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一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品贈(zèng)送給顧客視同銷售，這種涉及稅會(huì)差異的業(yè)務(wù)的處理一定要注意三個(gè)方面:一個(gè)是會(huì)計(jì)方面的賬務(wù)處理，二是納稅申報(bào)，三是業(yè)務(wù)流程的管控。

一個(gè)是會(huì)計(jì)方面的賬務(wù)處理:

1.購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品假設(shè)5000元

借:庫(kù)存商品5000

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅650

貸:銀行存款5650

2.贈(zèng)進(jìn)產(chǎn)品贈(zèng)送給顧客，因?yàn)槭菑氖袌?chǎng)采購(gòu)的商品，采購(gòu)價(jià)就是市場(chǎng)價(jià)，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅。

借:銷售費(fèi)用/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5650

貸:庫(kù)存商品5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅650

需要注意的是，視同銷售的銷項(xiàng)稅一定不要漏做。

二是下月初進(jìn)行上月的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，視同銷售要做為無(wú)票收入，進(jìn)行納稅申報(bào)。

三是業(yè)務(wù)流程管控方面，如果企業(yè)財(cái)務(wù)崗位較健全，有銷售會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管等崗位，會(huì)計(jì)憑證、納稅申報(bào)表，都要經(jīng)主管審核，從流程上避免賬務(wù)處理與納稅申報(bào)漏做漏申報(bào)情況。

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