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肖文彬：詐騙犯罪大要案辯護律師、廣強律師事務(wù)所詐騙犯罪辯護與研究中心主任 （專注于詐騙類犯罪辯護十余年）

作者：胡丹（廣強律師事務(wù)所企業(yè)商業(yè)運營模式刑事合法性審查和刑事風(fēng)險防控研究中心秘書長）

今年上半年，鎮(zhèn)江警方偵破了一起涉案金額全國最大的騙取出口退稅案，涉案總金額52億，涉嫌騙取出口退稅款達7.6億元。一時間，這個相對小眾的罪名又跳入了很多企業(yè)家的視野。

由于騙取出口退稅不僅會造成國家稅款流失，還會滋生虛開發(fā)票的市場，同時還會嚴重擾亂正常的市場競爭和經(jīng)濟秩序，所以該罪一直系我國嚴厲打擊的犯罪之一。

嚴打之下，入罪的標準會相應(yīng)降低，或者在罪與非罪的界定并非十分明晰的情況下入罪，易造成打擊過度。下面本文將結(jié)合廣州市中級人民法院作出的（2016）粵01刑初472號刑事判決書，在被告人對申請出口退稅的事實供認不諱的情況下，探討辯護律師如何從構(gòu)成要件中的主觀故意切入進行無罪辯護。

一、基本案情

被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司（以下簡稱德某公司）為外貿(mào)企業(yè)，具有進出口經(jīng)營權(quán)和出口退稅權(quán)，被告人徐某某任該公司法定代表人，為該公司的實際負責(zé)人。2013年，經(jīng)與林某1坤、張某2萌商議，被告人徐某某同意林某1坤、張某2萌掛靠被告單位德某公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，由被告單位德某公司負責(zé)提供加蓋公章的空白采購合和報關(guān)單給林某1坤、張某2萌，由林某1坤、張某2萌自行負責(zé)組織貨源和自行報關(guān)出口，被告單位德某公司在收到林某1坤、張某2萌提供的出口合同、報關(guān)單證及發(fā)票等資料后，再向國稅部門申請退稅，并按照出口金額每美元收取人民幣0.03元至0.05元的比例收取手續(xù)費。2013年10月至2014年11月間，被告單位德某公司通過上述方式共接收林某1坤、張某2萌提供的由內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市金某服裝加工有限公司（以下簡稱赤峰金某公司）、內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司（以下簡稱赤峰興某公司）、山東省乳山市超某服裝有限公司（以下簡稱乳山超某公司）、河北省巨鹿縣恒某絨毛制品廠（以下簡稱巨鹿縣恒某廠）等四家公司開具的增值稅專用發(fā)票930份，并持其中的900份發(fā)票向國家稅務(wù)部門申報出口退稅，共計申請退稅款人民幣13982187.38元，其中已經(jīng)實際退稅人民幣10256301.61元，所申請的退稅款扣除應(yīng)收取的掛靠費后，余款均匯入林某1坤指定的賬戶。

二、控方的入罪思路

1.主觀故意：伙同他人。

2.虛構(gòu)貿(mào)易關(guān)系：在沒有實際貨物交易的情況下，徐某某虛構(gòu)德某公司與其他眾公司存在貿(mào)易關(guān)系。

3.假報出口：德某公司以采購合同、送貨單、資金支付等資料進行假報出口。

4.接受虛開發(fā)票、申報出口退稅：被告人徐某某操控德某公司接受上述四間公司或企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票共計930份，并提供虛假資料、持上述虛開的增值稅專用發(fā)票中的900份向國家稅務(wù)部門申報出口退稅。

5.牟取非法利益：被告單位德某公司、被告人徐某某按照出口金額每美元收取人民幣0.03元至0.05元的手續(xù)費。被告人徐某某操控被告單位德某公司合計涉及騙取退稅額人民幣13982187.38元，其中已經(jīng)退稅人民幣10256301.61元。

本案從被告人徐某某和被告單位德某公司從頭到尾都并未否認過騙取出口退稅的行為，即，在客觀要件方面林某1、被告人和被告單位滿足騙取出口退稅罪的特征。這是一個非常不利的局面。

然而，騙取出口退稅罪是一個故意犯罪，在主觀上行為人必須符合直接故意的構(gòu)成要件，如果控方?jīng)]有充分的證據(jù)證明這一點，而辯方充分利用被告人供述和對證據(jù)規(guī)則的嫻熟運用打破主觀故意的證據(jù)鏈條，能夠有效地達到無罪辯護的效果。具體分述如下：

三、辯方出罪思路

1.掛靠關(guān)系，不知情：德某公司與林某1坤、張某2萌之間是掛靠關(guān)系，林某1坤、張某2萌利用德某公司的出口資質(zhì)做出口生意，負責(zé)訂貨、出口、報關(guān)等事宜，德某公司僅根據(jù)約定提供加蓋公司印章的空白合同和報關(guān)單，事后再根據(jù)林某1坤、張某2萌提交的整套貨物出口資料，向國稅局申請退稅，其并不知道林某1坤、張某2萌的出口業(yè)務(wù)是虛假的。

2.德某公司對于掛靠費的出口業(yè)務(wù)已經(jīng)盡了審慎審查義務(wù)（形式審查）：申請出口退稅時，公司按規(guī)定采取了風(fēng)險控制措施，通過海關(guān)網(wǎng)站核查了出口貨物的真實性，密切關(guān)注國稅局的復(fù)函信息，通過國稅局的系統(tǒng)核實了退稅發(fā)票的真實性等，事實上最終國稅局都通過了核查，證明發(fā)票是有效的，出口貨物是真實的，其公司無從得知林某1坤從事的是虛假出口業(yè)務(wù)。

3.沒有合謀：被告人沒有與林某1坤、張某2萌合謀過騙取出口退稅，林某1坤以保護上下游客戶資源為由，并未告知其具體的出口操作詳情。

4.本案缺少關(guān)鍵的證人證言，包括林某1坤、碧波等。

5.徐某某和德某公司對德某公司因虛報不實被行政處罰的事完全不知情，印證了徐某某主觀上并不知道林某1坤在假報出口。

四、本案的裁判結(jié)果

公訴機關(guān)指控被告單位德某公司、被告人徐某某騙取出口退稅的事實不清，證據(jù)不足，指控的罪名不能成立。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司無罪。

