注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁帶大家認(rèn)識開具設(shè)備租賃怎么做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

租入一套價(jià)值數(shù)十億的設(shè)備，每月付租金時(shí)卻不是簡單記筆“費(fèi)用”就完事？融資租賃的賬，總讓財(cái)務(wù)人員對著一堆單據(jù)犯難：又是“使用權(quán)資產(chǎn)”，又是“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，還要算遞延所得稅……別慌，今天咱們就拿“10億租金”當(dāng)例子，用大白話拆解融資租賃承租人的賬務(wù)處理，從租入那天到到期留購，一步一步說清楚，讓你再也不用對著準(zhǔn)則條文頭疼。

一、租賃開始日：給“借來的資產(chǎn)”安個(gè)“名分”

假設(shè)你們公司租了一套大型生產(chǎn)線，租期5年，總租金10億（含增值稅，稅率13%），每年末付2億。租賃開始日（比如2025年1月1日），第一件事不是記“要付多少錢”，而是給這個(gè)“雖然不屬于我，但我能說了算”的資產(chǎn)，在賬上安個(gè)“名分”——這就是新租賃準(zhǔn)則里的“使用權(quán)資產(chǎn)”。

1. 先算兩個(gè)核心數(shù)：使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

融資租賃的本質(zhì)，是“借錢買資產(chǎn)，分期還本息”。10億租金里，既有資產(chǎn)的“本金”，也有相當(dāng)于“利息”的融資費(fèi)用。所以第一步要把“本金”和“利息”拆開。

? 算租賃負(fù)債（本金部分）：未來要付的租金，不能直接按10億算，得按“現(xiàn)值”算（相當(dāng)于把未來的錢折到現(xiàn)在值多少錢）。假設(shè)折現(xiàn)率（類似貸款利率）是5%，每年付2億，5年的現(xiàn)值可以用年金現(xiàn)值公式算：2億×（P/A，5%，5）≈2億×4.3295≈8.659億（這就是租賃負(fù)債的初始金額）。

? 算未確認(rèn)融資費(fèi)用（利息部分）：總租金（不含稅）減去現(xiàn)值，就是未來要分?jǐn)偟摹袄ⅰ?。先?0億租金拆成不含稅金額：10億÷1.13≈8.85億，那么未確認(rèn)融資費(fèi)用=8.85億 - 8.659億≈0.191億。

? 算使用權(quán)資產(chǎn)：等于租賃負(fù)債的現(xiàn)值，加上初始直接費(fèi)用（比如律師費(fèi)、印花稅，假設(shè)花了100萬）。所以使用權(quán)資產(chǎn)=8.659億 100萬=8.669億。

2. 做第一筆分錄：給資產(chǎn)和負(fù)債“上戶口”

借：使用權(quán)資產(chǎn) 8.669億

借：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 0.191億

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （初始費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅，假設(shè)100萬×6%=6萬）

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 8.85億 （不含稅總租金）

貸：銀行存款 106萬 （初始費(fèi)用100萬 進(jìn)項(xiàng)稅6萬）

這里要注意：“租賃付款額”記的是不含稅總租金（因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，單獨(dú)記進(jìn)項(xiàng)），而“未確認(rèn)融資費(fèi)用”是未來要付的利息，會(huì)在租期內(nèi)慢慢分?jǐn)偂?/p>

3. 別忘了“遞延所得稅”：稅會(huì)差異的“調(diào)節(jié)器”

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對融資租賃的認(rèn)定不一樣：稅法可能按“租金支付額”扣稅，而會(huì)計(jì)按“使用權(quán)資產(chǎn)折舊 融資費(fèi)用”扣稅，這就產(chǎn)生了“稅會(huì)差異”，需要用遞延所得稅來平衡。

? 租賃負(fù)債（8.659億）在稅法上不認(rèn)可，未來支付時(shí)才能扣，所以形成“遞延所得稅資產(chǎn)”（8.659億×25%≈2.165億）。

? 使用權(quán)資產(chǎn)（8.669億）在稅法上不認(rèn)可，折舊也不能扣，所以形成“遞延所得稅負(fù)債”（8.669億×25%≈2.167億）。

分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.165億

借：所得稅費(fèi)用 0.002億 （負(fù)債和資產(chǎn)的差額）

貸：遞延所得稅負(fù)債 2.167億

二、租賃期間：每年付租金、提折舊、攤利息，一個(gè)都不能少

租期5年，每年都要做三件事：付租金、給使用權(quán)資產(chǎn)提折舊、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用。咱們以第一年（2025年）為例來說。

1. 年末付租金：既要還“本金”，也要交“增值稅”

每年付2億租金（含稅），其中不含稅金額=2億÷1.13≈1.77億，增值稅=2億 - 1.77億≈0.23億。

分錄：

借：租賃負(fù)債——租賃付款額 1.77億 （還本金）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.23億

貸：銀行存款 2億

2. 給使用權(quán)資產(chǎn)提折舊：跟自有資產(chǎn)一樣“耗損”

