注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。接下來，主頁將帶大家認(rèn)識籌辦期如何做賬，并將相對應(yīng)的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

企業(yè)籌建期間，發(fā)生的各項費(fèi)用怎么處理？有些人的第一反應(yīng)是直接計入費(fèi)用就行了，其實在會計賬務(wù)處理和稅法上的規(guī)定是有差異的，如果處理不好，會有一定的稅務(wù)風(fēng)險存在。

一、會計處理

實操中，企業(yè)會根據(jù)情況，選擇適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《企業(yè)會計制度》中的一個，因為選擇不同，籌建費(fèi)的處理也會不同。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計制度》對于籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，處理方法為在費(fèi)用發(fā)生時，計入到管理費(fèi)用下的“開辦費(fèi)”，而《企業(yè)會計制度》則是在發(fā)生時先計入長期待攤費(fèi)用，在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月，再一次計入到管理費(fèi)用當(dāng)中。

那么有哪些企業(yè)適用《企業(yè)會計制度》呢？根據(jù)《企業(yè)會計制度》的第二條的規(guī)定：

除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。

但是，在2007年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》實施了，該準(zhǔn)則適用于“中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)”，之后幾乎大部分企業(yè)都采用年的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

在進(jìn)行賬務(wù)處理時，還需要注意的是，一些構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)原值中，不應(yīng)計入開辦費(fèi)中，還有就是應(yīng)該由投資各方承擔(dān)的費(fèi)用，也不應(yīng)該列入開辦費(fèi)中。

二、稅務(wù)處理

先看稅法中的相關(guān)條款

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

可以看到，對于籌建期的開辦發(fā)，納稅人可以選擇兩種處理方式，分別是：

第1種、開始經(jīng)營之日一次性扣除

第2種：按長期待攤費(fèi)用處理，攤銷期不得低于3年

這2種方法可以任選其一，選擇一種后不得改變。

三、納稅申報

對于籌建期費(fèi)用的納稅申報，還有兩處需要注意的地方，第一是招待費(fèi)限額扣除，第二是，籌建期的費(fèi)用，不得計算為當(dāng)期虧損，下面詳細(xì)說明一下。

先說招待費(fèi)限額扣除，國家稅務(wù)總局公告2012年第15號規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

也就是說對于籌建期發(fā)生的招待費(fèi)，稅法上只認(rèn)可發(fā)生數(shù)的60%。假設(shè)，A公司籌建期發(fā)生各種開辦費(fèi)50萬元，其中10萬元是招待費(fèi)，那么在進(jìn)行納稅申報時，就需要進(jìn)行調(diào)整了，實際能抵減利潤的費(fèi)用金額為=（50-10） 10×60%=46萬元。

接著是籌建期費(fèi)用，不得計算為當(dāng)期虧損，這個怎么理解呢？

我們知道，稅法上對于虧損金額，是有5年的彌補(bǔ)期的，如果過了5年，那么這個虧損金額就無法抵減以后期間的盈利了，這對于納稅人相當(dāng)于一筆損失。而籌建期可能會持續(xù)幾年的時間，在籌建期間，企業(yè)幾乎都是虧損狀態(tài)，如果這些虧損計入了當(dāng)年虧損，那么對于企業(yè)來說，這些虧損能彌補(bǔ)的年限就減少了。舉例說明：

A公司從2016年到2018年為籌建期，籌建期3年，2019年開始實際經(jīng)營，分別發(fā)生費(fèi)用100萬、150萬、200萬，這3年公司的凈利潤為虧損100萬、150萬、200萬，如果每年的虧損都計入當(dāng)年虧損金額，那么2016年虧損的100萬，只能由2021年前的利潤來彌補(bǔ)，2017年、2018年以此類推，這就相當(dāng)于2016年100萬從經(jīng)營期開始，只彌補(bǔ)了2年，是不是很劃不來。

所以稅法上規(guī)定要從開始經(jīng)營年份開始計算，這對于納稅人來說是一個利好，所以我們在納稅申報時就要用好這個政策。

以A公司舉例的話，2016年申報時，對于這100萬虧損，要做納稅調(diào)整，調(diào)整后，當(dāng)年的納稅調(diào)整后所得為0，2017年和2018年以此類推。

到2019年公司開始正常經(jīng)營后，在申報2019年所得稅時，要將2016年-2018年的開辦費(fèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整，做到2019年的納稅表中，比如2019年應(yīng)納稅所得500萬，正常申報時500萬，我們要將2016年-2018年的開辦費(fèi)調(diào)整到2019年里，則2019年調(diào)整后的應(yīng)納稅所得為500萬-100-150-200=50萬。

當(dāng)然，如果你公司選擇的是將籌建期開辦費(fèi)用長期待攤的方法處理的話，那么在2019年開始經(jīng)營時，就按照攤銷的金額進(jìn)行調(diào)整即可。

通過注冊公司，您可以更好地管理企業(yè)的稅務(wù)和財務(wù)事務(wù)。明白了籌辦期如何做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。