注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識怎么做賬方便，希望可以幫到你。

本文將以通俗易懂的方式，帶你深入了解借貸記賬的原理和應(yīng)用。從會(huì)計(jì)等式的平衡原則到金融會(huì)計(jì)的特殊性，再到復(fù)式記賬的具體規(guī)則，文章通過圖解和實(shí)例你快速掌握這一關(guān)鍵技能。

在掌握了基礎(chǔ)的支付設(shè)計(jì)后，進(jìn)一步提升支付領(lǐng)域?qū)I(yè)能力時(shí)，首先遇到的瓶頸往往是賬務(wù)知識。并且支付使用的金融會(huì)計(jì)科目，與普通的企業(yè)會(huì)計(jì)還是有所不同。我以前就踩過這個(gè)坑，爬過了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)后，發(fā)現(xiàn)還是有金融會(huì)計(jì)這座大山橫在面前。

所以本文盡可能通俗易懂的方式一次性把最基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和金融會(huì)計(jì)給講清楚。

01 左右平衡，會(huì)計(jì)等式

我們擁有很多現(xiàn)金、銀行卡、房子、車子，信用卡、房貸、車貸，這些賬如何才能算清楚呢？在會(huì)計(jì)中就是通過會(huì)計(jì)等式來記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過等式的左右平衡，來核算賬務(wù)的準(zhǔn)確性。

1.1.左右平衡

在會(huì)計(jì)視角下一切都是平衡的，你擁有一樣?xùn)|西的同時(shí)就會(huì)失去一樣?xùn)|西，比如我們擁有一件衣服就需要刷卡消費(fèi)，我們買一套房子就需要掏空家里六個(gè)口袋和找銀行貸款。

圖1：賬務(wù)的平衡原則

在生活中，我們的所有財(cái)產(chǎn)與債務(wù)也都是平衡，它們就像一個(gè)事物的兩個(gè)方面一樣?？赡苣銜?huì)說：“我買東西全用借記卡、買房子全款、買車全款，這個(gè)過程就沒有債務(wù)了呀？”

其實(shí)，你獲得工資就要付出勞動(dòng)，你投資就要投入本金，用父母的錢買房子就要贍養(yǎng)父母等等，所有負(fù)債無處不在，只是有內(nèi)外支之分而已。

所以會(huì)計(jì)是關(guān)注你所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是僅關(guān)注你花錢的這一個(gè)方面。

1.2.會(huì)計(jì)等式

為了更準(zhǔn)確地描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”抽象為六個(gè)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、收入和費(fèi)用。這六個(gè)要素共同構(gòu)成一組會(huì)計(jì)等式，便于記錄和核算。

這六個(gè)會(huì)計(jì)要素組成了三個(gè)會(huì)計(jì)等式“靜態(tài)等式、動(dòng)態(tài)等式、會(huì)計(jì)恒等式”

1）靜態(tài)等式：記錄余額

在財(cái)產(chǎn)和債務(wù)相互轉(zhuǎn)換交換中，財(cái)產(chǎn)就是資產(chǎn)類要素，而債務(wù)相對復(fù)雜些，它由外部債務(wù)和內(nèi)部債務(wù)構(gòu)成。

圖2：靜態(tài)等式

資產(chǎn)：會(huì)給你帶來收益

資產(chǎn)是指能帶來未來經(jīng)濟(jì)收益的資源，對我們個(gè)人而言，包括銀行卡里的錢、儲(chǔ)蓄、房產(chǎn)和借給它人的借條等。

負(fù)債：外部債務(wù)

負(fù)債就是會(huì)導(dǎo)致收益流出，需要償還的一項(xiàng)義務(wù)，也就是我們欠的外債。這里就包含了各種的貸款、抵押的房產(chǎn)，以及為了還債支付利息和稅金。

所有者權(quán)益：內(nèi)部債務(wù)

就是資產(chǎn)減去負(fù)債剩下來的錢，這些錢需要你進(jìn)行二次分配。其實(shí)這就是一項(xiàng)內(nèi)部的債務(wù)，對我們個(gè)人來說就是包括父母的贊助買房的錢，你打工后的工資結(jié)余，你的額外投資收益等。

靜態(tài)等式的特點(diǎn)就是，它像我們的賬戶余額一樣，一直在變動(dòng)。只有你每個(gè)月去算一下賬的時(shí)候三個(gè)會(huì)計(jì)要素才會(huì)平衡，所以我們稱其為“靜態(tài)等式”。

2）動(dòng)態(tài)等式：記錄發(fā)生額

如何去記錄我們每天都在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易呢？這個(gè)就是最常見的收入、支出和利潤。在會(huì)計(jì)要素上支出又稱為費(fèi)用。它們?nèi)呤怯肋h(yuǎn)都相等的。

