注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將帶大家認識退還費用做賬，并將相對應的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

殘保金退返

殘保金全稱為“殘疾人就業(yè)保障基金”，屬于社會公益基金，不屬于稅金，與社?；鹣嗤m有稅務機關代收，但卻屬于非稅支出，賬務上處理上，應該有別于稅金，計入“管理費用—殘保金”，貸計相應支出科目。而殘保金返還時，則需要看具體情況來確定會計分錄。

1、普惠政策性返還。（如2027年前，低于30人的單位免收殘保金）如果已經繳納，可以申請返還。這部分返還屬于普惠型政策返還，屬于政府補助范疇，需要按照政府補助處理。

2、企業(yè)超額安置殘疾人獎勵。企業(yè)超額安置殘疾人獎勵，看似是政府補助，實則是政府對企業(yè)承擔政府救濟義務，給予的補償，不能視作政府補助，而是應當沖因超額安置殘疾人而增加的管理費用。

01

“殘保金”計提與上繳

一般殘保金為每年年末計提，次年8~11月份上繳。如果年末未計提，如果殘保金金額不大，對利潤影響極小，可以歸入上繳年份的管理費用，對于影響較大的金額，需要利用以前年度損益調整科目。

計提時

借：管理費用——殘保金

貸：其他應付款——殘保金

上交時，

借：其他應付款——殘保金

貸：銀行存款

例1：甲公司計提去年殘保金5000元，于本月上繳。

借：管理費用—殘保金 5000

貸：銀行存款 5000

02

“殘保金”政策返還與優(yōu)惠

殘保金政策性返還與政策性優(yōu)惠屬于政府補助范疇，當確認優(yōu)惠或返還時應當記入“其他收益—政府補助”，具體分錄如下：

①、計提殘保金

借：管理費用——殘保金

貸：其他應付款——殘保金

②、上繳殘保金同時確認享受政策優(yōu)惠

借：其他應付款—殘保金

貸：其他收益—政府補助

銀行存款

例2：甲企業(yè)2023年計算去年殘保金額10000元，根據條件享受減半征收政策。實際繳納金額5000元。則分錄如下：

①、計提殘保金

借：管理費用—殘保金 10000

貸：其他應付款—殘保金 10000

②、上繳時

借：其他應付款—殘保金 10000

貸：銀行存款 5000

其他收益—政府補助 5000

特殊情況：低于30人以下企業(yè)免繳殘保金的賬務處理

低于30人以下的小薇企業(yè)，免征殘保金。按《準則》應當先計提殘保金，再確認政府補助。但對小微企業(yè)的賬目要求，以實用、簡潔為主線。而先確認費用，再確認政府補助，對小微企業(yè)的稅務及最終利潤表、現(xiàn)金流量表、資產表無任何影響。所以，賬務上對低于30人企業(yè)免征殘保金，可以不進行會計處理。但對已經上繳殘保金，但根據政策需要退還的需要進行如下賬務處理：

借：銀行存款

貸：其他收益—政府補助

03

超額安置殘疾人補貼

看到補貼，會計總是第一時間想到政府補助。殘疾人安置補貼是比較特殊類型，其不屬于政府補助范疇。因為殘疾人安置補貼屬于政府對企業(yè)超額履行社會義務給予的補償，換句話說，就是企業(yè)多替社會做了事情，政府將少盡義務的企業(yè)，上繳的費用，轉移支付給多盡企業(yè)，是彌補企業(yè)因多安置殘疾人而多出的成本，并非無償補貼。本質上區(qū)別于政府補助的無償性。其分錄如下：

確認享受補貼時

借：其他應收款—政府補助款

貸：管理費用—殘疾人安置補貼

例3：甲企業(yè)因2022年超額安置殘疾人就業(yè)，應享受政府補貼10萬元。7月份確認補貼數額，8月份發(fā)放。（企業(yè)所得稅按25%計算）

7月份分錄

借：其他應收款—政府補貼款 10萬

貸：以前年度損益調整 10萬

借：以前年度損益調整 2.5萬

貸：應交稅費-應交所得稅 2.5萬

借：以前年度損益調整 7.5萬

貸：利潤分配—未分配利潤 7.5萬

8月份分錄

借：銀行存款 10萬

貸：其他應收款—政府補貼款 10萬

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注冊公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？赐瓯疚?，相信你已經對退還費用做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。