注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁將會介紹財政做賬流程，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

在財政審計的“防護(hù)體系”中，部門預(yù)算執(zhí)行審計是守護(hù)資金安全的核心防線，而應(yīng)收款項審計則是這道防線里的“關(guān)鍵哨點”。行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的應(yīng)收款、暫付款，看似是常規(guī)資金往來，實則直接關(guān)系到財政資金的回籠效率和財務(wù)健康。今天就用大白話拆解應(yīng)收款項審計，從概念分類到實操技巧全講透，新手也能快速上手！

一、入門必懂：應(yīng)收款項到底是什么？

簡單來說，應(yīng)收款項就是單位在業(yè)務(wù)往來中，應(yīng)該向別人收的錢、或者暫時借給別人的錢。值得注意的是，行政單位和事業(yè)單位的會計核算方式不一樣，這直接影響審計的側(cè)重點，一定要先分清！

比如某行政單位工作人員預(yù)借5000元差旅費，會記在“暫付款”科目；而某科研事業(yè)單位給企業(yè)做技術(shù)服務(wù)，約定收10萬元服務(wù)費，就會記在“應(yīng)收賬款”科目。不同科目的核算邏輯，決定了審計時要抓的“關(guān)鍵點”不同。

二、核心分類：行政與事業(yè)單位的“應(yīng)收款賬本”怎么分？

應(yīng)收款項不是雜亂的“糊涂賬”，而是按單位類型和業(yè)務(wù)場景精準(zhǔn)分類的，每類款項的內(nèi)涵和審計重點都不同，逐一拆解更清晰：

1. 行政單位：重點盯“暫付款”的“待核銷屬性”

行政單位的應(yīng)收款項核心是“暫付款”，特點是“先借后結(jié)、待核銷”——發(fā)生時不知道最終要核銷多少，得等業(yè)務(wù)結(jié)束后才算清楚。最常見的就是公務(wù)預(yù)借款，比如工作人員出差前預(yù)借差旅費，在沒報銷結(jié)算前，這筆錢就是暫付款，等報銷時多退少補(bǔ)再核銷。

審計時最關(guān)注兩個問題：一是暫付款規(guī)模是否合理，有沒有大量預(yù)借款長期占用財政資金；二是核銷是否及時，比如某工作人員出差回來3個月還沒報銷，就可能存在資金風(fēng)險或違規(guī)問題。

2. 事業(yè)單位：五類應(yīng)收款各有“審計門道”

事業(yè)單位業(yè)務(wù)更復(fù)雜，應(yīng)收款項分五類，每類的核查邏輯都不同，精準(zhǔn)區(qū)分才能不遺漏風(fēng)險：

應(yīng)收賬款：“服務(wù)/銷售后的欠款”，比如高校給企業(yè)做培訓(xùn)收的培訓(xùn)費、醫(yī)院給醫(yī)?；颊叩膽?yīng)收報銷款，審計時要查合同、服務(wù)記錄，確認(rèn)欠款真實且未逾期；應(yīng)收票據(jù)：“拿票收錢”，比如銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票，審計重點是票據(jù)真?zhèn)巍⒌狡谀芊駜陡?，避免拿到“空頭票”；預(yù)付賬款：“先給錢再拿貨”，比如采購設(shè)備先付30%定金，業(yè)務(wù)少的單位會記“應(yīng)付賬款”，審計要查合同約定的付款比例、設(shè)備是否按時到貨；其他應(yīng)收款：“兜底科目”，包括借給下屬單位的周轉(zhuǎn)金、職工墊付款、備用金等，范圍廣但要分類清晰，審計時要查借款審批手續(xù)、備用金使用是否合規(guī)；特殊提示：從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位（如校辦工廠），應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)會更頻繁，需結(jié)合經(jīng)營臺賬核查。

三、審計六大目標(biāo)：每筆應(yīng)收款都要“過六關(guān)”

應(yīng)收款項審計不是“對著賬本數(shù)金額”，而是圍繞六大目標(biāo)層層核查，確保每筆應(yīng)收款真實、合規(guī)、能收回，任何一關(guān)不過都可能出問題：

1. 存在性：這筆錢真的該收嗎？

最基礎(chǔ)的核查——賬上記的應(yīng)收款，有沒有真實業(yè)務(wù)支撐？比如某事業(yè)單位記“應(yīng)收C公司技術(shù)費20萬元”，審計人員會查雙方合同、技術(shù)交付證明，還會給C公司發(fā)函確認(rèn)，避免虛構(gòu)應(yīng)收款美化報表。曾有單位虛構(gòu)服務(wù)合同虛增應(yīng)收賬款，就是在存在性上出了大問題。

