注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給大家介紹會議獎品如何做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

最近有財務(wù)朋友慌慌張張跑來問我：“給員工報銷的注會考試費，稅務(wù)局說是不合理支出，這可怎么辦？” 相信不少企業(yè)都有給員工報銷職業(yè)考試費用的福利，但很多財務(wù)人員在賬務(wù)處理上卻存在諸多疑惑和風(fēng)險。今天就帶大家一文搞懂員工參加職業(yè)考試報銷費的正確做賬姿勢，合法合規(guī)不踩雷！

一、費用報銷的法律依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9 號 —— 職工薪酬》，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出都屬于職工薪酬范疇。企業(yè)為員工報銷與工作相關(guān)的職業(yè)考試費用，屬于職工教育經(jīng)費的一部分。同時，《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》明確規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。也就是說，只有與員工當(dāng)前崗位或未來職業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的職業(yè)資格考試費用，才可以合理報銷。

二、不同情形下的賬務(wù)處理

（一）直接報銷

計提時：

借：管理費用 / 銷售費用 / 制造費用等（根據(jù)員工所屬部門）—— 職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工教育經(jīng)費

實際報銷時：

借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工教育經(jīng)費

貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金

案例：A 公司行政部門員工小李參加人力資源管理師職業(yè)資格考試，考試費用 1500 元，公司予以報銷。賬務(wù)處理如下：

計提時：

借：管理費用 —— 職工教育經(jīng)費 1500

貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工教育經(jīng)費 1500

報銷時：

借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工教育經(jīng)費 1500

貸：銀行存款 1500

（二）先借款后報銷

員工借款時：

借：其他應(yīng)收款 —— 小李

貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金

報銷沖賬時：

借：管理費用 —— 職工教育經(jīng)費

貸：其他應(yīng)收款 —— 小李

如果有剩余款項退回：

借：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款 —— 小李

如果借款不夠，員工補款：

借：管理費用 —— 職工教育經(jīng)費

貸：其他應(yīng)收款 —— 小李

銀行存款 / 庫存現(xiàn)金

（三）以補貼形式發(fā)放

如果企業(yè)選擇以補貼形式發(fā)放考試費用，需要并入員工當(dāng)月工資薪金，計算繳納個人所得稅。

計提補貼時：

借：管理費用 / 銷售費用 / 制造費用等 —— 職工薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資、獎金、津貼和補貼

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資、獎金、津貼和補貼

貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交個人所得稅

三、稅務(wù)處理要點

企業(yè)所得稅：職工教育經(jīng)費在不超過工資薪金總額 8% 的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)需要留存好相關(guān)報銷憑證、考試與工作相關(guān)性證明等資料，以備稅務(wù)檢查。

個人所得稅：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他費用外，報銷的職業(yè)考試費用應(yīng)并入員工當(dāng)月工資薪金所得，計算繳納個人所得稅。但如果是企業(yè)組織的統(tǒng)一培訓(xùn)產(chǎn)生的費用，員工無需繳納個稅。

四、常見風(fēng)險預(yù)警

費用真實性存疑：有些企業(yè)為了虛增成本，虛構(gòu)員工考試報銷事項。稅務(wù)局一旦發(fā)現(xiàn)，不僅會要求補繳稅款，還會處以罰款和滯納金。

未區(qū)分費用性質(zhì)：將員工個人學(xué)歷教育費用混入職工教育經(jīng)費報銷，這種情況屬于違規(guī)支出，存在稅務(wù)風(fēng)險。

憑證不全：缺少考試報名憑證、發(fā)票、費用審批單等資料，無法證明費用的真實性和合理性，在稅務(wù)檢查時可能不被認(rèn)可。

財務(wù)無小事，一筆小小的員工考試報銷費，處理不當(dāng)就可能給企業(yè)帶來大麻煩?？赐赀@篇文章，你是否對員工考證報銷的賬務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險有了更清晰的認(rèn)識？如果你還有其他財務(wù)問題，或者對文章內(nèi)容有疑問，歡迎在評論區(qū)留言討論！也別忘了點贊、收藏，轉(zhuǎn)發(fā)給身邊的財務(wù)小伙伴，一起學(xué)習(xí)避坑！

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