圖3：動(dòng)態(tài)等式

收入：經(jīng)營活動(dòng)中的錢的流入。就是各種錢收入明細(xì)和每天的匯總。費(fèi)用：為獲取收入或維持經(jīng)營等花出去的錢。就是各種支出的明細(xì)與每天的匯總。利潤：經(jīng)營活動(dòng)賺到的錢，也是收入扣減費(fèi)用后的差額。就是收入和支出相減之后的發(fā)生金額。

可以看到，動(dòng)態(tài)等式就實(shí)時(shí)記錄你收款、付款這一瞬間的所有活動(dòng)，它不關(guān)心你過去有多少錢，將來要還多少債，未來要如何二次分配，所以它可以隨時(shí)保持平衡。

3）恒等式：全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

靜態(tài)等式需要在結(jié)賬時(shí)才能平衡，而動(dòng)態(tài)等式雖然一直都是平衡的，但是它不全面，兩者都只是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分。因此，為全面反映經(jīng)濟(jì)狀況，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)恒等式，它結(jié)合了靜態(tài)和動(dòng)態(tài)等式的特點(diǎn)。

圖4：會(huì)計(jì)恒等式

由于利潤的增加和減少會(huì)影響到最終給股東的收益，因此把動(dòng)態(tài)等式代入靜態(tài)等式就得到了一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式。

會(huì)計(jì)恒等式1：資產(chǎn)=負(fù)債 收入-費(fèi)用

這樣的恒等式在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，等式兩邊在任何時(shí)候都保持平衡，這對進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)非常的方便。

會(huì)計(jì)恒等式2：資產(chǎn) 費(fèi)用=負(fù)債 收入

為了更加方便記賬的賬務(wù)處理，通過對第一個(gè)等式交換，就形成了第二種會(huì)計(jì)恒等式。這個(gè)等式也是平時(shí)借貸記賬中最常用的，這個(gè)我們后面在借貸記賬時(shí)重點(diǎn)介紹。

02 清算往來，金融會(huì)計(jì)

2.1.會(huì)計(jì)核算制度

了解了會(huì)計(jì)等式我們就可以進(jìn)行借貸記賬了嗎？還不行，因?yàn)槲覀兤綍r(shí)學(xué)的都是企業(yè)會(huì)計(jì)，它金融會(huì)計(jì)還是有所區(qū)別的，所以我們先要了解清楚一個(gè)非常重要的概念“會(huì)計(jì)核算制度”。

1）會(huì)計(jì)耦合與分離

圖6：銀行與企業(yè)的比較（來源《簡明會(huì)計(jì)-程序員視角》）

企業(yè)會(huì)計(jì)分離：

一般企業(yè)由于經(jīng)歷了采購、生產(chǎn)、加工、銷售的過程，財(cái)務(wù)入賬會(huì)晚于業(yè)務(wù)發(fā)生。需要通過財(cái)務(wù)結(jié)算來匹配訂單與資金完成核算。所以企業(yè)天然依賴人工和工作流，這也是企業(yè)要有業(yè)財(cái)一體化的原因。

銀行會(huì)計(jì)耦合

銀行是一個(gè)企業(yè)它也要遵守會(huì)計(jì)核算制度，但特殊的地方在于它經(jīng)營的產(chǎn)品直接就是貨幣，所以它要實(shí)時(shí)根據(jù)資金變動(dòng)情況來記賬，因此銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算存在耦合。需要通過中間的共同類科目來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的往來清算，所以銀行天然依賴科技實(shí)現(xiàn)線上化。

2）兩種核算制度

企業(yè)通過兩種會(huì)計(jì)制度來核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：它們分別是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制。

圖7：兩種會(huì)計(jì)核算制度

收付實(shí)現(xiàn)制：

實(shí)際收到現(xiàn)金才記賬，不管實(shí)際簽了合同沒有，所以它是一種實(shí)收實(shí)付的會(huì)計(jì)核算制度。銀行的線上交易會(huì)采用這種方式，它可以實(shí)時(shí)地記錄現(xiàn)金流發(fā)生的情況。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：

收到訂單、簽訂合同、開出發(fā)票等確認(rèn)收入和支出的憑證就能記賬，不需要立即收到錢。當(dāng)實(shí)際收到錢之后再去核銷這筆賬務(wù)。

3）系統(tǒng)層面的映射

圖8：兩種制度在系統(tǒng)層面映射

基于這樣的游戲規(guī)則，在系統(tǒng)層面就表現(xiàn)出它需要一組賬戶實(shí)時(shí)地向用戶反映資金變動(dòng)情況，同時(shí)它需要一套會(huì)計(jì)賬簿來登記應(yīng)收應(yīng)付的資產(chǎn)和負(fù)債關(guān)系。

