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前不久，某位會(huì)計(jì)同學(xué)跟我抱怨，作為乙方，每每客戶來訪總要滿漢全席招待上，逢年過節(jié)也要送不少禮品，送禮問候、吃飯談事本身沒什么問題，但零散的支出經(jīng)常開不了發(fā)票，沒票據(jù)記賬報(bào)稅就會(huì)很麻煩，

還有職工食堂買菜買米，向臨時(shí)工支付報(bào)酬，零散的無票支出比比皆是，

雖然零散，可加起來也是一筆不小的支出，沒發(fā)票抵扣就會(huì)造成企業(yè)利潤虛高，明明都是正正經(jīng)經(jīng)做生意的，但為此就得多交企業(yè)所得稅那可真叫一個(gè)憋屈。

1.發(fā)票的重要性

在“以票控稅”的時(shí)代，計(jì)稅得有發(fā)票、審查也要查發(fā)票，發(fā)票就如同真理的敲門磚一般，有票走遍天下，無票寸步難行。

發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅核稅的依據(jù)，老會(huì)計(jì)們估計(jì)都經(jīng)歷過因?yàn)橐还P賬對不上、一張票不規(guī)范，而癱在椅子上火冒三丈或者蹲在路邊抓狂的囧境。

而且隨著金稅四期的鋪開，企業(yè)信息也將聯(lián)網(wǎng)核查，開票和收票方的任何操作都會(huì)有系統(tǒng)記錄，做小動(dòng)作很容易偷雞不成反蝕一把米。

發(fā)票真的很重要，這點(diǎn)務(wù)必牢記。

2.幾種無票支出的情形

但企業(yè)日常經(jīng)營中，常常會(huì)出現(xiàn)一類情況，那就是我們發(fā)生了成本費(fèi)用的支出，

但卻沒拿到相關(guān)的合規(guī)憑證去入賬，這就是我們所說的無票支出。

無票支出是展開業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)常會(huì)碰到的情況。比如：

A. 場地租金：企業(yè)找到個(gè)人或一些企業(yè)租賃場地，經(jīng)常會(huì)遇到對方不愿意開發(fā)票，或者只愿意開部分金額的票；

B. 物料采購：比如農(nóng)產(chǎn)品采購，買菜沒發(fā)票，或者搞裝修綠化，需要到農(nóng)村買苗木，綠化的苗木沒有發(fā)票；

C. 專家費(fèi)用：很多公司都會(huì)請專家講課啊、評審啊或者溝通一些前沿動(dòng)態(tài)，請人專家過來肯定是要給大紅包的，可紅包給了卻好像并不合適找專家要身份證開發(fā)票??；

D. 傭金支出：企業(yè)競爭激烈，如果有第三方介紹業(yè)務(wù)，要一點(diǎn)介紹費(fèi)也很正常，可介紹費(fèi)怎么開發(fā)票呢？

E. 個(gè)人勞務(wù)：每到旺季的時(shí)候公司常要請臨時(shí)人員，比如雙11訂單暴增，臨時(shí)增加人員到倉庫幫忙，一周后人就走了；

顯然，無票支出其實(shí)很常見。

零散的無票支出加起來也不是一筆小數(shù)目，而沒票會(huì)導(dǎo)致利潤虛高，為此得多交不少企業(yè)所得稅。

正正經(jīng)經(jīng)做生意，勤勤懇懇賺辛苦錢，無票支出真叫人頭大。

無票支出非常常見，那可能就會(huì)有人想：大家都沒票不就相當(dāng)于大家都有票了嘛，法不責(zé)眾嘛，

那沒票就沒票吧，沒必要那么折騰吧。

不可，千萬不要這么想，要不得。

企業(yè)發(fā)生無票支出，如果入賬成本費(fèi)用，因?yàn)闆]有發(fā)票，所以按規(guī)定不得進(jìn)行稅前扣除，而如果匯算清繳沒進(jìn)行納稅調(diào)整，就可能給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

