注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識實際發(fā)放股票股利做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

【知識點1】原材料（實際成本核算）

購入

貨到款已付

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付票據(jù)等

貨未到達或驗收款已付

支付時：

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付票據(jù)等

收到材料時：

借：原材料

貸：在途物資

貨到單未到

收到材料期末：

借：原材料【暫估價值】

貸：應付賬款——暫估應付賬款

【下月初，進行紅字沖銷】實際付款時，正常處理

發(fā)出材料

生產(chǎn)經(jīng)營

借：生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用/委托加工物資等【根據(jù)用途】

貸：原材料

出售材料

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務成本

貸：原材料

【知識點2】原材料計劃成本核算

第一步：采購（實際成本）

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付票據(jù)等

第二步：入庫（計劃成本）

超支差

借：原材料

材料成本差異

貸：材料采購

節(jié)約差

借：原材料

貸：材料采購

材料成本差異

第三步：結轉發(fā)出材料成本（按計劃成本分別記入相關成本費用）

借：生產(chǎn)成本

制造費用

銷售費用

管理費用

其他業(yè)務成本

委托加工物資等

貸：原材料（計劃成本）

第四步：結轉“材料成本差異”

借：材料成本差異（節(jié)約差）

貸：生產(chǎn)成本

制造費用

銷售費用

管理費用

其他業(yè)務成本

委托加工物資等【超支差反分錄】

【知識點3】材料成本差異的計算

原理

實際成本＝計劃成本＋（±材料成本差異）

材料成本差異＝實際成本－ 計劃成本

（1）

本期材料成本差異率＝（期初結存材料的成本差異＋本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

（超支差異為“＋”號，節(jié)約差異為“－”號）

（2）

發(fā)出、結存材料應負擔的成本差異＝發(fā)出、結存材料的計劃成本×本期材料成本差異率

（3）

發(fā)出、結存材料的實際成本＝發(fā)出、結存材料的計劃成本×（1＋材料成本差異率）

【知識點4】發(fā)出庫存商品計價方法

毛利率法公式

毛利率＝銷售毛利/銷售額×100%

本期銷售毛利＝本期銷售凈額×毛利率

本期銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓

①本期銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利（或）＝銷售凈額×（１－毛利率）

②本期期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

售價金額核算法公式

商品進銷差價率＝（期初庫存商品進銷差價＋本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價＋本期購入商品售價）×100%

本期銷售商品應分攤的商品進銷差價＝本期商品銷售收入×商品進銷差價率

①本期銷售商品的成本＝本期商品銷售收入－本期已銷商品應分攤的商品進銷差價（或）＝本期商品銷售收入×（1－商品進銷差價率）

②期末結存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本

【知識點5】存貨清查

清查

盤盈（實存數(shù)＞賬存數(shù)）

盤虧（實存數(shù)＜賬存數(shù)）

批準前

借：原材料

庫存商品等

貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（自然災害除外）

批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

借：其他應收款（應收責任人、保險公司賠款）

原材料等（殘料價值）

管理費用（正常損耗、管理不善）

營業(yè)外支出（自然災害等非常原因）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

【知識點6】存貨減值

資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量

【解析】

成本是指期末存貨的實際成本

可變現(xiàn)凈值＝估計售價－至完工時估計將要發(fā)生的成本－估計的銷售費用－相關稅費

存貨減值的判斷

成本＜可變現(xiàn)凈值，則存貨未減值，存貨期末按成本計價

成本＞可變現(xiàn)凈值，則存貨發(fā)生減值，存貨期末按可變現(xiàn)凈值計價（計提存貨跌價準備，并計入當期損益）

【提示】如果減值因素已經(jīng)消失，減值的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以恢復，轉回的金額計入當期損益

計算公式

當期應計提的存貨跌價準備＝（期末存貨成本－期末可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準備期初貸方余額＋本期已轉回的存貨跌價準備

（1）結果為正數(shù)，即為補提的存貨跌價準備

（2）結果為負數(shù)，轉回多提的存貨跌價準備

【知識點7】長期股權投資的確認與計量

范圍主要包括

對子公司投資（控制）

對合營企業(yè)投資（共同控制）

對聯(lián)營企業(yè)投資（重大影響）

取得方式分類

合并取得（同一控制、非同一控制）

合并以外的方式取得

合并后對被投資單位形成

控制

共同控制或重大影響

后續(xù)計量方法

成本法（懶人法）

權益法（盯賬法）

交易費用（法律、評估費等）

計入管理費用

計入投資成本

股票發(fā)行費用

依次沖減“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤”

【知識點8】企業(yè)合并形成長期股權投資的賬務處理(成本法）

一、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（不具有商業(yè)實質）

合并方：支付現(xiàn)金、發(fā)行權益性證券、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價

