注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。所以接下來，主頁(yè)將帶大家認(rèn)識(shí)并了解促銷做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

公司銷售過程中贈(zèng)送禮品/贈(zèng)品（以下簡(jiǎn)稱“贈(zèng)品”）的賬務(wù)和稅務(wù)處理需區(qū)分不同情形，核心在于判斷贈(zèng)品是否與商品銷售直接相關(guān)且具有促銷性質(zhì)。以下是關(guān)鍵處理要點(diǎn)及注意事項(xiàng)：

一、賬務(wù)處理原則

贈(zèng)品來源：

外購(gòu)贈(zèng)品：計(jì)入庫(kù)存商品（或周轉(zhuǎn)材料），實(shí)際贈(zèng)送時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

自產(chǎn)贈(zèng)品：按成本計(jì)入庫(kù)存商品（不確認(rèn)收入），贈(zèng)送時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

贈(zèng)送時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/促銷費(fèi)

貸：庫(kù)存商品 （按成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）* （注：增值稅需視同銷售）

注意：

贈(zèng)品成本按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出，不確認(rèn)收入。

增值稅需按視同銷售處理（詳見下文）。

二、稅務(wù)處理要點(diǎn)

（1）增值稅 — 視同銷售

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：

單位將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售貨物。

計(jì)稅依據(jù)：

按同類貨物售價(jià)（公允價(jià)值）或組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。

發(fā)票開具需在備注欄注明“贈(zèng)品”（不單獨(dú)開具發(fā)票）。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額 = 贈(zèng)品公允價(jià)值 × 適用稅率

例： 贈(zèng)送成本60元（公允價(jià)值100元）的商品，稅率13%：

借：銷售費(fèi)用 73元

貸：庫(kù)存商品 60元

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13元（100×13%）

（2）企業(yè)所得稅 — 可稅前扣除但有條件

視同銷售確認(rèn)收入：

按贈(zèng)品公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（國(guó)稅函828號(hào)）。

銷售費(fèi)用稅前扣除：

贈(zèng)品成本 增值稅銷項(xiàng)稅可計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%限額內(nèi)扣除（特殊行業(yè)如化妝品、醫(yī)藥制造為30%）。

憑以下資料備查：

促銷活動(dòng)方案、贈(zèng)品發(fā)放記錄；

內(nèi)部審批單據(jù)；

采購(gòu)發(fā)票或成本核算依據(jù)。

（3）個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn) — 需謹(jǐn)慎

若贈(zèng)品是隨機(jī)向個(gè)人客戶贈(zèng)送（如抽獎(jiǎng)），需代扣代繳20%偶然所得稅。

例外： 消費(fèi)積分換禮品、滿額即贈(zèng)等非隨機(jī)性促銷通常不征個(gè)稅（需參考當(dāng)?shù)乜趶剑?/p>

三、特殊情形處理

情形1：買A贈(zèng)B（組合銷售）

開票與稅務(wù)處理：

發(fā)票開具A商品，同時(shí)備注“贈(zèng)送B商品”，將總金額分?jǐn)傊罙、B（按公允價(jià)值比例分?jǐn)偅?/p>

允許僅按A商品名義金額開票，但需確保整體收入不變。

例：A商品售價(jià)100元，贈(zèng)品B公允價(jià)值20元：

開票金額100元（其中A分?jǐn)?3.3元，B分?jǐn)?6.7元）。

增值稅按合計(jì)收入計(jì)算，企業(yè)所得稅按分?jǐn)偤笫杖氪_認(rèn)。

情形2：贈(zèng)品與服務(wù)捆綁（如買課程送教材）

教材（實(shí)物贈(zèng)品）仍按視同銷售繳增值稅，服務(wù)部分按6%計(jì)稅。

四、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議

合同與發(fā)票管理：

在銷售合同中明確贈(zèng)品條款，避免被認(rèn)定為無償贈(zèng)送。

發(fā)票注明贈(zèng)品信息（名稱、數(shù)量），避免虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

證據(jù)鏈保存：

保留贈(zèng)品采購(gòu)單據(jù)、出入庫(kù)記錄、促銷活動(dòng)通知、簽收單等，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性。

個(gè)稅申報(bào)：

對(duì)需繳納個(gè)稅的贈(zèng)品（如抽獎(jiǎng)），應(yīng)在贈(zèng)送時(shí)履行代扣代繳義務(wù)。

遵循規(guī)則，可確保贈(zèng)品處理合法合規(guī)，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。建議提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通地方執(zhí)行口徑。

注冊(cè)公司可以為您的企業(yè)帶來更多的商業(yè)機(jī)會(huì)和合作伙伴。明白了促銷做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁(yè)的其他頁(yè)面。