如果因?yàn)闆]票而不記賬，一方面會(huì)因?yàn)槔麧櫶摳叨嗬U很多稅；

另一方面，無票支出也是實(shí)打?qū)嵉陌彦X花出去了，實(shí)際經(jīng)營是要做賬的，

而如果混淆了會(huì)計(jì)和稅務(wù)，記賬時(shí)機(jī)械的按照稅務(wù)的要求，沒發(fā)票就不入賬或者掛到其它賬上，則會(huì)導(dǎo)致賬上資金和企業(yè)實(shí)際資金存在出入，這就可能造成資金上的混亂，影響企業(yè)的運(yùn)營。

沒有發(fā)票可能給做賬和稅務(wù)帶來麻煩，但不管出于什么原因，買發(fā)票是大忌。

沒有發(fā)票又沒有主動(dòng)調(diào)整，這只是不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)；

可如果買了發(fā)票，那就叫虛開發(fā)票，只會(huì)讓問題更嚴(yán)重，一通水表查下來甚至?xí)媾R牢獄之災(zāi)，沒必要，不值當(dāng)。

無賬支出最妥當(dāng)?shù)姆桨甘侨鐚?shí)申報(bào)，如實(shí)入賬，匯算清繳時(shí)，根據(jù)狀況進(jìn)行納稅調(diào)整。

遵紀(jì)守法，就不用擔(dān)心出什么幺蛾子。

遵紀(jì)守法，并不是說悶頭吃啞巴虧，我們還可以盡可能的補(bǔ)救，

有時(shí)候沒有取得或沒來得及取得發(fā)票，那么在規(guī)定的期限內(nèi)，抓緊要求對方補(bǔ)開發(fā)票，及時(shí)取得合規(guī)憑證，還是可以在稅前抵扣的。

如果是特殊情況無法補(bǔ)開發(fā)票的，則要其它外部資料來證明支出是真實(shí)的，比如工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明，或者相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的合同或協(xié)議、付款憑證等，是可以嘗試補(bǔ)救的。

但是吧，每年結(jié)算期都臨時(shí)抱佛腳的補(bǔ)救也終究不是上策，

從長期來看，還是需要盤一盤企業(yè)無票支出的缺口，并分析原因，從源頭減少臨時(shí)抱佛腳帶來的不確定性。

比如如果是供應(yīng)商的因素導(dǎo)致的無票，可以考慮更換供應(yīng)商或重新談判合作協(xié)議；

比如零星采購帶來的無票情況，可以考慮是否能通過集中采購或者給員工培訓(xùn)在發(fā)票方面的必要知識。

接下來我們就來看看幾種典型無票支出的處理方式。

1.場地租金、物業(yè)

舉個(gè)很有意思的例子，某企業(yè)租的場地，月租金10萬，但是業(yè)主卻只肯開6萬的票。

后來該企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展不錯(cuò)要謀求上市，這時(shí)就需要按實(shí)際租金開的發(fā)票，

企業(yè)老板也理解讓業(yè)主開足值的發(fā)票會(huì)讓業(yè)主“多交”一些稅費(fèi)，于是跟業(yè)主商量，我們要上市，還請支持一下，足值開票多產(chǎn)生的一切稅費(fèi)由我們承擔(dān)。

萬萬沒想到，業(yè)主直接就拒絕了。

老板很納悶，為什么稅費(fèi)我都擔(dān)了他卻還不肯開發(fā)票呢？

原來啊，業(yè)主除了租給這家企業(yè)外，周圍還有其它地方出租，大家都只開了6成的發(fā)票，

如果給這家足值開10萬的票，很可能會(huì)暴露周圍都是打折開票的狀況；

還有一點(diǎn)，如果這家企業(yè)上市之后做大做強(qiáng)，有錢搬去自有地了，新的租客可不見得愿意承擔(dān)10萬房租的稅費(fèi)，這會(huì)產(chǎn)生新的問題：

