注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來，主頁帶你了解紙巾怎么做賬，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，超全套實(shí)用的加油卡、購(gòu)物卡、ETC充值卡處理希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

一些企業(yè)經(jīng)常購(gòu)買購(gòu)物卡作為員工的福利，有時(shí)還將其送給客戶。你知道如何處理購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理嗎？我相信每個(gè)會(huì)計(jì)都遇到過煤氣卡的會(huì)計(jì)處理。你錯(cuò)過了嗎

今天讓我們來回顧一下這些會(huì)計(jì)處理

01

加油卡

售油單位出售的加油卡是單用途預(yù)付卡

納稅人出售加油卡、加油券和出售成品油（下列簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”）銷售加油卡、加油憑單時(shí)應(yīng)按預(yù)收款方式進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不得征收增值稅。發(fā)票收據(jù)

加油站通過收取加油憑證（簿）和加油卡銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票

售后單位在銷售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票。如果石油采購(gòu)單位要求開具增值稅專用發(fā)票，用戶使用加油卡或加油憑證加油之后，根據(jù)加油卡或加油憑證的退貨記錄，向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位，根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款，向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票；

1.賣方開具預(yù)付卡充值發(fā)票。就增值稅而言，買方不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)所得稅方面，相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證進(jìn)行稅前扣除。這里的相關(guān)憑證主要是指購(gòu)物卡的使用記錄，可以在線查詢[2]。

實(shí)際消費(fèi)之后，根據(jù)加油卡或加油憑證的退貨記錄，向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。增值稅可以扣除。就企業(yè)所得稅而言，實(shí)際發(fā)生之后開具發(fā)票是一種有效的抵扣憑證

參考文件：

成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）根據(jù)獲得的增值稅專用發(fā)票，借記：管理費(fèi)用

應(yīng)付稅款-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

信用：預(yù)付款-石油公司

持卡人在購(gòu)買卡和充值時(shí)可以獲得普通發(fā)票，在實(shí)際消費(fèi)時(shí)可以獲得用于減稅的增值稅專用發(fā)票

02

購(gòu)物卡

獲取發(fā)票

1.在指定商場(chǎng)消費(fèi)的購(gòu)物卡-單一用途卡

如蘇寧禮品卡、沃爾瑪卡、家樂?？?、百盛卡、美容卡、健身卡等，只能在發(fā)卡企業(yè)外部使用。

（1）當(dāng)企業(yè)購(gòu)買購(gòu)物卡時(shí)，售卡人開具非應(yīng)稅普通增值稅發(fā)票[2]持卡人使用購(gòu)物卡購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，商品或服務(wù)的售卡人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票[3]如果賣方和售卡人不是同一納稅人，賣方在收到售卡人結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向售卡人開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算”，不得開具增值稅專用發(fā)票[4]售卡人從售卡人處取得的增值稅普通發(fā)票，作為銷售單用途卡或單用途卡充值取得的預(yù)收款項(xiàng)未繳納增值稅的憑證，并留存?zhèn)洳?/p>

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于業(yè)務(wù)改革和增加試點(diǎn)征管若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)公告）

2.發(fā)行機(jī)構(gòu)之外的企業(yè)或商戶購(gòu)買商品或服務(wù)的預(yù)付卡，可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用-多用途卡

如：名片、?？?、新信義卡、環(huán)福通卡、聯(lián)信卡等，可在商場(chǎng)、便利店、購(gòu)物中心使用，餐廳和其他簽約客戶

1）銷售多功能卡獲得的等值人民幣資金，或接受多功能卡持卡人獲得的充值資金，不繳納增值稅

2）持卡人使用多功能卡向與支付機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，開具非應(yīng)稅增值稅普通發(fā)票，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票

3）特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅通用發(fā)票，注明：備注欄“已收預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票

4）支付機(jī)構(gòu)從特約商戶處取得的增值稅普通發(fā)票，作為銷售多功能卡或接受多功能卡充值取得的預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，并留存?zhèn)洳?/p>

政策依據(jù)

國(guó)家公告稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)征管若干問題的通知（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

賣方開具預(yù)付卡充值發(fā)票，在增值稅方面，買方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；在企業(yè)所得稅方面，當(dāng)相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證進(jìn)行稅前扣除，此處相關(guān)憑證主要指購(gòu)物卡收款記錄、用途、用途等其他相關(guān)證明。購(gòu)物卡不能用帶有稅率的發(fā)票代替。

2.會(huì)計(jì)處理

（1）購(gòu)買購(gòu)物卡時(shí)：

借記：預(yù)付款-預(yù)付卡

貸記：銀行存款

（2）將購(gòu)物卡作為假日福利發(fā)放給員工時(shí)：

借記：?jiǎn)T工薪酬應(yīng)付分期付款-員工福利費(fèi)

貸方：預(yù)付款-預(yù)付卡

借方：管理費(fèi)-福利費(fèi)

貸方：應(yīng)付員工薪酬-員工福利費(fèi)

