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一、收入管理流程

案例1：門診收入核算

患者張某通過現(xiàn)金支付門診費用5,000元（含檢查費3,000元、藥品費2,000元）。

● 會計分錄

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存—貨幣資金 5,000

貸：事業(yè)預(yù)算收入—醫(yī)療預(yù)算收入（門診） 5,000

財務(wù)會計：

借：庫存現(xiàn)金 5,000

貸：事業(yè)收入—醫(yī)療收入（門診檢查收入） 3,000

—醫(yī)療收入（門診藥品收入） 2,000

● 注意事項

1. 門診收費需通過HIS系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)對接，確保日清月結(jié)；

2. 區(qū)分財政補助收入（如公共衛(wèi)生服務(wù)補貼）與非財政收入的核算；

3. 嚴格執(zhí)行電子票據(jù)管理，禁止手工開票。

二、支出管理流程

案例2：藥品采購支出

醫(yī)院通過銀行轉(zhuǎn)賬支付藥品采購款11.3萬元（含增值稅1.3萬元）。

● 會計分錄

預(yù)算會計（若納入部門預(yù)算）：

借：事業(yè)支出—藥品費 100,000

貸：資金結(jié)存—銀行存款 100,000

財務(wù)會計：

借：庫存物品—藥品 100,000

應(yīng)交增值稅—進項稅額 13,000

貸：銀行存款 113,000

● 注意事項

1. 藥品進銷存需通過ERP系統(tǒng)管理，按月核對藥房實際庫存與財務(wù)賬面；

2. 增值稅進項稅額僅適用于非免稅藥品采購；

3. 應(yīng)付賬款需在合同約定賬期內(nèi)支付，避免信用風(fēng)險。

三、資產(chǎn)管理流程

案例3：醫(yī)療設(shè)備購置

使用財政撥款購置一臺CT設(shè)備（總價50萬元，預(yù)計使用10年）。

● 購置時

預(yù)算會計：

借：事業(yè)支出—資本性支出 500,000

貸：財政撥款預(yù)算收入 500,000

財務(wù)會計：

借：固定資產(chǎn)—專用設(shè)備 500,000

貸：財政撥款收入 500,000

● 按月折舊（殘值率5%）

借：業(yè)務(wù)活動費用—固定資產(chǎn)折舊費 3,958

貸：固定資產(chǎn)累計折舊 3,958

● 注意事項

1. 固定資產(chǎn)需貼RFID標(biāo)簽并登記使用科室；

2. 財政資金購置設(shè)備需單獨設(shè)置輔助核算；

3. 大型設(shè)備需在年度決算中披露使用效率（如單機服務(wù)量）。

四、往來款項管理

案例4：住院押金處理

患者李某預(yù)交住院押金2萬元，出院結(jié)算總費用2.5萬元，補交現(xiàn)金5,000元。

● 預(yù)收押金時

預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存—銀行存款 20,000

貸：事業(yè)預(yù)算收入—預(yù)收款 20,000

財務(wù)會計：

借：銀行存款 20,000

貸：預(yù)收賬款—住院押金 20,000

● 結(jié)算時

借：預(yù)收賬款—住院押金 20,000

庫存現(xiàn)金 5,000

貸：事業(yè)收入—住院收入 25,000

● 注意事項

1. 押金賬戶需專戶管理，嚴禁挪用；

2. 超期3年未退押金需轉(zhuǎn)入“其他收入”；

3. 醫(yī)保結(jié)算差額通過“應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇亢怂恪?/p>

五、成本核算流程

案例5：科室成本分攤

醫(yī)院管理費用總額10萬元，按人員比例分攤至外科（20%）、內(nèi)科（30%）、行政（50%）。

● 會計分錄

借：業(yè)務(wù)活動費用—外科成本 20,000

—內(nèi)科成本 30,000

—行政成本 50,000

貸：業(yè)務(wù)活動費用—管理費 100,000

● 注意事項

1. 成本動因選擇需合理（人員比例/服務(wù)量/面積等）；

2. 直接成本（如手術(shù)耗材）與間接成本（如水電費）分開歸集；

3. DRG付費模式下需單病種成本核算。

六、關(guān)鍵注意事項總結(jié)

1. 制度銜接：嚴格執(zhí)行《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》，預(yù)算會計與財務(wù)會計平行記賬；

2. 內(nèi)控重點：

● 收費窗口實行“雙人雙崗”，每日現(xiàn)金繳存銀行；

● 藥品/高值耗材實行“定數(shù)包管理”，領(lǐng)用與收費聯(lián)動；

3. 稅務(wù)管理：

● 免稅收入（如基本醫(yī)療服務(wù)）與應(yīng)稅收入（如特需門診）分開核算；

● 企業(yè)所得稅匯算時調(diào)整財政補助收入等不征稅收入；

4. 信息化建設(shè)：實現(xiàn)HIS系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)三方數(shù)據(jù)對接；

5. 審計應(yīng)對：醫(yī)保基金使用、科研經(jīng)費支出、基建項目為審計高風(fēng)險領(lǐng)域。

七、附：特殊業(yè)務(wù)處理示例

科研經(jīng)費跨期使用

收到橫向課題經(jīng)費20萬元（本年度支出12萬元）：

● 預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存—銀行存款 200,000

貸：非財政撥款預(yù)算收入 200,000

● 財務(wù)會計：

借：銀行存款 200,000

貸：預(yù)收賬款—科研經(jīng)費 200,000

（實際支出時按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入）通過全流程管理，醫(yī)院可實現(xiàn)“以預(yù)算為主線、以成本為核心、以績效為目標(biāo)”的精細化財務(wù)管理體系。實際工作中需結(jié)合《公立醫(yī)院成本核算規(guī)范》《醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革方案》等最新政策動態(tài)調(diào)整。

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