發(fā)票，而且相對價格會低很多。

如果我們碰到的情況都不符合上述情況，那么我們的采購才能算得上真正的物無票支出。無票支出一般分為兩類情況：

采購金額超過小額零星的標(biāo)準(zhǔn)，無法直接進行稅前扣除；

供應(yīng)商要求加很高的稅點，企業(yè)實在無力承擔(dān)。

3 無票支出到底該怎么做賬，如何降低稅務(wù)風(fēng)險

對于無票支出我們肯定要做賬的，如果不做賬會直接體現(xiàn)在賬面上：

公司賬面利潤比實際利潤高，企業(yè)多交增值稅，而且未分配利潤過大，但實際無錢可分。

公司賬面存在大量其他應(yīng)收款，因為老板支出給供應(yīng)商的錢，是從賬面支取的，那么會在賬面上體現(xiàn)老板欠公司很多錢：其他應(yīng)收款。根據(jù)財稅 2003 年 158 號文，對于其他應(yīng)收款超過一年會有被視同分紅的風(fēng)險。

無票支出的第一步：財務(wù)正常記賬

所以，我們在做賬的時候，按照正常的費用科目進行做賬。比如我們是支付了一筆材料款，那么在做賬的時候，按照如下方式：

借：原材料 10 萬元

貸：銀行存款 10 萬元

然后正常的結(jié)轉(zhuǎn)成本，這一步很關(guān)鍵，因為如果沒有正常入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，公司的未分配利潤就會虛增。

無票支出第二步：納稅調(diào)增

根據(jù)國稅 2018 年 28 號文，對于沒有取得合規(guī)扣除憑證的支出需要在匯算清繳的時候進行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。如果我們是小微企業(yè)，補交所得稅率為 5%，對于普通企業(yè)，補交企業(yè)所得稅率為 25%。

所以我們可以根據(jù)我們的納稅成本來評估，我們是不是需要加稅點，需要加多少稅點，依據(jù)此來選擇解決方案。

經(jīng)過無票支出的規(guī)范處理，企業(yè)賬面的利潤與實際利潤趨于一致，而且不會存在大量其他應(yīng)收款，極大地降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，尤其是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷的時候不需要白白多交個人所得稅。

參考政策

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國稅 2018 年 28 號文《企業(yè)所得稅法實施條例》

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