二、被告人徐某某無罪。

在一審判決作出后，廣東省人民檢察院提出抗訴。但后提出撤回抗訴，廣東省高級人民法院最終做出裁定，準許撤回抗訴。

五、實務(wù)體會

作為辯護律師，我們的職業(yè)準則和立場決定了我們是私權(quán)利的代言人。從委托人合法利益最大化的角度出發(fā)，從最初接手一單案件之始，我們就應(yīng)當(dāng)抱著無罪的態(tài)度來審視每一單案件，特別是委托人一再堅持自己無罪的情況下，辯護方案的確定要更加慎重。在綜合全案證據(jù)、委托人意見、司法實務(wù)經(jīng)驗等因素的基礎(chǔ)上，最終從利于當(dāng)事人實現(xiàn)權(quán)益最大化的角度出發(fā)選擇無罪辯護、輕罪辯護或罪輕辯護。本案中，如果辯護律師沒有頂住壓力堅持無罪辯護，在強勢的控方步步緊逼和無罪判決率如此之低的司法現(xiàn)狀之下，無罪判決是不可能存在的。

犯罪的主觀方面是犯罪構(gòu)成要件的其中一個要素。而主觀方面中的主觀故意是行為人對自己實施的犯罪行為以及犯罪結(jié)果的心理態(tài)度，在口供沒有攻克的情況下，實務(wù)中認定主觀故意是一個難點，但同時也會成為有效辯護的突破口。專業(yè)的刑辯律師一定是善于從犯罪構(gòu)成要件切入，結(jié)合事實、證據(jù)和法律進行精準辯護，而不是籠統(tǒng)辯護。

在關(guān)鍵證人（同案犯）未到案的情況下，而其他的客觀證據(jù)又不足以充分佐證時，在錯案終身追責(zé)制的制度框架下，法院作出有罪判決會特別慎重。本案中騙取出口退稅實行行為的作出者林某1坤未到案，而被告人對于主觀故意一直是否認的，現(xiàn)有客觀證據(jù)對于其合謀、知情與否亦無法充分證明，也無法排除合理懷疑，法院從避免錯案的角度出發(fā)，以事實不清、證據(jù)不足判決無罪，很好地貫徹了疑罪從無的刑法原則。

附：徐某某、廣州德某貿(mào)易有限公司被控騙取出口退稅罪一審刑事判決書

廣東省廣州市中級人民法院

刑 事 判 決 書

（2016）粵01刑初472號

公訴機關(guān)廣東省廣州市人民檢察院。

被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司，住所地廣東省廣州市越秀區(qū)環(huán)市東路371-275號北樓1402房，法定代表人徐某某。

訴訟代表人陳永紅，女，系廣州德某貿(mào)易有限公司員工。

被告人徐某某，男，1977年11月26日出生，漢族，山東省海陽市人，文化程度大學(xué)，系廣州德某貿(mào)易有限公司法定代表人，戶籍地址山東省海陽市，住本市天河區(qū)。因涉嫌犯騙取出口退稅罪，于2015年11月16日被刑事拘留，同年12月23日被逮捕，現(xiàn)押于廣州市越秀區(qū)看守所。

辯護人劉祺薈，廣東廣祺律師事務(wù)所律師。

廣東省廣州市人民檢察院以穗檢公二刑訴[2016]157號起訴書指控被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司、被告人徐某某犯騙取出口退稅罪，于2016年9月1日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。廣州市人民檢察院指派檢察員廖翀、李?，幊鐾ブС止V，被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司的訴訟代表人陳永紅、被告人徐某某及其辯護人劉祺薈到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

廣東省廣州市人民檢察院指控：2013年10月至2014年11月間，被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司（以下簡稱德某公司）的法定代表人即被告人徐某某為牟取非法利益，伙同他人在沒有實際貨物交易的情況下，虛構(gòu)德某公司與內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市金某服裝加工有限公司（以下簡稱赤峰金某公司）、內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司（以下簡稱赤峰興某公司）、山東省乳山市超某服裝有限公司（以下簡稱乳山超某公司）、河北省巨鹿縣恒某絨毛制品廠（以下簡稱鹿縣恒某廠）存在貿(mào)易關(guān)系，并以采購合同、送貨單、資金支付等資料進行假報出口。同時，被告人徐某某操控德某公司接受上述四間公司或企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票共計930份，并提供虛假資料、持上述虛開的增值稅專用發(fā)票中的900份向國家稅務(wù)部門申報出口退稅，被告單位德某公司、被告人徐某某按照出口金額每美元收取人民幣0.03元至0.05元的手續(xù)費。經(jīng)核計，被告人徐某某操控被告單位德某公司合計涉及騙取退稅額人民幣13982187.38元，其中已經(jīng)退稅人民幣10256301.61元。

為證實上述指控，公訴機關(guān)向法庭出示了購貨合同、報關(guān)單、發(fā)票、銀行流水資料等書證，證人張某2萌、趙某1、張某1、李某1、周某等人的證言，被告人徐某某的供述和辯解等證據(jù)，認為被告單位德某公司、被告人徐某某作為被告單位直接負責(zé)的主管人員，無視國家法律，以假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零四條、第二百一十一條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以騙取出口退稅罪追究其刑事責(zé)任。提請本院依法判處。

被告單位德某公司的訴訟代表人辯稱：德某公司和徐某某是被林某1坤、張某2萌等人騙了。德某公司并沒有故意利用虛開增值稅專用發(fā)票騙取出口退稅。林某1坤與德某公司之間是事實上的掛靠關(guān)系，因為是越秀區(qū)國稅局的趙某2介紹的關(guān)系，出于對他的信任，才同意林某1坤掛靠德某公司，德某公司在資料的審查上都是正規(guī)合法的。海關(guān)在2013年出具的4份行政處罰通知書，德某公司作為報關(guān)單上的主體單位并沒有收到這些通知單，也沒有簽收過，也沒有人事后告知過德某公司，林某1坤等人對德某公司隱瞞了事實。如果德某公司當(dāng)時知道這個事情，德某公司肯定不會讓林某1坤掛靠，也就不會發(fā)生本案之事實。德某公司并沒有騙取出口退稅的主觀故意，故不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

