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編輯|唯石

排版|言小許

來源|稅務局網(wǎng)站

分享|有技財務測評 問稅有道

增值稅

1.公司采購安裝空調一臺，銷售方開據(jù)發(fā)票貨物型號與安裝的實物空調型號不一致，請問發(fā)票需要重開嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。因此，收款方應當按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務的內容如實向付款方開具發(fā)票，否則屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。如果對方開具的發(fā)票與實際交易情況不一致的，建議您退回后讓對方重新開具。

2.私人房子出租，承租方可以通過哪種方式開增值稅普通發(fā)票

3、收到的個人所得稅代扣代繳三代手續(xù)費需要繳增值稅嗎？如果要繳，是收到的金額全額計算嗎？

答：納稅人取得“三代”手續(xù)費返還的收入，應按經(jīng)紀代理服務申報繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

4.企業(yè)無償轉讓股票該如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第40號)

一、納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅;在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。

四、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

5、增值稅專用發(fā)票抵扣時間還有限制嗎？

答：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額?！?/p>

6、我公司提供文化演出服務，選擇簡易征收，按照文件規(guī)定選擇簡易計稅36個月不得變更，但根據(jù)疫情期間防控相關稅收優(yōu)惠政策，屬于生活服務可以免征增值稅的情形，那我公司是否可以享受免增值稅政策？受36個月限制嗎？

答：《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）第五條明確，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。你公司提供的文化演出服務，屬于生活服務，無論選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅政策。

7、會議相關的餐飲費、住宿費是否可以匯總一起，開“會議費”內容的專票

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“ 3.文化創(chuàng)意服務。文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務……（4）會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動……4.餐飲住宿服務。餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。（1）餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務?！备鶕?jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”請根據(jù)上述規(guī)定結合實際情況如實開票。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行判定。

8.請問一下，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，出口發(fā)票的稅率應該是開具0稅率，還是開具免稅的

答：根據(jù)《廣東省國家稅務局關于出口商品開具增值稅普通發(fā)票有關問題的公告》（公告(2015)18號）的規(guī)定：“一、出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）出口貨物或提供出口勞務、服務時，應在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票，開具時選擇“免稅開票”選項。發(fā)票第三聯(lián)用于向海關報關，第四聯(lián)用于生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報，第五聯(lián)由出口企業(yè)自行安排使用。發(fā)票備注欄應填寫出口相關信息（包括出口合同號、出口銷售總額的幣種及金額）。 三、適用增值稅征稅政策的出口貨物或提供出口勞務、服務，出口企業(yè)應按規(guī)定繳納增值稅。出口企業(yè)在開具增值稅普通發(fā)票時，不得選擇“免稅開票”選項，應選擇“適用稅率”開具發(fā)票。”請按有關規(guī)定進行開具發(fā)票。

企業(yè)所得稅

1、請問2020年未及時報銷也沒有做賬的發(fā)票，能否在2021年入賬，如果能入賬，請問2021年能否稅前扣除，還是在報2021年企業(yè)所得稅匯繳要調增？

答：1）.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用?！?/p>

2）.根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號規(guī)定：“六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題。

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

3）.根據(jù)國家稅務總局公告2012年第15號規(guī)定：“六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理?！?/p>

企業(yè)所得稅處理可參照上述文件規(guī)定執(zhí)行，如何入賬可參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。

2.服務性質企業(yè)的餐費、禮品費是否不受限制在所得稅前扣除

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰”。

稅收優(yōu)惠

1.我們是一家魚類加工企業(yè)，收購鮮魚，使用鹽、香料和其他材料加工特色魚產(chǎn)品，注冊商標進行包裝后對外銷售。請問，該企業(yè)能享受農(nóng)新產(chǎn)品初加工所得稅免稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2011年第48號規(guī)定：“五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關事項的稅務處理

（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部?國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部?國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理?！?/p>

根據(jù)您的描述，外購農(nóng)產(chǎn)品加工后再銷售的，不屬于上述文件規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅項目范圍。

印花稅

1.土地繳交印花稅需要評估公司評估么？

答：印花稅按合同成交價作為計稅依據(jù)，如成交價偏低，由第三方評估公司做出成交價評估。

2.企業(yè)公共郵箱開通費需要繳納印花稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條和第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2.產(chǎn)權轉移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