2. 完整性：有沒有“該記沒記”的應(yīng)收款？

所有該收的錢都要記入賬簿，不能漏記。比如某科研單位給企業(yè)做了額外技術(shù)服務(wù)，沒簽補(bǔ)充合同就沒記應(yīng)收賬款，導(dǎo)致資金流失，審計時通過核對服務(wù)日志和財務(wù)賬簿就能發(fā)現(xiàn)。

3. 計算準(zhǔn)確性：金額算對了嗎？

給企業(yè)做10次技術(shù)服務(wù)，每次1萬元，應(yīng)收10萬元，賬上卻記12萬元？審計會逐筆核對服務(wù)次數(shù)、收費標(biāo)準(zhǔn)，還要查票據(jù)金額和入賬金額是否一致，避免因計算錯誤或記賬失誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真。

4. 所有權(quán)：這筆錢真的歸我們嗎？

要確認(rèn)應(yīng)收款是本單位的合法債權(quán)，不能替別人“掛賬”。比如下屬單位的應(yīng)收款記到上級單位賬上，或已轉(zhuǎn)讓的債權(quán)沒沖賬，審計時會通過核查合同主體、資金流向厘清歸屬。

5. 合法性：應(yīng)收款產(chǎn)生合規(guī)嗎？

應(yīng)收款的產(chǎn)生流程必須合法。比如行政單位違規(guī)給企業(yè)拆借資金形成的應(yīng)收款，即使能收回也屬于違規(guī)；事業(yè)單位銷售產(chǎn)品沒走合規(guī)流程形成的應(yīng)收賬款，存在法律風(fēng)險，審計時會倒查業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)。

6. 分類與披露：賬記對、說清楚了嗎？

財務(wù)報告里要清晰分類應(yīng)收款，比如“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”要分開，重大應(yīng)收款要注明債務(wù)人、金額和賬齡。某單位把50萬元逾期應(yīng)收賬款混在正?？铐椑锊慌?，就屬于披露違規(guī)。

四、審計核心職能：不止于“查問題”，更要“防風(fēng)險”

應(yīng)收款項審計的價值，不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更要幫單位建立風(fēng)險防控機(jī)制：

一方面要查內(nèi)部控制是否健全，比如有沒有客戶信用評估制度、應(yīng)收款催收責(zé)任制度；另一方面要推動定期清理，比如對超過3年的應(yīng)收款排查壞賬風(fēng)險，計提壞賬準(zhǔn)備或通過法律手段追討。曾有單位因沒建立催收制度，導(dǎo)致200萬元應(yīng)收款變成壞賬，這就是職能缺失的教訓(xùn)。

五、業(yè)務(wù)處理規(guī)范：行政與事業(yè)單位“避坑指南”

應(yīng)收款管理合規(guī)，審計時才能少挨罰，行政和事業(yè)單位各有“規(guī)矩”：

1. 行政單位：暫付款“三嚴(yán)控”

嚴(yán)控規(guī)模，別讓預(yù)借款占用太多財政資金；嚴(yán)控審批，每筆暫付款都要走流程，明確用途和還款時間；嚴(yán)控核銷，業(yè)務(wù)結(jié)束后1個月內(nèi)必須報銷結(jié)算，避免長期掛賬。

2. 事業(yè)單位：應(yīng)收款“三到位”

記賬到位，按實際發(fā)生額記賬，不虛構(gòu)不調(diào)整；對賬到位，每月和債務(wù)人核對賬目，避免雙方記錄差異；催收到位，到期應(yīng)收款提前10天發(fā)催款函，逾期3個月啟動法律程序。

六、審計避坑技巧：這些細(xì)節(jié)決定成敗

1. 盯長期掛賬：超過3年的應(yīng)收款重點查，核實是債務(wù)人失聯(lián)還是故意不催，避免變成“死賬”；

2. 核函證回函：給大額應(yīng)收款的債務(wù)人發(fā)函，必須審計人員直接收發(fā)，防止單位篡改回函；

3. 查資金流向：預(yù)付賬款要跟蹤資金到供應(yīng)商賬戶，確認(rèn)沒被挪用；

4. 比對業(yè)務(wù)臺賬：把財務(wù)賬簿和業(yè)務(wù)部門的服務(wù)臺賬、銷售臺賬對比，發(fā)現(xiàn)漏記的應(yīng)收款。

其實應(yīng)收款項審計的核心邏輯很簡單：“該收的要記全、記對，能收的要催回、管好”。對行政事業(yè)單位來說，日常做好分類核算、建立催收機(jī)制，就是最好的“審計防護(hù)盾”；對審計人員而言，抓準(zhǔn)分類特點、緊盯六大目標(biāo)，就能揪出隱藏的資金風(fēng)險。守護(hù)財政資金安全，就從規(guī)范應(yīng)收款管理開始！

參考文獻(xiàn)：審計署行政事業(yè)審計司。部門預(yù)算執(zhí)行審計指南 [M]. 中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.11

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