借：長期股權投資【按合并日被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額確認】

貸：銀行存款

股本[面值]

應付賬款等

資本公積——資本溢價或股本溢價［差額，可借方］

借：長期股權投資

資本公積——資本溢價或股本溢價［差額，可貸方］

盈余公積［資本公積不足沖減時］

利潤分配——未分配利潤［資本公積和盈余公積不足沖減時］

貸：銀行存款股本應付賬款等

二、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（具有商業(yè)實質）

方式1：購買方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)（以無形資產(chǎn)為例）或承擔債務方式等作為合并對價的（實質是轉讓或處置）

借：長期股權投資[按現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本]

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

貸：銀行存款/無形資產(chǎn)等

資產(chǎn)處置損益等［可借方］

方式2：購買方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的

借：長期股權投資［發(fā)行的權益性證券的公允價值］

貸：股本[面值]

資本公積——股本溢價［差額，可借方］

另付發(fā)行股票傭金時：（同控亦相同）

借：資本公積——股本溢價［依次沖減］

盈余公積

利潤分配——未分配利潤?

貸：銀行存款

三、成本法核算的后續(xù)計量：

1.被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于投資企業(yè)的部分

宣告發(fā)放時：

借：應收股利

貸：投資收益

收到上述股利時：

借：銀行存款

貸：應收股利

2.計提長期股權投資減值準備（方法同固定資產(chǎn)）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權投資減值準備（以后期間不得轉回）

3.處置長期股權投資的會計處理

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

應收股利[尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤]

投資收益［或借方］

【知識點9】以企業(yè)合并以外的方式形成的長期股權投資的賬務處理(權益法)

（一）取得時

借：長期股權投資——投資成本（支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等的公允價值 審計、法律、評估咨詢等交易費用）

貸：銀行存款

無形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益等

【比對：初始投資成本、公允價值份額】

1.投資額＞所占被投資單位公允價值份額

不調(diào)整已確認的初始投資成本

2.投資額＜所占被投資單位公允價值份額

借：長期股權投資——投資成本【份額】

貸：銀行存款等【實付金額】

營業(yè)外收入【差額】（賺了）

借：長期股權投資——投資成本（公允價值 交易費用）

貸：股本【面值】

資本公積——股本溢價

【支付給券商的傭金手續(xù)費】依次沖減資本公積盈余公積未分配利潤

（二）持有期間（被投資單位）

（1）凈利潤

借：長期股權投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

（2）凈虧損

借：投資收益

貸：長期股權投資——損益調(diào)整

（3）超額虧損

借：投資收益

貸：長期股權投資——損益調(diào)整①

長期應收款②

預計負債③

未入賬虧損，記入備查賬④

【提示】按照④③②①的順序恢復，編制反向分錄

（4）被投資方其他綜合收益變動

借：長期股權投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益 [減少反向]

（5）被投資方所有者權益其他變動

借：長期股權投資——其他權益變動

貸：資本公積——其他資本公積[減少反向]

（6）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調(diào)整

（7）收到被投資單位發(fā)放的股票股利

不進行賬務處理，但應在備查簿中登記

（8）計提減值準備

（以后期間不得轉回）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權投資減值準備

（三）處置時

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資——投資成本

——損益調(diào)整［或借方］

???????? ——其他綜合收益［或借方］

????????? ——其他權益變動［或借方］

投資收益［或借方］

借：其他綜合收益［應轉入損益的其他綜合收益］

貸：投資收益（或相反會計分錄）

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益（或相反會計分錄）

【知識點10】投資性房地產(chǎn)的計量（成本模式）

取得方式

（1）外購

借：投資性房地產(chǎn)［價款＋相關稅費＋其他支出］

貸：銀行存款等

（2）自行建造

借：投資性房地產(chǎn)

貸：在建工程銀行存款等

（3）轉換（自用房地產(chǎn)或存貨轉換為投資性房地產(chǎn)）

借：投資性房地產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準備

借：投資性房地產(chǎn)

存貨跌價準備

貸：開發(fā)產(chǎn)品等

后續(xù)處理

（1）計提折舊（攤銷）

借：其他業(yè)務成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)累計攤銷

（2）計提減值準備

【提示】計提減值后不允許轉回

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準備

（3）確認租金收入

借：銀行存款其他應收款等

貸：其他業(yè)務收入

處置

確認處置收入：

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)務成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)累計攤銷

投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

通過注冊公司，您可以更好地保護您的商業(yè)機密和知識產(chǎn)權。通過上文，我們已經(jīng)深刻的認識了實際發(fā)放股票股利做賬，并知道它的解決措施，以后遇到類似的問題，我們就不會驚慌失措了。如果你還需要更多的信息了解，可以看看主頁的其他內(nèi)容。