每一個創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個獨一無二的企業(yè)的夢想。在這個過程中，最重要的一步就是注冊公司。注冊公司是一個復雜的過程，但是它是必須的，因為它將為你的企業(yè)提供法律保障和信譽。今天主頁給大家?guī)碛嘘P發(fā)貨憑證怎么做賬的內容，以下關于3.已收款已開票未發(fā)貨如何入賬呢?的觀點希望能幫助到您找到想要的答案。

案例：

甲公司銷售電子測量設備，2024年11月預收乙公司一筆貨款113萬元并開具了13%的專票，但與乙公司約定2025年2月再發(fā)貨，該設備購進成本為90萬元。請問甲乙公司如何進行賬務處理呢

答案：

1.甲公司在2024年11月開具發(fā)票入賬：

第①種入賬方式：

借：銀行存款——113萬元

貸：預收賬款/合同負債——100萬元

應交稅費-應交增值稅銷項稅——13萬元

第②種入賬方式：

借：銀行存款——113萬元

貸：預收賬款/合同負債——113萬元

借：預收賬款/合同負債——13萬元

貸：應交稅費-應交增值稅銷項稅——13萬元

提示：增值稅申報收入100萬元，企業(yè)所得稅未申報收入，有可能會出現稅務預警，因為增值稅收入大于企業(yè)所得稅的收入。如果出現預警，提供證據證明目前未發(fā)貨，企業(yè)所得稅納稅義務時間未發(fā)生即可。如果不想解釋說明，開具發(fā)票后就直接確認收入與成本，則會出現審計風險。

2.甲公司在2025年2月發(fā)出貨物入賬：

借：預收賬款/合同負債——100萬元

貸：主營業(yè)收入——100萬元

借：主營業(yè)務成本——90萬元

貸：庫存商品——90萬元

3.乙公司在2024年11月收到甲公司開具的專票與乙公司已經支付甲公司113萬元入賬：

借：預付賬款——100萬元

應交稅費-應交增值稅進項稅——13萬元

貸：銀行存款等——113萬元

4.乙公司在2025年2月收到甲公司設備入賬：

借：固定資產等——100萬元

貸：預付賬款——100萬元

分析：

1.預收款，未發(fā)貨，約定未來某天發(fā)貨，現在開票合規(guī)嗎

根據《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）：“納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?！?/p>

納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后?！邦A先開票”從本質來說也是一種“先賣后買”行為，而對這種行為，符合上文規(guī)定的稅務部門已經明確其不屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

2.是否需要確認收入納稅？

①增值稅：增值稅條例的第十九條第一款規(guī)定銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的蘭天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。由可知，預收貨款開具發(fā)票的，在增值稅上應于開具發(fā)票時確認銷項稅。

②企業(yè)所得稅：國稅函〔2008〕875號文件明確，取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。因此，甲公司發(fā)出貨物后再確認收入。

③會計準則規(guī)定：《企業(yè)會計準則第14號——收入（2017）》第五條 當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

（二）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱“轉讓商品”)相關的權利和義務；

（三）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

（四）該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現金流量的風險、時間分布或金額；

（五）企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。

銷售方尚未實際發(fā)貨，客戶肯定就無法取得商品的控制權，當然就不滿足收入的確認標準。

注冊公司是向客戶和合作伙伴展示您企業(yè)可靠性和穩(wěn)定性的重要途徑。通過上文關于發(fā)貨憑證怎么做賬的相關信息，主頁相信你已經得到許多的啟發(fā)，也明白類似這種問題的應當如何解決了，假如你要了解其它的相關信息，請點擊主頁的其他頁面。