被告人徐某某對申請退稅的事實不持異議，但辯稱其主觀上沒有騙取出口退稅的故意，其不構(gòu)成騙取出口退稅罪：（1）德某公司與林某1坤、張某2萌之間是掛靠關(guān)系，林某1坤、張某2萌利用德某公司的出口資質(zhì)做出口生意，負責(zé)訂貨、出口、報關(guān)等事宜，德某公司僅根據(jù)約定提供加蓋公司印章的空白合同和報關(guān)單，事后再根據(jù)林某1坤、張某2萌提交的整套貨物出口資料，向國稅局申請退稅，其并不知道林某1坤、張某2萌的出口業(yè)務(wù)是虛假的。（2）申請出口退稅時，其公司按規(guī)定采取了風(fēng)險控制措施，通過海關(guān)網(wǎng)站核查了出口貨物的真實性，密切關(guān)注國稅局的復(fù)函信息，通過國稅局的系統(tǒng)核實了退稅發(fā)票的真實性等，事實上最終國稅局都通過了核查，證明發(fā)票是有效的，出口貨物是真實的，其公司無從得知林某1坤從事的是虛假出口業(yè)務(wù)。（3）其沒有與林某1坤、張某2萌合謀過騙取出口退稅，林某1坤以保護上下游客戶資源為由，并未告知其具體的出口操作詳情。綜上，請求判處其無罪。

被告人徐某某的辯護人提出以下辯護意見：（1）林某1坤、張某2萌、趙某4有騙取德某公司的信任，利用德某公司騙取出口退稅，德某公司是本案的受害企業(yè)。（2）徐某某作為德某公司的負責(zé)人沒有騙取出口退稅的故意。林某1坤與趙某2有特定關(guān)系，導(dǎo)致徐某某基于信任，沒有對他們作更多的調(diào)查，符合情理。根據(jù)退稅管理規(guī)范，國稅局是有函調(diào)機制的，徐某某根據(jù)該函調(diào)結(jié)果確認出口業(yè)務(wù)的真實性，徐某某已經(jīng)盡到核實義務(wù)。（3）德某公司只收取過林某1坤18萬元的掛靠費，只能算是公司員工的成本，與騙取的退稅款明顯不成比例。（4）本案缺少關(guān)鍵的證人證言，包括林某1坤、碧波等。（5）徐某某和德某公司對德某公司因虛報不實被行政處罰的事完全不知情，印證了徐某某主觀上并不知道林某1坤在假報出口。綜上，現(xiàn)有證據(jù)不足以證實徐某某主觀具有騙取退稅款的故意，建議判處無罪。

經(jīng)審理查明：被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司（以下簡稱德某公司）為外貿(mào)企業(yè)，具有進出口經(jīng)營權(quán)和出口退稅權(quán)，被告人徐某某任該公司法定代表人，為該公司的實際負責(zé)人。2013年，經(jīng)與林某1坤、張某2萌商議，被告人徐某某同意林某1坤、張某2萌掛靠被告單位德某公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，由被告單位德某公司負責(zé)提供加蓋公章的空白采購合和報關(guān)單給林某1坤、張某2萌，由林某1坤、張某2萌自行負責(zé)組織貨源和自行報關(guān)出口，被告單位德某公司在收到林某1坤、張某2萌提供的出口合同、報關(guān)單證及發(fā)票等資料后，再向國稅部門申請退稅，并按照出口金額每美元收取人民幣0.03元至0.05元的比例收取手續(xù)費。2013年10月至2014年11月間，被告單位德某公司通過上述方式共接收林某1坤、張某2萌提供的由內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市金某服裝加工有限公司（以下簡稱赤峰金某公司）、內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司（以下簡稱赤峰興某公司）、山東省乳山市超某服裝有限公司（以下簡稱乳山超某公司）、河北省巨鹿縣恒某絨毛制品廠（以下簡稱巨鹿縣恒某廠）等四家公司開具的增值稅專用發(fā)票930份，并持其中的900份發(fā)票向國家稅務(wù)部門申報出口退稅，共計申請退稅款人民幣13982187.38元，其中已經(jīng)實際退稅人民幣10256301.61元，所申請的退稅款扣除應(yīng)收取的掛靠費后，余款均匯入林某1坤指定的賬戶。

上述事實，有公訴機關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認證的下列證據(jù)予以證明：

第一組：綜合證據(jù)1.廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局《關(guān)于提請公安機關(guān)提前介入涉稅違法案件的函》、《關(guān)于廣州德某貿(mào)易有限公司涉稅違法線索移送的情況說明》、海關(guān)總署廣東分署緝私局《關(guān)于提供有關(guān)行政處罰材料的函》等書證，證明：（1）廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局根據(jù)公安部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合工作方案要求，對德某公司2013年至2014年期間的增值稅納稅情況開展檢查，發(fā)現(xiàn)德某公司涉嫌騙取出口退稅犯罪，于2015年7月9日將線索移送給公安機關(guān)查處。（2）2013年，德某公司曾因出口申報不實，被大鵬海關(guān)4次行政處罰。其中，2013年12月19日將鋪地磚偽報成女式防寒上衣出口，被罰款15000元；2013年12月19日將日用瓷偽報成女式防寒上衣，被罰款14000元；2013年12月18日將日用瓷偽報成女式防寒上衣，被罰款14000元；2013年12月21日電源適配器偽報成女式防寒上衣，被罰款15000元。

2.廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局提供的稅務(wù)處理決定書、送達回證，證明：廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局決定對德某公司追繳出口退稅款10256301.61元，未退稅款3725885.77元不再辦理退稅，征收增值稅12771401.52元并加收滯納金。

3.廣州市德某貿(mào)易有限公司工商登記資料，證明：德某公司成立于2000年10月17日。2007年6月20日，廣州市德某貿(mào)易有限公司的股東發(fā)生變更，由李某4、候文偉變更為：徐占輝、徐某某、陳永紅。法定代表人為徐某某。經(jīng)營范圍為：商品信息咨詢、企業(yè)形象設(shè)計、自營和代理各類商品及技術(shù)的進出口業(yè)務(wù)等。