（3）將購(gòu)物卡交給客戶：

借方：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸方：預(yù)付款-預(yù)付卡

（4）使用購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品、茶葉、紙巾和其他集體福利：

借方：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用

貸方：預(yù)付款-預(yù)付卡

3.購(gòu)物卡公司的涉稅處理

（1）企業(yè)所得稅

在企業(yè)所得稅方面，如果您在購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)獲得發(fā)票，如果該預(yù)付卡未實(shí)際使用，則應(yīng)按資產(chǎn)進(jìn)行管理，也不允許稅前扣除。只有當(dāng)預(yù)付卡的所有權(quán)通過相關(guān)的外部和內(nèi)部憑證轉(zhuǎn)移時(shí)，才能按照規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

一般來說，購(gòu)買發(fā)票時(shí)，可以在預(yù)付款等資產(chǎn)賬戶之中進(jìn)行計(jì)算。使用時(shí)可按規(guī)定稅前扣除，無需發(fā)票[2]增值稅[3]無論是單用卡還是多用卡，均不繳納增值稅，企業(yè)銷售時(shí)無需繳納增值稅[3]個(gè)人所得稅

需要詳細(xì)分析，并非全部屬于繳納個(gè)人所得稅的情況：

發(fā)放給職工：除非屬于文件規(guī)定的免稅收入情況，如企業(yè)向職工發(fā)放困難補(bǔ)貼等，無論是通過福利還是工會(huì)基金發(fā)放，一般情況之下，個(gè)人所得稅都應(yīng)根據(jù)工資收入對(duì)本單位非職工代扣代繳：除非企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)時(shí)向個(gè)人發(fā)放購(gòu)物卡，且個(gè)人所得稅不按文件規(guī)定征收，一般情況之下，類似企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)之中向單位外個(gè)人發(fā)放的購(gòu)物卡等卡，應(yīng)視為“意外收入”計(jì)算并代扣繳納項(xiàng)目的個(gè)人所得稅

03

etc充值卡

1.發(fā)票獲取

[1].充值過程之中取得的非應(yīng)稅發(fā)票不得從進(jìn)項(xiàng)稅額之中扣除，只能作為記賬憑證使用。企業(yè)所得稅在實(shí)際通過之后憑相關(guān)憑證進(jìn)行稅前扣除，相關(guān)憑證可為通過記錄表[2].您可以選擇充值之后開具非應(yīng)稅預(yù)付卡發(fā)票，也可以選擇實(shí)際消費(fèi)之后開具稅費(fèi)電子發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證。

Etc具有收費(fèi)電子支付功能的卡屬于一次性預(yù)付卡。使用etc卡充值、繳費(fèi)的，可以開具已征稅電子普通發(fā)票和非稅電子普通發(fā)票。具體情況如下：

（1）對(duì)于在預(yù)充值前夕索要發(fā)票的人，只能開具非稅電子普通發(fā)票，如果在預(yù)充值前夕、實(shí)際消費(fèi)之后或消費(fèi)之后未索要發(fā)票，稅率欄顯示“無稅”

（2），您可以開具應(yīng)稅電子普通增值稅發(fā)票，發(fā)票左上角印有“通行費(fèi)”字樣。發(fā)票接收人可按規(guī)定從發(fā)票之上的稅額之中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，并在360天之內(nèi)核對(duì)確認(rèn)

開具電子增值稅普通發(fā)票進(jìn)行征稅：在票根網(wǎng)站之上開具，路橋穿越費(fèi)可多次開具一張發(fā)票?？上騻€(gè)人etc開具單位負(fù)責(zé)人開具（發(fā)票之上有車牌號(hào)）

2.會(huì)計(jì)處理

借方：預(yù)付費(fèi)-收費(fèi)

貸方：銀行存款

和其他實(shí)際收費(fèi)。在獲得通行費(fèi)消費(fèi)明細(xì)之后，它們將轉(zhuǎn)移到當(dāng)前費(fèi)用

借方：管理費(fèi)用等

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：預(yù)付款-通行費(fèi)充值

04

匯總

無論是煤氣卡、購(gòu)物卡還是etc充值卡，實(shí)際取得該卡時(shí)，實(shí)際應(yīng)稅業(yè)務(wù)尚未開始。就企業(yè)會(huì)計(jì)處理而言，它實(shí)際上是預(yù)付款的性質(zhì)，一個(gè)企業(yè)將其一項(xiàng)資產(chǎn)（貨幣資金）轉(zhuǎn)換為另一項(xiàng)資產(chǎn)（預(yù)付款、其他應(yīng)收款）

但是，它只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)然，一般情況之下，企業(yè)的兩個(gè)時(shí)點(diǎn)在同一會(huì)計(jì)前夕，我們通常可以將它們結(jié)合起來

在獲取發(fā)票方面，購(gòu)物卡不再可以兌換成含稅率的發(fā)票，這意味著購(gòu)物卡不再可以扣減進(jìn)項(xiàng)稅。但是，加油卡和etc充值卡可以獲得含稅率的發(fā)票。Etc卡在充值時(shí)不得開具非應(yīng)稅發(fā)票。如果發(fā)出，則無法更換。雖然加油卡沒有明確規(guī)定，但如果在實(shí)踐之中需要扣除，也建議在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生之后開具專用發(fā)票。

尤其是數(shù)量較大的部分。此相關(guān)證書主要是消耗記錄，如加油記錄、交通記錄等

注冊(cè)公司是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機(jī)遇。明白了紙巾怎么做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。