因此，從三流合一的角度來看，聯(lián)機(jī)交易訂單驅(qū)動(dòng)了客戶資金的變動(dòng)，并且通過會(huì)計(jì)分錄來同步進(jìn)行賬務(wù)登記，最終跨行資金到賬后兩者對平，就能給客戶結(jié)算資金了。

2.2.金融借貸記賬

1）金融會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是由財(cái)政部下發(fā)的，分為總賬類科目和明細(xì)賬務(wù)科目。

總賬類科目，是在會(huì)計(jì)要素上進(jìn)行了擴(kuò)展，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是沿用了會(huì)計(jì)要素；而費(fèi)用/收入則納入了損益類科目；在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域增加了一個(gè)特色科目共同類，它主要是用來記錄往來清算賬務(wù)的。

明細(xì)賬科目，用于記錄具體的賬務(wù)細(xì)節(jié)，是對總賬科目的進(jìn)一步細(xì)分，可以分為多級如二級、三級等。但實(shí)際記賬時(shí)，最終依據(jù)的是最末級的科目，中間各級主要用于分類。

圖7：金融會(huì)計(jì)科目

2）復(fù)式記賬規(guī)則

復(fù)式記賬又叫借貸記賬，它遵循“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原則。每一筆賬務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)賬戶之間同時(shí)通過借和貸的方式進(jìn)行登記，這樣賬務(wù)就能登記準(zhǔn)確，也比較容易查找問題。

圖8：極簡的復(fù)式記賬規(guī)則

按照最簡單的會(huì)計(jì)等式，資產(chǎn)和負(fù)債科目分在等式左右兩邊（注意它們位置不能變），它們分別由“T字型賬戶”記錄賬務(wù)信息。

等式左右，決定借貸增減

等式兩邊分別有資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)T字賬戶，每個(gè)賬戶左邊為“借”，右邊為“貸”。根據(jù)賬戶在等式的左邊還是右邊，借和貸的增減也是不同的。

記賬明細(xì)：它就是一個(gè)賬簿，用來記錄賬戶上發(fā)生的每一筆資金變動(dòng)的明細(xì)；發(fā)生金額：就是對借方和貸方的記賬明細(xì)的金額進(jìn)行匯總。賬戶余額：每個(gè)賬戶有期初、期末兩個(gè)賬簿的余額，用來結(jié)賬的時(shí)候使用。

賬戶余額是有借貸方向的，期末結(jié)算的時(shí)候需要對借方和貸方的發(fā)生額進(jìn)行一個(gè)軋差來更新期末余額

會(huì)計(jì)賬戶余額與錢包賬戶余額

雖然兩者都是叫賬戶余額，但是作用還是有所區(qū)別的。會(huì)計(jì)賬戶余額只有在期末才會(huì)更新，而錢包賬戶余額則是實(shí)時(shí)更新的。

2.3 金融借貸記賬

了解了一個(gè)最簡單的雙科目記賬后，我們知道借貸的增加是看它在等式左右來區(qū)分的，所以這次我們用一個(gè)完整的金融會(huì)計(jì)等式來看如何記賬的。

1）金融記賬等式

在金融記賬等式下，增加了共同類科目，它具有資產(chǎn)和負(fù)債的雙重屬性，有了這個(gè)科目，跨行清算的往來賬務(wù)就能通過這個(gè)科目來進(jìn)行處理了。只要把當(dāng)日的往來做個(gè)軋差，就能知道進(jìn)行時(shí)應(yīng)該收差清算還是付差清算了，非常方便。

圖9：金融復(fù)式記賬等式

金融會(huì)計(jì)中借貸的增減也是根據(jù)所處等式的左右來確定的。

等式左邊：借增貸減，包含資產(chǎn)類、損益類-費(fèi)用、共同類-應(yīng)收；等式右邊：借減貸增，包含負(fù)債類、損益類-收入、共同類-應(yīng)付；

詳細(xì)的規(guī)則見下表，要掌握金融的借貸記賬，以下這些記賬規(guī)則要勤于練習(xí)，爛熟于心。

圖10：借貸記賬規(guī)則表

2）試算平衡校驗(yàn)

完成了借貸記賬，最終還要檢查下是否有錯(cuò)誤，這就是試算平衡檢查。檢查方式也很簡單，把記賬過程中所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額，按照借方、貸方進(jìn)行匯總。最終三個(gè)金額的借貸方都要相等。

圖11：試算平衡表

講在最后

其實(shí)復(fù)式記賬也不是很復(fù)雜，就是了解了記賬規(guī)則之后要找些場景做幾遍核算就能熟悉了，最后我用一張金融會(huì)計(jì)的地圖來結(jié)束我們今天的內(nèi)容吧。

題圖來自Unsplash，基于 CC0 協(xié)議。

注冊公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。看完本文，相信你已經(jīng)對怎么做賬方便有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。