4.被告人徐某某的常住人口基本信息、主體信息核查表、協(xié)查函、廣州公安查控人員“三查”登記表等，證明：被告人徐某某的身份情況。

5.被告人徐某某的到案經(jīng)過，證明：廣州市公安局越秀分局收到廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局移送的材料后，于2015年8月20日對德某公司騙取出口退稅案進行立案偵查。2015年11月16日12時許，廣州市公安局越秀分局在廣州市天河區(qū)馬會家居城將被告人徐某某抓獲歸案，并將其帶回審訊。

6.搜查筆錄及扣押物品清單，證明：廣州市公安局越秀分局于2015年11月16日在位地廣州市越秀區(qū)環(huán)市東路371-375號南樓909房搜的德某公司辦公室搜查出記賬憑證一批及電腦數(shù)臺，并予扣押。

7.德某公司、徐某某、趙衛(wèi)東銀行賬戶查詢資料，證明：上述銀行賬戶資金流水情況。

8.提取電子數(shù)據(jù)清單，證明：偵查機關(guān)對涉案手機2部、電腦主機1臺、筆記本電腦5臺、移動銀盤2個中的電子數(shù)據(jù)進行檢測。徐某某對越秀區(qū)公安分局扣押的手機、電腦主機、手提電腦、移動硬盤中提取的數(shù)據(jù)進行簽認。

9.越秀區(qū)公安分局出具的調(diào)查報告，證明：無法找到赤峰金某公司、乳山超某公司的相關(guān)人員調(diào)查取證。此外，越秀區(qū)公安分局認為刑拘林某1坤的證據(jù)不足，未對林某1坤辦理網(wǎng)上追逃手續(xù)。

第二組：證實德某公司提供掛靠服務(wù)的證據(jù)10.證人趙某1證言，證實：2013年開始其在德某公司擔(dān)任會計工作，具體包括公司憑證的錄入、做報表、報退稅。德某出口業(yè)務(wù)有服裝、木地板、竹地板等業(yè)務(wù)，主要出口業(yè)務(wù)是地板。德某公司向國家稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅的流程：需要提供國內(nèi)外購銷合同、增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票、裝箱單據(jù)、報關(guān)資料等等申報所需的一整套資料，首先要拿到海關(guān)的報關(guān)單、增值稅發(fā)票，上國稅相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)將海關(guān)的報關(guān)單錄入對比、將增值稅發(fā)票認證，將報關(guān)單錄入對比與增值稅發(fā)票認證的結(jié)果導(dǎo)入國稅開發(fā)的外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)復(fù)核認為復(fù)核申報條件，就視為申報通過，通過后就打印相關(guān)的申報資料，后通過該系統(tǒng)發(fā)德某的電子申報信息到國稅網(wǎng)站，接著就將打印出來相關(guān)的申報資料拿到國稅局的柜臺直接交資料，然后就等待退稅。其在任廣州德某會計期間經(jīng)手服裝出口業(yè)務(wù)退稅額有一千多萬元，成功退稅回廣州德某的約有七、八百萬元。這七、八百萬元有用于支付服裝或地板的采購款、平時公司的日常支出、還債等，具體以記賬憑證為據(jù)。結(jié)算外匯的流程是：國外一些公司如天昊公司、鴻祥公司等，將貨款匯入廣州德某在廣州開的外幣戶，款進賬后一部分付服裝廠的貨款，一部分用于日常開支，一部分轉(zhuǎn)到徐某某的私人賬戶提現(xiàn)。從報送單及增值稅發(fā)票來看德某服裝出口有女式風(fēng)衣、男式上衣、女式上衣、棉衣等。德某沒有自己的服裝廠，都是向外采購的。公司的供貨商有河北省巨鹿縣恒某絨毛制品廠、山東省乳山市超某服裝有限公司、內(nèi)蒙古赤峰市金某服裝加工有限公司、內(nèi)蒙古赤峰市興某服裝加工廠等。其沒有去過上述服裝廠，也沒有和上述服裝廠的相關(guān)人員接觸過，不清楚廣州德某公司是否有真實的生意往來，但從增值稅發(fā)票及購銷合同、運輸發(fā)票等看好似有生意來往。退稅的資料一開始是廣州德某負責(zé)報關(guān)的王麗卿向其提供，后來是林某2的一個姓詹的手下快遞給其。林某2是潮汕人，與老板徐某某談過出口退稅的事，也因老板徐某某欠過他的錢而來公司討過錢，還有一個姓張的女子，也是林某2那邊的人，也有和老板徐某某接觸過。林某2來廣州德某找徐某某時，其見過姓詹的男子。有一次其去深圳開外匯賬戶時，先到林某2的公司找到林某2和張小姐，林某2和張小姐就安排姓詹的男子和其一起去。林某2有打電話問過一些出口退稅的事情。林某2、張小姐、姓詹的男子都在深圳市，不清楚他們做什么工作。在廣州德某做服裝出口退稅之前，徐某某對其說過服裝出口退稅這方面的生意是林某2介紹過來的。其在德某辦公室見過林某2很多次，但沒有單獨接觸過，有一次徐某某請林某2吃飯時其也在場，但不清楚徐某某與林某2具體談了哪些出口業(yè)務(wù)。結(jié)算外匯的流程是：國外一些公司有將貨款匯入廣州德某在廣州開的外幣戶，款進賬后，一部分付服裝廠的貨款，一部分用于日常開支，一部分轉(zhuǎn)到徐某某的私人賬戶提現(xiàn)。其不保管徐某某的身份證，也不知道德某公司被海關(guān)行政處罰的事，也沒有提供過相關(guān)資料給大鵬海關(guān)。

