注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁帶你了解預(yù)存稅款是怎么做賬 ，希望本文能幫到你。

在商業(yè)交往中，有時(shí)候企業(yè)會(huì)購置或者以自有產(chǎn)品做禮品饋贈(zèng)客戶，或用于市場(chǎng)推廣做贈(zèng)品送給客戶。禮品費(fèi)在商業(yè)交往中發(fā)生頻繁，如何對(duì)它進(jìn)行會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理呢，它是否要視同銷售、代扣代繳個(gè)稅呢？本文就為大家做詳細(xì)講解。

如果禮品是購置的，應(yīng)盡量避免直接開具“禮品費(fèi)”名目的發(fā)票。這樣要求有兩方面的原因，其一，禮品費(fèi)容易造成商業(yè)賄賂的嫌疑，譬如，公司賬面有較多的禮品費(fèi)，賬務(wù)處理刻意模糊，很容易讓監(jiān)管部門覺得有貓膩；其二，禮品費(fèi)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)影響到增值稅、附加稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅。因?yàn)橛羞@兩方面的原因，禮品費(fèi)做賬時(shí)絕不可掉以輕心。

一、不需視同銷售、不需代扣代繳個(gè)稅的情形

企業(yè)贈(zèng)送禮品需不需要視同銷售繳納增值稅和代扣代繳個(gè)人所得稅，關(guān)鍵就是要看是否“無償”，是否是在銷售貨物、提供勞務(wù)的同時(shí)對(duì)特定客戶對(duì)象進(jìn)行的贈(zèng)送。如是，則不征稅。

如電信公司預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)（每臺(tái)手機(jī)價(jià)稅合計(jì)11300元），送出的手機(jī)不需要視同銷售，也不要代扣代繳個(gè)稅。送出的手機(jī)將其價(jià)值記入“銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)”即可。但企業(yè)應(yīng)留存相關(guān)特定客戶的信息清單，以備稅務(wù)檢查。

（1）采購手機(jī)的分錄

借：存貨——低值易耗品（手機(jī)） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1300

貸：銀行存款 11300

（2）送客戶手機(jī)時(shí)的分錄

借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi) 10000

貸：存貨——低值易耗品（手機(jī)） 10000

二、需視同銷售、需代扣代繳個(gè)稅的情形

如果贈(zèng)送禮品與“銷售貨物、提供勞務(wù)”行為無直接關(guān)聯(lián)，純粹為了業(yè)務(wù)宣傳和廣告需要，向隨機(jī)對(duì)象贈(zèng)送禮品，送出的禮品應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅（視同銷售）和個(gè)人所得稅。

送禮品的本質(zhì)是一種贈(zèng)送行為。贈(zèng)送行為發(fā)生后，企業(yè)需代扣代繳個(gè)稅，個(gè)稅稅率為20%。

現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)送出別人禮品時(shí)，不可能向受贈(zèng)人收取個(gè)稅。稅金實(shí)際要由企業(yè)承擔(dān)，這就要求會(huì)計(jì)倒算個(gè)稅。送出去的禮品的價(jià)值，是稅后金額，需倒推出稅前金額，以稅前金額作為禮品費(fèi)入賬，把稅前金額和禮品價(jià)值的差額計(jì)作個(gè)稅，企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)。

例如，企業(yè)送給客戶手機(jī)，價(jià)值（含稅）11300元。企業(yè)倒算出來的禮品費(fèi)實(shí)際為14125元（11300÷80%）元。會(huì)計(jì)做賬分錄如下：

借：銷售費(fèi)用——市場(chǎng)推廣費(fèi) 14125

貸：存貨——低值易耗品（禮品） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1300

其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅 2825

借：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅 2825

貸：銀行存款 2825

如果會(huì)計(jì)做賬時(shí)沒有倒算禮品費(fèi)的金額，而是直接按送出手機(jī)的價(jià)值替客戶繳納了個(gè)稅，會(huì)計(jì)做賬分錄如下：

借：銷售費(fèi)用——市場(chǎng)推廣費(fèi) 11300

貸：存貨——低值易耗品（禮品） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1300

借：營(yíng)業(yè)外支出 2260

貸：銀行存款 2260

至于禮品個(gè)稅，企業(yè)可以通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）以匯總申報(bào)的方式作“偶然所得”的代扣代繳申報(bào)。

禮品用于公司推廣活動(dòng)、促銷活動(dòng)的，可計(jì)入“銷售費(fèi)用——市場(chǎng)推廣費(fèi)”。市場(chǎng)推廣費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除，但企業(yè)替客戶承擔(dān)的個(gè)稅（記入“營(yíng)業(yè)外支出”）不得在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：指尖上的會(huì)計(jì)

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