注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來，主頁將重點(diǎn)帶大家了解科研費(fèi)用形成產(chǎn)品做賬，希望可以幫到你。

企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出，可以加計(jì)扣除。本文就各種形式研發(fā)支出，及其對(duì)于企業(yè)所得稅之影響，所涉及會(huì)計(jì)處理，一并進(jìn)行總結(jié)。

一、發(fā)生研發(fā)支出

借：研發(fā)支出——資本化支出（預(yù)計(jì)能夠形成無形資產(chǎn)）

——費(fèi)用化支出（預(yù)計(jì)不能形成無形資產(chǎn)）

貸：應(yīng)付職工薪酬（直接從事研發(fā)人員工資）

原材料（直接投入研發(fā)所用耗材）

累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷（直接用于研發(fā)的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等）

銀行存款（直接投入研發(fā)資金）

注：研發(fā)所用耗材，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不需要因此而轉(zhuǎn)出。

二、研發(fā)過程殘料、試制品銷售

借：銀行存款

貸：研發(fā)支出

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注：對(duì)于研發(fā)過程形成產(chǎn)品銷售，則其所含材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

三、費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

四、資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

若資本化支出尚未達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)條件，則掛于“研發(fā)支出——資本化支出”。

五、研發(fā)支出加計(jì)扣除，只是稅務(wù)處理事項(xiàng)，并不必然導(dǎo)致賬面“研發(fā)支出”科目發(fā)生額增加

例如：甲公司2024年會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)1500萬元。該公司當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出400萬元，皆為費(fèi)用化支出，（上述會(huì)計(jì)利潤(rùn)已減除此項(xiàng)支出，）符合加計(jì)扣除條件。假設(shè)并無其他稅法、會(huì)計(jì)不一致事項(xiàng)。則甲公司2020年全年累計(jì)計(jì)提所得稅分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用 275萬（1500-400×100%）×25%=275

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 275萬

注：若為資本化支出，則對(duì)于所形成無形資產(chǎn)的攤銷基礎(chǔ)加計(jì)扣除；即對(duì)于企業(yè)所得稅的影響并不限于發(fā)生支出當(dāng)年，而是攤銷各年。

六、注意區(qū)分研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)，與使用無形資產(chǎn)批量生產(chǎn)形成產(chǎn)品之不同

如上所述，資本化研發(fā)支出最終形成無形資產(chǎn)。若使用此項(xiàng)無形資產(chǎn)，批量生產(chǎn)產(chǎn)品，則相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)攤銷

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

然后正常銷售，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本即可。

七、關(guān)于政府補(bǔ)助用于研發(fā)

按照規(guī)定，政府補(bǔ)助資金符合相關(guān)條件，可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入。但同時(shí)，不征稅收入形成的費(fèi)用，以及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷，不得稅前扣除。進(jìn)而，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

需要注意的是，關(guān)于政府補(bǔ)助，文件規(guī)定乃是“可以”作為不征稅收入，并非“必須”。如果選擇不作為不征稅收入，而依法納入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，則相應(yīng)費(fèi)用及資產(chǎn)折舊、攤銷等，自可依法稅前扣除，符合條件也可按照規(guī)定加計(jì)扣除。

通過注冊(cè)公司，您可以享受到更多的商業(yè)機(jī)會(huì)和稅收優(yōu)惠。主頁關(guān)于科研費(fèi)用形成產(chǎn)品做賬介紹就到這里，希望能幫你解決當(dāng)下的煩惱。