11.被告人徐某某的供述和辯解，證實：德某公司的辦公地點在廣州世界貿(mào)易中心大廈北塔1402室，2010年至今由其擔(dān)任董事長、法人代表，下設(shè)財務(wù)部及業(yè)務(wù)部兩個部門，從事外貿(mào)進出口業(yè)務(wù)。德某公司從事的都是外貿(mào)進出口業(yè)務(wù)，包括木材的進口業(yè)務(wù)，地板、服裝的出口業(yè)務(wù)。上述業(yè)務(wù)的運作流程是：公司先從國外或國內(nèi)接到訂單，接著采購原材料，委托加工工廠加工成品，或是直接向供貨商買成品，然后安排出口。木材主要從東南亞、南美進口；地板主要出口北美，服裝出口哪里不清楚，因木材進口及地板出口是公司自己的業(yè)務(wù)，而服裝出口不是公司的業(yè)務(wù)，是代理其他公司或個人的服裝出口業(yè)務(wù)。德某公司是外貿(mào)進出口公司，有出口退稅權(quán)，而其他公司沒有退稅權(quán)，所以委托并通過德某公司進行出口退稅，公司每次按貨款總額一美元收取人民幣3分錢的比例收取代理費。約在2013年，一個叫林某2的朋友介紹了張小姐給其認識，張小姐自稱每月有大量的服裝出口業(yè)務(wù)，想找其談合作代理出口退稅的事，于是在廣州世界貿(mào)易中心大廈北塔1402室里談妥，張小姐將每月的服裝出口業(yè)務(wù)由德某公司申報出口退稅，在與上游企業(yè)簽訂的購貨合同上蓋章，并將加蓋公司公章的空白報關(guān)單等資料按購貨合同的相應(yīng)份數(shù)先郵寄給張小姐，以便其操作服裝出口報關(guān)業(yè)務(wù)，當(dāng)張小姐一方將服裝出口業(yè)務(wù)整個流程辦好、貨物出口后，張小姐將出口退稅需要的全套資料再提供給德某公司，其中包括國內(nèi)外購銷合同、增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票、裝箱單據(jù)、報關(guān)資料等，這些退稅需要的資料都是由張小姐郵寄到其公司，其公司就由業(yè)務(wù)員王麗卿跟進這些單據(jù)，若王麗卿認為張小姐提供的單據(jù)不夠齊全，就讓張小姐再補充齊全，補齊后加上國外客戶寄回德某公司的外匯核銷單，就將這些資料提供稅務(wù)局進行退稅，退稅成功后，德某公司在退稅所得的款項中扣除代理費后，將剩余款項轉(zhuǎn)入張小姐指定的賬戶。如有貨款打入公司賬戶，張小姐會提前打電話給趙某1說有外商來貨款，趙衛(wèi)東自己或者安排陳某菲查收后，會按張小姐指定匯還供貨方。據(jù)其所知，曾支付供貨商有內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市的金某服裝加工有限公司及山東省乳山市的超某服裝有限公司等。廣州德某貿(mào)易有限公司沒有和上述服裝廠發(fā)生實際業(yè)務(wù)往來，這都是張小姐一方聯(lián)系的。其自己或公司相關(guān)人員也沒有去過上述服裝加工有限公司。其與張小姐的這種代理合作從2013年至2014年年底，總共做了約有4千萬的服裝出口。德某貿(mào)易公司沒有用地板的業(yè)務(wù)冒充服裝出口退稅。其幫人辦理出口退稅是要提高自己公司營業(yè)額，可向銀行申請貸款提高業(yè)績，另外也有提成收入。其不清楚張小姐提供的整套出口退稅資料的來源，也不清楚是否真的有對應(yīng)的服裝出口業(yè)務(wù)，張小姐也沒有讓其見過客戶或供貨商，其只是按照她提供的資料向稅務(wù)局申請退稅的資料申請退稅。林某2經(jīng)常與其溝通退稅的事，特別是有一些情況出現(xiàn)，他都會干預(yù)。其不知道林某2和張小姐的真實名字，其被抓后通過公安人員才知道林某2叫林某1坤。其不知道2013年至2014年間，廣州德某貿(mào)易公司有幾次貨物沖關(guān)被罰的經(jīng)歷是怎么回事，其沒收到相關(guān)罰款通知。其公司在海關(guān)的網(wǎng)頁上查看張小姐出口的貨物是否真實，而越秀區(qū)的稅務(wù)機關(guān)會發(fā)函給出口貨物的上游工廠及當(dāng)?shù)氐膱蠖悪C關(guān)，德某公司可在越秀區(qū)的稅務(wù)機關(guān)查看回函，這些都是合法正常的，所以其認為張小姐掛靠德某公司的出口退稅業(yè)務(wù)是合法的。

徐某某在庭審時辯稱，其在偵查階段一直供述是張某2萌掛靠其公司，實際情況是林某1坤在掛靠，張某2萌與林某1坤應(yīng)是合作關(guān)系。林某1坤是越秀國稅局“趙局”的女婿。其本不認識林某1坤，是“趙局”介紹認識的，“趙局”介紹林某1坤從事服裝出口業(yè)務(wù)，需掛靠一個外貿(mào)企業(yè)從事出口業(yè)務(wù)，問其是否同意。其考慮到“趙局”是國稅局的人，為了維持好這層關(guān)系，并相信“趙局”，故同意林某1坤掛靠德某公司從事出口業(yè)務(wù)。其并沒有認識到林某1坤的業(yè)務(wù)是虛假的。林某1坤對外稱林某2，其是后來才知道林某1坤的真實姓名。其在偵查階段沒有完全說出實情，主要是考慮“趙局”的原因，實際是林某1坤找其掛靠。

被告人徐某某辨認出林某1坤（即林某2）、張某2萌（即“張小姐”）。

12.證人趙某2，證實：其系越秀區(qū)國稅局退休干部，2015年退休，退二線前任十二分局的局長。林某1坤是其前女婿，與其女兒2011年結(jié)婚，2013年離婚，現(xiàn)不知去向。其沒有介紹林某1坤與徐某某認識。

第三組：德某公司接受四家上游企業(yè)虛假發(fā)票的證據(jù)13.赤峰金某公司工商登記資料、用電情況及照片，證明：赤峰金某公司成立于2012年12月12日，法定代表人為李某5。出資者為李某5、李某6。2013年12月和2014年1月用電較多，分別為1844元、2236元。之后至2014年12月用電較少，最高月213元，其余均為200元以下。