前一個(gè)月租金10萬，這個(gè)月就只有6萬了，稅務(wù)局會(huì)怎么看？

場地租賃，問題的焦點(diǎn)在于，場地租賃單位出租要交12%的房產(chǎn)稅，因此業(yè)主不愿意開發(fā)票。

要解決房產(chǎn)稅的問題，我們有三個(gè)稅收籌劃的建議：

第一，分拆租賃收入，分拆為租金和物業(yè)管理費(fèi)，現(xiàn)在大多數(shù)業(yè)主都會(huì)這么做。

為什么這么拆呢？租金雖然要交房產(chǎn)稅，但物業(yè)管理費(fèi)并不需要，于是乎房地產(chǎn)稅降低了。

第二，分拆為房產(chǎn)的租金跟空地的租金，

房產(chǎn)的租金要交房產(chǎn)稅，但空地的租金屬于土地出租，不用交房產(chǎn)稅，

這樣一拆分以后，總體稅務(wù)成本自然就降低了。

還有一點(diǎn)，如果租的是倉庫，還可以做一個(gè)出租-倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)的模式改變，

我租地給你，你用來當(dāng)倉庫，這叫出租業(yè)務(wù)，按租金交12%的房產(chǎn)稅，

把貨交給我，我?guī)湍愎茇洠@則交倉儲(chǔ)服務(wù)，是按房產(chǎn)原值交房產(chǎn)稅，這時(shí)稅費(fèi)會(huì)低很多。

說回上市企業(yè)的例子，該狀況我們會(huì)建議采用轉(zhuǎn)租物業(yè)的方式，

我們企業(yè)這邊先派一個(gè)個(gè)人跟業(yè)主簽租賃合同，一個(gè)月6萬租下來，然后個(gè)人再轉(zhuǎn)租給企業(yè)，一個(gè)月收10萬租金。

業(yè)主只肯開6萬的票，我們需要10萬足值入賬，所以中間通過這么一道個(gè)人轉(zhuǎn)租，問題解決了。

為什么過一道個(gè)人轉(zhuǎn)租就能降低稅務(wù)成本呢？

兩個(gè)原因，一是轉(zhuǎn)租物業(yè)不需要交房產(chǎn)稅，只有一手業(yè)主要交，二三手業(yè)主轉(zhuǎn)租都不需要交房產(chǎn)稅；

二是，對個(gè)人出租業(yè)務(wù)，我國會(huì)采用綜合征收的政策，綜合征收呢，就是把要交的增值稅、房產(chǎn)稅以及個(gè)稅等加起來共征收幾個(gè)百分點(diǎn)，

測算下來，業(yè)主開10萬發(fā)票，稅務(wù)成本是比較高的，業(yè)主開6萬發(fā)票給個(gè)人，個(gè)人再開10萬發(fā)票給到企業(yè)，稅務(wù)成本會(huì)更低一些。

2.物料采購

比如農(nóng)產(chǎn)品采購，這家買點(diǎn)蔬菜，那家買點(diǎn)瓜果，搞綠化，老王手里買點(diǎn)苗木，老張手里買點(diǎn)花草，

零零散散的，你買幾斤青菜、幾顆樹苗，然后硬要人一家家的都開發(fā)票，這是不是也有點(diǎn)過分啊？

首先，零星采購是可以用收據(jù)入賬的，

稅務(wù)政策中有規(guī)定，當(dāng)我們向個(gè)人零星采購時(shí)，只要單筆不超過500，是可以憑收據(jù)入賬的，收據(jù)上面要寫上對方的姓名和身份證號。

所以比如飯?zhí)萌ベI菜，采購這家的白菜，采購那家的雞蛋，每個(gè)攤主的收據(jù)不超過500塊，就可以作為入賬依據(jù)，解決買菜沒有發(fā)票的問題。

那如果食堂很大，這么寫收據(jù)很麻煩，這時(shí)我們還可以用農(nóng)村合作社的方式，

類似搞綠化的公司去村里買苗木，最好就用農(nóng)村合作社的方式。

我國有部農(nóng)村合作社法，規(guī)定5個(gè)農(nóng)民可以組建一個(gè)合作社，可以到工商局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，