個人所得稅

1.向離世員工家屬發(fā)放現(xiàn)金需要交納個稅么？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金。 另根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定，一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

2、制造業(yè)公司在疫情期間發(fā)給車間工人的防護用品和藥品需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

3.自然人股東A持有甲有限責任公司的70%股權（A出資甲公司的成本是1元/每元注冊資本）。A計劃將其持有的甲公司30%股權轉讓給乙有限責任公司（乙公司系A與其配偶100%控股），作價是1元/每元注冊資本。目前甲公司每元注冊資本的凈資產(chǎn)約1.4元。請問該股權轉讓行為是否需要繳納個人所得稅，如需納稅，請?zhí)峁┘{稅計稅依據(jù)、納稅時點等政策法規(guī)。

答：一、根據(jù)《國家稅務總局 關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告 》（國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱“67號公告”）第十二條的相關規(guī)定，納稅人擬進行股權轉讓的收入低于其股權對應的凈資產(chǎn)份額的，視為股權轉讓收入明顯偏低。同時，根據(jù)67號公告第十三條的相關規(guī)定，納稅人將股權轉讓給其與配偶持股的有限公司，不符合第十三條規(guī)定的有正當理由的情形。因此，主管稅務機關應根據(jù)67號公告第十四條的方法核定股權轉讓收入。 二、納稅人發(fā)生股權轉讓行為的，應根據(jù)67號公告第二十條規(guī)定，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅，包括下列情形： (一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的; (二)股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的; (四)國家有關部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的; (六)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。

發(fā)票

1、請問個體戶如何申請發(fā)票

請辦稅人員實名登錄廣東省電子稅務局（https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn），通過“我要辦稅->發(fā)票使用->發(fā)票票種核定”模塊，或通過“我要辦稅->事項辦理->涉稅事項辦理->發(fā)票->票種核定”模塊，根據(jù)業(yè)務需要申請發(fā)票票種。 票種核定后，通過“我要辦稅->發(fā)票使用->發(fā)票領用”欄目，“是否選擇郵政快遞領取”選擇“是”，“快遞公司”選擇“EMS”，可點擊“可領用數(shù)量詳情”查看，點擊“新增”即可進行申領發(fā)票，點擊“提交”后確認收件地址等相關信息后保存。

綜合

1.個人租出汽車給企業(yè)，每月租賃收入2000元，每3個月需開具租車發(fā)票給公司做報銷使用。請問這筆收入，個人需繳納何種稅費，具體稅額如何計算。

答：個人出租汽車涉及個人所得稅、印花稅、增值稅及其附加稅費?！緜€人所得稅】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：……（七）財產(chǎn)租賃所得……（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十……（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額?！居』ǘ悺咳艉炗嗀敭a(chǎn)租賃合同的，應按合同所載金額的千分之一繳納印花稅?！驹鲋刀悺啃∫?guī)模納稅人取得有形動產(chǎn)租賃服務收入的增值稅征收率為3%，目前暫減按1%計征。【附加稅費】按實際繳納增值稅稅額的百分之十二計征。目前個人可通過廣東電子稅務局申請代開增值稅普通發(fā)票，請進入“國家稅務總局廣東省稅務局網(wǎng)站”，在主頁右上角搜索框輸入“代開發(fā)票操作指引”，在搜索結果頁參考相應指南辦理。

2.以公司名義購置房產(chǎn)繳納的稅款

在中山市以公司名義購置的物業(yè)，需要每年繳納房產(chǎn)稅和土地增值稅嗎？還需要交哪些稅款？

答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）規(guī)定，“第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅?！比缒D讓上述房地產(chǎn)，則需繳納土地增值稅。 除此以外，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定，“第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！备鶕?jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）規(guī)定，“第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。” 如您符合上述房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的內容，則需按照規(guī)定繳納稅款。因您未告知您房產(chǎn)用途，如需進一步了解涉及稅費種，建議您攜帶資料至主管稅務機關進一步咨詢。

注冊公司是建立企業(yè)聲譽和品牌形象的基石。看完本文，相信你已經(jīng)對租車租賃方做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。