14.乳山市超某服裝有限公司工商登記資料，證明：乳山超某公司成立于2013年8月，自然人獨資有限責(zé)任公司，出資人為姜某。該公司于2015年3月4日注銷。

15.巨鹿縣恒某絨毛制品廠工商登記資料，證明：巨鹿絨毛廠成立于2011年12月9日，為個人獨資企業(yè)，出資人江某。2013年6月26日出資人和法定代表人由江某變更為牛計劃。

16.赤峰金某公司銀行賬戶流水情況、賬戶開戶資料，恒某絨毛廠銀行賬戶流水情況及牛計劃、白英鋒賬戶明細，乳山超某公司開戶資料及銀行流水情況，證明：赤峰金某公司、恒某絨毛廠、乳山超某公司等有關(guān)賬戶資金流水情況及開戶情況。

17.內(nèi)蒙古自治區(qū)巴林右旗國家稅務(wù)局系稽查局提供的關(guān)于赤峰市金某服裝加工有限公司的調(diào)查資料，包括涉案企業(yè)基本情況及定性依據(jù)、赤峰市金金服裝加工有限公司基本情況、調(diào)查筆錄、相關(guān)運輸單據(jù)、資產(chǎn)負債表、對賬單、銀行業(yè)務(wù)回單、發(fā)票存根聯(lián)查詢記錄、增值稅納稅申報表及附件、稅務(wù)登記表、注銷清算核查報告、實地查驗報告書、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、戶籍證明、稅務(wù)登記證、驗資事項說明、注冊資本實收情況明細表、房屋租賃合同等，以及出具編號為150423151211002號的《已證實虛開通知單》和發(fā)票清單，證明：赤峰金某服裝加工有限公司向德某公司虛開增值稅專用發(fā)票326份、涉案發(fā)票金額31191837.31元，發(fā)票稅額5302611.89元。

18.廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局提供的赤峰市金某服裝加工有限公司涉及的14筆出口業(yè)務(wù)相關(guān)資料，包括《廣州德某貿(mào)易公司涉及赤峰市金某服裝加工有限公司出口業(yè)務(wù)檢查情況表》、《廣州德某貿(mào)易公司接受赤峰市金某服裝加工有限公司專用發(fā)票出口情況表》、出口業(yè)務(wù)購進及銷售記賬憑證、出口業(yè)務(wù)備案單證、出口業(yè)務(wù)外調(diào)檢查資料、出口業(yè)務(wù)付款帳頁及憑證等，證明：廣州德某貿(mào)易公司涉及赤峰市金某服裝加工有限公司出口業(yè)務(wù)共14筆，其中有3筆申請出口退稅失敗。在德某公司成功申請出口退稅的11筆業(yè)務(wù)中，6筆的真實貨主不是德某公司，3筆的真實貨主無法查詢但運輸單證是虛假的，2筆的真實貨主不是德某公司且運輸單證也是虛假的。

19.內(nèi)蒙古自治區(qū)巴林右旗國家稅務(wù)局系稽查局出具的編號為150423151211001號的《已證實虛開通知單》和發(fā)票清單，證明：赤峰興某絨毛服裝加工有限公司向德某公司虛開增值稅專用發(fā)票139份、涉案發(fā)票金額13771633.54元，發(fā)票稅額234177.46元。

20.廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局提供的赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司涉及的4筆出口業(yè)務(wù)相關(guān)資料，包括《廣州德某貿(mào)易公司涉及赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司出口業(yè)務(wù)檢查情況表》、《廣州德某貿(mào)易公司接受赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司專用發(fā)票出口情況表》、出口業(yè)務(wù)外調(diào)檢查資料、出口業(yè)務(wù)購進及銷售記賬憑證、出口業(yè)務(wù)付款帳頁及憑證，證明：廣州德某貿(mào)易公司涉及赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司出口業(yè)務(wù)共4筆，其中有3筆未申請出口退稅。德某公司成功申請出口退稅的1筆業(yè)務(wù)，真實貨主不是德某公司且備案單證不齊。

21.山東省乳山市國家稅務(wù)局下初稅務(wù)分局提供的關(guān)于乳山市超某服裝有限公司的調(diào)查資料，包括乳山市超某服裝有限公司營業(yè)執(zhí)照、注銷稅務(wù)登記申請審批表、訂貨合同、增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢等，證明：乳山市超某服裝有限公司于2013年9月24日至2014年3月30日開出增值稅發(fā)票的情況，且證實該公司于2014年4月10日就已申請注銷稅務(wù)登記。

22.廣州市越秀區(qū)國稅局中區(qū)稽查局提供的乳山市超某服裝有限公司涉及的47筆出口業(yè)務(wù)相關(guān)資料及檢查情況，包括：《廣州德某貿(mào)易公司涉及乳山市超某服裝有限公司出口業(yè)務(wù)檢查情況表》、《廣州德某貿(mào)易公司接受乳山市超某服裝有限公司專用發(fā)票出口情況表》、出口業(yè)務(wù)購進及銷售記賬憑證、出口業(yè)務(wù)備案單證、出口業(yè)務(wù)外調(diào)檢查資料、出口業(yè)務(wù)付款帳頁及憑證等，證明：廣州德某貿(mào)易公司涉及乳山市超某服裝有限公司出口業(yè)務(wù)共47筆，其中有4筆申請出口退稅失敗。在德某公司成功申請出口退稅的43筆業(yè)務(wù)中，7筆的真實貨主不是德某公司，9筆的真實貨主無法查詢或核實但運輸單證是虛假的，4筆的真實貨主無法查詢但備案單證不齊，21筆的真實貨主不是德某公司且運輸單證也是虛假的或備案單證不齊，2筆的真實貨主無法查詢。

23.巨鹿縣國家稅務(wù)局提供的關(guān)于巨鹿縣恒某絨毛制品廠的調(diào)查資料，包括巨鹿縣恒某絨毛制品廠稅務(wù)登記表、取消增值稅一般納稅人資格申請審批表、開具發(fā)票查詢情況等，證明：巨鹿縣恒某絨毛制品廠于2013年10月24日至2014年1月21日開出增值稅發(fā)票的情況，且證實該公司于2014年6月24日已取消增值稅一般納稅人資格。