并且根據(jù)稅務(wù)政策的規(guī)定，合作社銷售農(nóng)民的農(nóng)產(chǎn)品免增值稅和個(gè)稅

于是我們企業(yè)不用跟一個(gè)個(gè)找農(nóng)民伯伯寫收據(jù)，跟合作社打交道就可以了，合作社賣我們苗木，從合作社買蔬菜瓜果。

這樣一來，就解決了批量集中農(nóng)產(chǎn)品沒有發(fā)票的問題。

還有一個(gè)方式，企業(yè)還可以在前端成立自己的農(nóng)場，就是農(nóng)業(yè)有限公司，它種的作物養(yǎng)的家禽家畜再賣給我們企業(yè)。

這時(shí)，農(nóng)場也是免增值稅免企業(yè)所得稅的。

但這里可能有一個(gè)問題，農(nóng)場規(guī)?？赡懿淮螅蘸芏鄸|西，這就需要公司 農(nóng)戶的模式了，

由公司把樹苗發(fā)給村民，村民幫我們種，長大以后交給我們農(nóng)業(yè)公司，我們給村民加工種植費(fèi)，農(nóng)業(yè)公司再把成品賣給我們企業(yè)，這就是公司 農(nóng)戶的模式。

稅務(wù)政策規(guī)定村民幫我們種養(yǎng)東西，我們給村民加工種植費(fèi)。

這一部分村民是免增值稅免個(gè)稅的，所以村民不用繳稅；在稅務(wù)政策下，此時(shí)農(nóng)業(yè)公司免增值稅以及企業(yè)所得稅的。

公司 農(nóng)戶，產(chǎn)量就要比自營農(nóng)場更可觀了。

3.專家費(fèi)用

相信很多公司都會(huì)遇到，請專家做評審會(huì)什么的總要包點(diǎn)紅包，但又不好找專家要身份證代開發(fā)票，萬一專家不要紅包扭頭就走，那我們就只能在風(fēng)中凌亂了。

其實(shí)啊，這類情況，我們只要把專家評審會(huì)委托給第三方會(huì)務(wù)機(jī)構(gòu)，我們跟第三方會(huì)務(wù)機(jī)構(gòu)簽協(xié)議，會(huì)務(wù)機(jī)構(gòu)幫我們組織專家評審會(huì)，

我們只要把服務(wù)費(fèi)交給他們，會(huì)務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)開發(fā)票給到我們企業(yè)，同時(shí)把錢給到專家。

為什么我們不行但會(huì)務(wù)機(jī)構(gòu)可以呢？

因?yàn)闀?huì)務(wù)機(jī)構(gòu)是核定征收，可以憑收據(jù)而不用憑發(fā)票入賬，于是問題就解決了。

4.傭金支出

傭金支出也是我們企業(yè)常遇到的情形，第三方給介紹業(yè)務(wù)，要點(diǎn)介紹費(fèi)也很正常。

可是介紹費(fèi)很難獲得發(fā)票，就算獲得發(fā)票，所得稅政策也有規(guī)定傭金不能超過成交額的5%。

其實(shí)我們可以采用服務(wù)外包的方式，委托第三方來解決這個(gè)問題。

類似的情況很常見，比如我們做民宿的，有適合各類旅客的各種裝修風(fēng)格，但我們怎么讓人知道呢？

這時(shí)我們可以找攜程幫我們曝光，房價(jià)什么裝修風(fēng)格什么價(jià)格，賣出房間以后給到攜程相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)。

有人給介紹業(yè)務(wù)也是類似的情況，通過服務(wù)中介，企業(yè)不是跟具體個(gè)人而是跟服務(wù)中介發(fā)生關(guān)系。

可能有人會(huì)問了，服務(wù)中介給個(gè)人打款，這不用交稅嗎？這不也是勞務(wù)報(bào)酬嗎？

其實(shí)這些服務(wù)中介啊，一般都是到稅務(wù)機(jī)關(guān)幫個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，辦完臨時(shí)稅務(wù)登記后，個(gè)體獲得的報(bào)酬就從勞務(wù)報(bào)酬變成臨時(shí)經(jīng)營所得。

