注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來，主頁帶你了解出租電費(fèi)怎么做賬，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，水電費(fèi)做賬分錄大全！物業(yè)收取水電費(fèi)+共攤水電費(fèi)涉稅處理希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

實(shí)務(wù)中，水電廠不大可能給每一個(gè)業(yè)務(wù)分別開票。

所以，一般都是物業(yè)公司開具發(fā)票給實(shí)際用水用電的企業(yè)，也就是屬于轉(zhuǎn)售！

物業(yè)公司在收取水電費(fèi)時(shí)，企業(yè)會(huì)收到什么樣的發(fā)票，我們這里根據(jù)業(yè)務(wù)情況，處理方式，分別開具水費(fèi)、電費(fèi)發(fā)票舉例說明。

水電費(fèi)

物業(yè)公司收取水電費(fèi)如何開票

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《物業(yè)管理?xiàng)l例》，物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對(duì)房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場(chǎng)地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動(dòng)。

1.物業(yè)公司收取水電費(fèi)如何開票？

處理方式一：水電費(fèi)按實(shí)際用量結(jié)算

水費(fèi)

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

提醒：“扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”需要依據(jù)合法有限的憑證，包括增值稅發(fā)票和省級(jí)（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。

可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。未規(guī)定采用差額開票，當(dāng)然可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

有上述政策可以看出轉(zhuǎn)售水的物業(yè)公司無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人均按照征收率為3%來進(jìn)行處理增值稅，那么轉(zhuǎn)售電呢?

電費(fèi)

和轉(zhuǎn)售水的處理截然不同，其增值稅的計(jì)稅依據(jù)為全額計(jì)稅而非差額！

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中：

（1）增值稅一般納稅人：收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人：收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

【案例1】

A企業(yè)是物業(yè)管理公司，為增值稅一般納稅人。2021年5月收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)的同時(shí)收取自來水費(fèi)電費(fèi)。共收取業(yè)主費(fèi)用水費(fèi)113萬元，電費(fèi)70萬元，均沒有開具發(fā)票，其業(yè)務(wù)類型也不符合代收代付原則。支付自來水公司自來水費(fèi)價(jià)款合計(jì)103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3萬元，并認(rèn)證相符。支付電廠價(jià)款合計(jì)67.8萬元，取得電廠開具的增值稅專用發(fā)票1份注明稅額7.8萬元。

A企業(yè)賬務(wù)處理：

1.支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3 （如果是小規(guī)模納稅人其科目應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”）

貸：銀行存款 103

2.收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)（3%征收率）：

借：銀行存款 113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 109.71

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.29

3.支付電廠電費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8 （如果是小規(guī)模納稅人增值稅都算進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里）

貸：銀行存款 67.8

4.收取業(yè)主電費(fèi)時(shí)（13%稅率）：

借：銀行存款 70

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 61.95

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.05

處理方式二：水電全包

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時(shí)采用水電全包的方式，即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。

其中：

（1）增值稅一般納稅人按照6%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.水電費(fèi)專票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

如果你的企業(yè)是一般納稅人,只要是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,都是可以列支成本費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票的水電費(fèi)，稅額是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。不能抵扣的是水電費(fèi)支出項(xiàng)目用于了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和企業(yè)集體福利等。

因此,一般情況下，只要收到的是增值稅專用發(fā)票的,完全是可以認(rèn)證抵扣的.

增值稅專用發(fā)票不能抵扣的具體內(nèi)容：

一般情況下,對(duì)納稅人用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

但是,涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情況,對(duì)屬于兼用于允許抵扣項(xiàng)目和上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣.

水電費(fèi)

共同分?jǐn)偹娰M(fèi)，企業(yè)如何稅前扣除？

截圖：

很多企業(yè)，尤其是一線城市，存在共享辦公室的情況，兩家或者多個(gè)公司租用同一辦公室，水電費(fèi)共同分?jǐn)偂?/p>

1.共攤水電費(fèi)稅前扣除憑證

大部分企業(yè)是無法取得發(fā)票的，針對(duì)這種特殊情況，根據(jù)（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其中，其他憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

【案例2】

貓叔將公司租賃的一層空置辦公室，租賃給了B公司辦公使用，貓叔公司采用公用水電表方式，與B公司分?jǐn)偲渥赓U合約期內(nèi)發(fā)生的水電費(fèi)用（均為一般納稅人）。

2021年6月份，貓叔公司收到自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，征收率3%，價(jià)稅合計(jì)10300元。其中，自用水費(fèi)含稅價(jià)格6180元，承租方使用水費(fèi)含稅價(jià)格4120元。

取得電力公司按13%稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)22600元。其中，自用電費(fèi)含稅價(jià)格13560元，承租方使用電費(fèi)含稅價(jià)格9040元。

那么，辦公用房在2021年6月發(fā)生的水電費(fèi)支出，貓叔公司應(yīng)如何向B公司收取？B公司又該取得什么樣的憑證做賬務(wù)處理以及稅前扣除的依據(jù)？

貓叔公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，B公司以貓叔公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。

此時(shí)，貓叔公司按照代收代付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.代收代付水費(fèi)時(shí)，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120

2.向B公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

3.代收代付電費(fèi)時(shí)，貓叔公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 12000

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2600

貸：銀行存款 22600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1040

4.向B公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸：其他應(yīng)收款 9040

B公司以貓叔公司公司開具的其他外部憑證（水電費(fèi)分割單），可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，并以此進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。

此時(shí)，B公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1.取得水費(fèi)支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

借：管理費(fèi)用等成本科目 4120

貸：銀行存款 4120

2.取得電費(fèi)支出的其他外部憑證（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

借：管理費(fèi)用等成本科目 9040

貸：銀行存款 9040

注：對(duì)于承租方B公司來說，按規(guī)定取得的其他外部憑證，僅僅只能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，并不能作為計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)；

提醒：實(shí)務(wù)中，以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的執(zhí)行口徑，需要企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)后再做相應(yīng)處理。

2.分割單模板：

分割單簡(jiǎn)化模板：

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