24.廣州市國稅局中區(qū)稽查局提供的巨鹿縣恒某絨毛制品廠涉及的18筆出口業(yè)務(wù)相關(guān)資料及檢查情況，包括《廣州德某貿(mào)易公司涉及巨鹿縣恒某絨毛制品廠出口業(yè)務(wù)檢查情況表》、《廣州德某貿(mào)易公司接受巨鹿縣恒某絨毛制品廠專用發(fā)票出口情況表》、出口業(yè)務(wù)購進及銷售記賬憑證、出口業(yè)務(wù)備案單證、出口業(yè)務(wù)外調(diào)檢查資料、出口業(yè)務(wù)付款帳頁及憑證等，證實：廣州德某貿(mào)易公司涉及巨鹿縣恒某絨毛制品廠出口業(yè)務(wù)共18筆，其中5筆的真實貨主不是德某公司，6筆的真實貨主無法查詢或核實但運輸單證是虛假的，7筆的真實貨主無法查詢。

25.廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局出具的《關(guān)于廣州德某貿(mào)易有限公司涉嫌騙取出口退稅案件的調(diào)查報告》，證明：廣州德某公司接受四家公司虛開增值稅發(fā)票已經(jīng)辦理并成功退稅的稅款為10256301.61元，已經(jīng)辦理但未退稅的稅款3725885.77元。

26.廣州市越秀國家稅務(wù)局出具的《關(guān)于廣州德某貿(mào)易有限公司從赤峰市金某服裝加工有限公司等購進貨物辦理出口退稅的情況說明》、德某公司辦理出口退稅的發(fā)票明細，證明：廣州德某公司從赤峰市金某服裝加工有限公司、赤峰市興某絨毛服裝加工有限公司、巨鹿縣恒某絨毛制品廠、乳山市超某服裝有限公司購貨，共涉及900份增值稅專用發(fā)票，涉及應(yīng)退稅額13982187.38元，其中已退稅款10256301.61元、未退稅款3725885.77元。

第四組：證實虛報出口業(yè)務(wù)另有真實貨主的證據(jù)27.證人李某1的證言，證明：公安機關(guān)提供航空運單（單號：784-4467-1653）和上海瀚威物流有限公司溫州分公司（以下簡稱瀚威溫州分公司）的資料，該航空運單中有一批貨物是哥特公司的貨物。上述貨物屬于服裝樣品。2014年4月30日，其將上述服裝樣品送到瀚威溫州分公司的倉庫，由該公司將服裝樣品運到國外交給巴黎ONPARLEDEVOUS公司。巴黎ONPARLEDEVOUS公司與廣州德某貿(mào)易有限公司、赤峰市金某服裝加工有限公司，沒有任何業(yè)務(wù)往來，也不認識廣州德某貿(mào)易有限公司、赤峰市金某服裝加工有限公司相關(guān)人員。哥特公司與廣州德某公司、赤峰市金某服裝加工有限公司沒有任何業(yè)務(wù)往來，不認識廣州德某公司、赤峰市金某服裝加工有限公司相關(guān)人員。

28.證人周某的證言，證明：其系廣州市平達貿(mào)易公司的員工，負責(zé)該公司在中國境內(nèi)和外商做貿(mào)易生意。經(jīng)公司核實集裝箱“KKTU7332680”的貨物是其公司在2013年11月7日出口的。貨物是男裝棉上衣、男外套、牛仔褲、休閑褲等服裝。其公司沒有進口經(jīng)營權(quán)，故委托貨代公司運輸貨物處境，貨物從深圳鹽田運到LIMASSOL，CYPRUSCY（利馬索）。其公司與廣州德某公司、乳山市超某服裝有限公司沒有任何業(yè)務(wù)往來，也不認識廣州德某公司、乳山市超某服裝有限公司相關(guān)人員。

29.證言梁某儒的證言，證有：其系深圳市曉力興紙制品有限公司老板。根據(jù)公安機關(guān)提供的2013年10月29日出口的集裝箱號KKFU1563671、KKTU7922407的資料，經(jīng)仔細查看，該資料中的貨物是由其公司生產(chǎn)，銷售給一名外商GREATERCHINAINDUSTRIESINC。深圳市曉力興紙制品有限公司與廣州的德某公司、乳山市超某服裝有限公司沒有任業(yè)務(wù)往來，也不認識德某公司、超某服裝公司的相關(guān)人員。

30.德某公司七筆出口退稅業(yè)務(wù)所涉的合同、報關(guān)單、發(fā)票等相關(guān)書證，廣州市國家稅務(wù)局中區(qū)稽查局出具的關(guān)于涉案七票貨物的真實交易情況的說明，證明：德某公司涉案七筆出口業(yè)務(wù)均系假冒他人貨物出口，真實的貨物和貨主與德某公司均無關(guān)系。

第五組：大鵬海關(guān)作出四次行政處罰方面的證據(jù)31.大鵬海關(guān)提供的關(guān)于大鵬海關(guān)緝私分局對德某公司進行四次行政處罰的相關(guān)材料，包括海關(guān)總署廣東分署緝私局關(guān)于提供有關(guān)行政處罰材料的函、大鵬海關(guān)行政處罰決定書4份、送達回證4份、大鵬海關(guān)出具的情況說明、相應(yīng)的報關(guān)材料4份、德某公司向大鵬海關(guān)提供的材料4套等，證明：德某公司曾于2013年12月因申報不實被大鵬海關(guān)四次行政處罰，大鵬海關(guān)在緝私科執(zhí)行室當(dāng)面送達給德某公司的代理人劉某。每次簽收行政處罰，代理人劉某均向大鵬海關(guān)提交了德某公司的陳述報告、情況報告、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、法定代表人證明書、法人授權(quán)委托證明書、被告人徐某某的個人身份證復(fù)印件等材料，上述材料上均蓋有德某公司的公章。但劉某所提交的資料均是虛假的，劉某所提交的法人授權(quán)證明書并非徐某某本人簽發(fā)，所加蓋印章也非德某公司真實印章，所提供的徐某某的身份證復(fù)印件也是虛假的，所提交的陳述報告中的員工李某7、賴某也并非德某公司員工。