這里要注意，國稅局《對十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號建議的回復(fù)》中明確提到：靈活用工人員從平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類，取得的收入是否作為經(jīng)營所得計(jì)稅，要根據(jù)納稅人在平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而不是簡單地看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。

也就是說，在合規(guī)的前提下，

按個(gè)人經(jīng)營所得核定個(gè)稅，稅務(wù)成本就會(huì)比較低。

所以我們說，如果企業(yè)里有傭金支出，就可以采用這種方式來處理。

5.個(gè)人勞務(wù)

銷售旺季常要請臨時(shí)人員。臨時(shí)人員的發(fā)票問題，又該怎么處理呢？

方法有好幾種，首先是可以個(gè)人申請代開發(fā)票，不超過起征點(diǎn)就可以入賬。

如果是單人一次不超過500還可以憑收據(jù)入賬，超過500那就也得去稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)票。

第二種方式，超過起征點(diǎn)的情況，那就建議通過服務(wù)外包，現(xiàn)在有勞務(wù)服務(wù)的外包機(jī)構(gòu)，外包機(jī)構(gòu)跟我們企業(yè)簽協(xié)議，由外包機(jī)構(gòu)再去請這些人來幫我們干活，也是可以解決問題的。

第三種方式，外包機(jī)構(gòu)發(fā)展成的靈活用工平臺(tái)，我們企業(yè)跟靈活用工平臺(tái)簽協(xié)議，靈活用工平臺(tái)派人幫我們?nèi)スぷ鳌?/p>

這里要特別提醒下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注檢查靈活用工平臺(tái)，如果有實(shí)際業(yè)務(wù)和派遣人員那風(fēng)險(xiǎn)比較低，如果只是拿來開發(fā)票的，那可能會(huì)面臨開門查水表的風(fēng)險(xiǎn)。

還有一類情況，可能并不需要取得發(fā)票。

舉幾個(gè)例子，比如企業(yè)向其他單位支付違約金賠償，如果對方?jīng)]有提供應(yīng)稅服務(wù)，我們要支付違約金賠償金，這種情況不需要發(fā)票，取得收據(jù)就可以入賬了；

再比如，企業(yè)像個(gè)人支付拆遷補(bǔ)償款，或者像個(gè)人支付賠償款，也是憑收款收據(jù)就可以的，拆二代拆一棟樓就變身富豪，而且拆遷補(bǔ)償不用交稅，真讓人羨慕；

還有像企業(yè)給消費(fèi)者發(fā)紅包，也不需要發(fā)票只要單位內(nèi)部的支付憑證就可以入賬了。

總的來說，當(dāng)單位跟其他單位個(gè)人發(fā)生往來，但這些對方不涉及增值稅問題的，其實(shí)都可以憑收款收據(jù)入賬。

簡單總結(jié)一下上述介紹的無票支出解決方法，

第一是關(guān)于場地租賃，可以通過轉(zhuǎn)租、分拆結(jié)構(gòu)或轉(zhuǎn)變模式來解決；

第二是農(nóng)產(chǎn)品物料采購，可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開、找農(nóng)信合作社或者通過農(nóng)場的方式做業(yè)務(wù)；

第三是向?qū)＜抑Ц顿M(fèi)用、給個(gè)人支付傭金或勞務(wù)報(bào)酬，我們可以通過委托外包或者是委托代征代開發(fā)票的方式解決。

這里提醒一下大家，向個(gè)人支付增值稅的非應(yīng)稅服務(wù)費(fèi)用可以直接憑收據(jù)入賬。

說大白話就是，只要對方不涉及增值稅，我們就可以直接憑收據(jù)入賬。

無票支出讓人頭疼，但其實(shí)我們只要掌握正確的姿勢，往往都可以合理取得發(fā)票，正正經(jīng)經(jīng)入賬。

還是那句老話：

在不犯法的條件下，節(jié)稅效果不盡人意一定不是政策太嚴(yán)，而是籌劃的還不到位。

解決無票支出也是如此，一定要找專業(yè)靠譜的人協(xié)助規(guī)劃。

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