使用權(quán)資產(chǎn)要按租期折舊（假設(shè)用直線法，無殘值），每年折舊額=8.669億÷5≈1.734億。根據(jù)設(shè)備用途，計(jì)入不同費(fèi)用（比如生產(chǎn)用記“制造費(fèi)用”，管理用記“管理費(fèi)用”）。

分錄：

借：制造費(fèi)用 1.734億

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 1.734億

3. 分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用：把“利息”慢慢算進(jìn)成本

未確認(rèn)融資費(fèi)用（0.191億）要按實(shí)際利率（5%）分?jǐn)?，第一年的融資費(fèi)用=租賃負(fù)債期初余額（8.659億）×5%≈0.433億（注意：這里算的是不含稅部分的利息，和前面的0.191億可能有差異，實(shí)際按精確折現(xiàn)計(jì)算）。

分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.433億

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 0.433億

4. 年末調(diào)遞延所得稅：讓稅會(huì)差異“動(dòng)態(tài)平衡”

每年末，租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的余額會(huì)變化，遞延所得稅也要跟著調(diào)。比如第一年末：

? 租賃負(fù)債余額=8.659億（期初） - 1.77億（已付本金） 0.433億（分?jǐn)偟睦ⅲ?.322億

遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=7.322億×25%≈1.83億，需要沖減之前的2.165億，差額0.335億。

? 使用權(quán)資產(chǎn)余額=8.669億 - 1.734億=6.935億

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額=6.935億×25%≈1.734億，需要沖減之前的2.167億，差額0.433億。

分錄：

借：遞延所得稅負(fù)債 0.433億

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.335億

貸：所得稅費(fèi)用 0.098億 （差額計(jì)入當(dāng)期所得稅）

三、中途減值：資產(chǎn)“不值錢了”要及時(shí)記賬

如果租賃的設(shè)備出現(xiàn)減值跡象（比如技術(shù)淘汰、市場貶值），要提減值準(zhǔn)備，而且一旦提了就不能轉(zhuǎn)回。假設(shè)第二年設(shè)備減值5000萬：

借：資產(chǎn)減值損失 5000萬

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000萬

提了減值后，后續(xù)折舊要按減值后的金額算（比如剩下4年，減值后余額=6.935億 - 5000萬=6.435億，每年折舊=6.435億÷4≈1.609億）。

四、租賃到期：留購、退租還是續(xù)租？賬務(wù)處理大不同

5年租期到了，通常有三種選擇，賬務(wù)處理各有講究。

1. 留購設(shè)備：把“使用權(quán)資產(chǎn)”變成“固定資產(chǎn)”

假設(shè)到期時(shí)支付100萬留購款（含稅，稅率13%），獲得設(shè)備所有權(quán)。

? 先付留購款：

借：租賃負(fù)債——租賃付款額 88.5萬（100萬÷1.13）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11.5萬

貸：銀行存款 100萬

? 把“使用權(quán)資產(chǎn)”轉(zhuǎn)成“固定資產(chǎn)”：

借：固定資產(chǎn)

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊（5年總折舊8.669億）

借：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn) 8.669億

貸：累計(jì)折舊（按固定資產(chǎn)重新算折舊）

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

2. 退租：把資產(chǎn)“還回去”，賬上也要“清零”

如果到期退租，且設(shè)備狀態(tài)良好，不需要支付額外費(fèi)用：

借：租賃負(fù)債——租賃付款額（如有未付余額）

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

借：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

3. 續(xù)租：按新的租賃協(xié)議重新處理

如果續(xù)租，相當(dāng)于簽了個(gè)新租賃，按“租賃開始日”的流程重新確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。

總結(jié)：融資租賃的賬，核心是“把租賃當(dāng)買資產(chǎn)”

說到底，融資租賃的賬務(wù)處理，就是把“分期付租金”當(dāng)成“分期買資產(chǎn)”：先算清楚資產(chǎn)的“現(xiàn)值”，記為使用權(quán)資產(chǎn)；未來要付的錢拆成“本金”（租賃負(fù)債）和“利息”（未確認(rèn)融資費(fèi)用）；每年付租金時(shí)還本金、交增值稅，同時(shí)給資產(chǎn)提折舊、分?jǐn)偫ⅰ?/p>

對你們公司來說，10億租金的背后，是一套完整的“資產(chǎn)-負(fù)債-費(fèi)用”邏輯鏈。只要記住“使用權(quán)資產(chǎn)是自己的‘虛擬資產(chǎn)’，租賃負(fù)債是欠的‘本金’，融資費(fèi)用是付的‘利息’”，再復(fù)雜的分錄也能捋清楚。畢竟，賬做得明白，才能真正掌握這筆“10億租賃”的來龍去脈，也才能在稅務(wù)和審計(jì)時(shí)心里不慌。

注冊公司是展示您企業(yè)誠信和專業(yè)的重要方式。相信關(guān)于開具設(shè)備租賃怎么做賬的知識，你都汲取了不少，也知道在面臨類似問題時(shí)，應(yīng)該怎么做。如果還想了解其他信息，歡迎點(diǎn)擊主頁的其他欄目。