32.廣州市公安局越秀區(qū)分局提供關(guān)于對辦理德某公司被大鵬海關(guān)行政處罰事宜的人員劉某的查找情況，包括情況說明、廣州鼎琎昇國際貨運代理有限公司營業(yè)執(zhí)照、機動車駕駛證、護照、常住人口查詢資料、公安系統(tǒng)檢索情況等，證明：廣州市公安局越秀區(qū)分局經(jīng)多方查找，找到了四次辦理德某公司被大鵬海關(guān)行政處罰事宜的人員劉某，但劉某在答應(yīng)協(xié)助調(diào)查后又拒接電話，拒不露面，導(dǎo)致無法向其取證。

33.廣州市人民檢察院出具的兩份鑒定意見，證明：在大鵬海關(guān)對德某公司作出四次行政處罰過程中，代表德某公司去辦理處罰事宜的劉某所提交的材料中，所加蓋德某公司的印章與德某公司實際所用真實印章不一致。

綜合控辯雙方所提意見，本院對本案中的爭議焦點分析評判如下：

關(guān)于被告單位德某公司、被告人徐某某主觀上是否具有騙取出口退稅故意的問題。本案現(xiàn)有證據(jù)證實，赤峰金某公司、赤峰興某公司、乳山超某公司、巨鹿縣恒某廠等四家上游公司開具的增值稅發(fā)票均屬于虛假發(fā)票，沒有對應(yīng)的真實出口業(yè)務(wù)，據(jù)此申請退稅，屬于騙取出口退稅。辯方對此事實亦不持異議，但辯稱由于德某公司提供的是掛靠服務(wù)，并沒有參與采購、出口等環(huán)節(jié)，并不知悉掛靠人林某1坤、張某2萌的真實目的是騙取出口退稅，被告單位和被告人主觀上沒有騙取出口退稅的故意。因此關(guān)于對上述問題的判斷，實際是對德某公司、徐某某主觀上是否明知他人有騙取出口退稅故意的判斷。對于此問題，本院認為：（1）德某公司作為一家專門的進出口公司，在不見客戶、不見貨物、不見外商的情況下，允許掛靠人自帶客戶、自帶貨源、自行報關(guān)從事出口業(yè)務(wù)，顯屬違法違規(guī)行為，依法應(yīng)當(dāng)接受處罰，但上述違法違規(guī)行為本身，不足以推斷德某公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。（2）截止法庭辯論終結(jié)前，掛靠人林某1坤并沒有歸案，亦未提供證言；張某2萌雖然曾提供了證言，但其證言與本案其他證據(jù)之間存在矛盾，明顯不實，不足采信；涉及虛開發(fā)票、假報出口、支付外匯等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵證人亦未歸案，沒有證據(jù)證實德某公司參與了這些環(huán)節(jié)或與上述環(huán)節(jié)的相關(guān)人員有過共謀。綜上，本案并無證據(jù)證實德某公司與林某1坤、張某2萌以及其他環(huán)節(jié)上的相關(guān)人員進行過騙取出口退稅的共謀。（3）德某公司在與林某1坤、張某2萌合作初期，曾因出口申報不實被深圳大鵬海關(guān)四次行政處罰，但現(xiàn)有證據(jù)證實代表德某公司接受處罰的劉某并非德某公司員工，委托劉某處理處罰事項的授權(quán)書亦非德某公司或徐某某出具，劉某所提供給海關(guān)的德某公司材料均屬虛假材料，劉某亦未歸案提供證言?，F(xiàn)有證據(jù)證實德某公司對上述四次行政處罰確有可能不知情，不排除德某公司確系被林某1坤、張某2萌蒙蔽的合理懷疑。（4）趙某2證實，林某1坤系前女婿，而其本人退休前曾在國稅部門工作，印證了被告人徐某某的部分辯解，不排除德某公司是基于對趙某2的信任而讓林某1坤掛靠的合理懷疑。（5）本案證據(jù)證實，德某公司在申請退稅的過程中，也履行了相應(yīng)的審核義務(wù)，通過國稅系統(tǒng)驗證了發(fā)票的真實性，通過海關(guān)系統(tǒng)查詢了貨物的出口情況，國稅部門在退稅之前也會對相關(guān)企業(yè)的出口能力進行函調(diào)。由于存在上述機制，且運轉(zhuǎn)良好，故從來沒有懷疑過林某1坤、張某2萌掛靠業(yè)務(wù)的真實性，德某公司的上述辯解具有一定的合理性。綜上，本案并無直接證據(jù)證實德某公司、徐某某與掛靠人林某1坤、張某2萌等人進行過共謀，也無間接證據(jù)證實德某公司應(yīng)當(dāng)知道林某1坤、張某2萌具有騙取出口退稅的故意，不能排除德某公司是基于相信林某1坤、張某2萌出口業(yè)務(wù)的真實性而提供掛靠服務(wù)的合理懷疑。

本院認為，被告單位德某公司以及作為被告單位直接負責(zé)的主管人員被告人徐某某，利用德某公司作為進出口公司可以申請退稅的資質(zhì)，為他人提供掛靠服務(wù)，在不見客戶、不見貨物、不見外商的情況下，允許掛靠人自帶客戶、自帶貨源、自行報關(guān)從事出口業(yè)務(wù)，并持掛靠人提供的發(fā)票申請退稅，顯屬違法違規(guī)行為。但本案并無證據(jù)證實被告單位德某公司主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅的故意，不能排除被告單位德某公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑。被告單位德某公司及其訴訟代表人、被告人徐某某及其辯護人所提辯護意見合理，本院依法予以。公訴機關(guān)指控被告單位德某公司、被告人徐某某騙取出口退稅的事實不清，證據(jù)不足，指控的罪名不能成立。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位廣州德某貿(mào)易有限公司無罪。

二、被告人徐某某無罪。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向廣東省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。

審判長 徐 兵

審判員 楊梅珍

審判員 龐美娟

二〇一七年十月二十七日

書記員 宿騰飛

李釗杰

賴倩萍

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