注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下深圳變更股東個稅繳納方式的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

一、個人購入股權（票）原值的確定

根據(jù)《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年第67號公告）規(guī)定：

第十五條 個人轉(zhuǎn)讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值；

（五）除情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

第十六條 股權轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關核定的股權轉(zhuǎn)讓收入之和確認。

第十七條 個人轉(zhuǎn)讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

第十八條 對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉(zhuǎn)讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

二、轉(zhuǎn)增個人股本

1.股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本

根據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。

國稅函[1998]289號進一步明確，國稅發(fā)[1997]198號中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

綜上，股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本的，不征收個人所得稅。

2.除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本和股本

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2010]54號)的規(guī)定：對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）的規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

綜上，除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。（稅率為20%）

根據(jù)《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的規(guī)定，計算繳納個人所得稅，即自解禁日起計算，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2012]85號）第四條規(guī)定，對個人持有的上市公司限售股，在解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

上市公司的除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的，適用差別化個人所得稅政策計算個人所得稅。

個人持有限售股取得的股息紅利繳納個人所得稅，總結如下：

（1）在解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

（2）解禁后取得的股息紅利，按照財稅〔2015〕101號）第一條規(guī)定享受減征、免征個人所得稅或計算繳納個人所得稅。

案例1.

2022年3月，李某購入甲公司500萬股，初始投資成本為6元/股。5月，甲公司首次公開發(fā)行股票并上市，股票面值1元/股，上市發(fā)行價為10元/股。2023年3月，甲公司現(xiàn)金分紅每股0.8元；以股票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增5股，除權日收盤價為12元/股。2023年5月10日，李某持有的甲公司限售股全部解禁。李某將持有的甲公司200萬股股票賣出，賣出價為15元/股，取得收入2990萬元。2023年5月20日，甲公司現(xiàn)金分紅每股1元；以股票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，每5股轉(zhuǎn)增2股，除權日收盤價為16元/股。2023年6月5日，李某賣出700萬股，賣出價為20元/股，取得收入13980萬元。

解析：

1.2023年3月轉(zhuǎn)增不繳個稅；分紅個稅：500×0.8×50%×20%=40萬元。

2.5月轉(zhuǎn)讓個稅：（總收入2990-成本3000×200÷750）×20%=438萬元。

3.5月分紅個稅：（750-200）×1×20%=110萬元。

4.5月轉(zhuǎn)增不繳個稅。

5.6月轉(zhuǎn)讓個稅：李某轉(zhuǎn)增后股票數(shù)量=550 220=770萬股，李某應稅的股票數(shù)量為550萬股，不征稅的股票數(shù)量為220萬股。李某所持股票的計稅基礎=3000-3000×200÷750=2200萬元。

李某轉(zhuǎn)讓股票應繳納個人所得稅=（總收入13980-不征稅股票收入13980×150÷700-成本2200×550÷770）×20%=1882.57萬元。

三、個人轉(zhuǎn)讓股權（票）

1.轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓限售股應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓非限售股免征個人所得稅。根據(jù)財稅【2009】167號、財稅【2010】70號文規(guī)定，目前納入征稅范圍的限售股僅限于股改限售股和新股限售股，而不包括配股、上市公司為引入戰(zhàn)略投資者而定向增發(fā)形成的限售股、重大資產(chǎn)重組形成的限售股等。股改限售股是指上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；新股限售股是指2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值 合理稅費）

應納稅額 = 應納稅所得額×20%

本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。

納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

案例：A公司2018年1月1日首次公開發(fā)行股票，發(fā)行價10元/股，吳某持有A公司10萬股（解禁日2018年12月31日），投資成本5元/股。2019年1月1日，吳某轉(zhuǎn)讓全部股票取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元（平均成交價40元/股）。不考慮相關稅費，吳某應納個人所得稅70萬元[（400-10×5）×20%]

情況一：A公司在解禁前轉(zhuǎn)股。2018年11月1日A公司按每10股以資本公積轉(zhuǎn)增普通股10股，則其合計持有股票20萬股，每股成本調(diào)整為2.5元，轉(zhuǎn)讓收入仍為400萬元（除權價20元/股），應納個人所得稅仍為68萬元[（20×20-20×2.5）×20%]。

情況二：A公司在解禁后轉(zhuǎn)股。若2019年2月1日A公司按每10股以資本公積轉(zhuǎn)增普通股10股，則吳某合計持有股票20萬股，每股成本調(diào)整為2.5元，轉(zhuǎn)讓收入仍為400萬元（除權價20元/股）。由于其中的10萬股不屬于稅法規(guī)定的應稅限售股，應納個人所得稅為35萬元[（400-20×10）-10×2.5]×20%。

2.轉(zhuǎn)讓上市公司流通股個人所得稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規(guī)定，對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

3.轉(zhuǎn)讓非上市公司股權個人所得稅

根據(jù)《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年第67號公告）規(guī)定：

第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

第五條 個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

第七條 股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

第八條 轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。

第十條 股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；

（4）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一、視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（2）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（3）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（6）主管稅務機關認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權；

（2）繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（4）股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（1）凈資產(chǎn)核定法

股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉(zhuǎn)讓收入。

（2）類比法

①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入核定；

②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入核定。

（3）其他合理方法

主管稅務機關采用方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

綜上，個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。（稅率20%）

四、特殊規(guī)定

（一）收購企業(yè)股權后將盈余積累轉(zhuǎn)增股本

根據(jù)《國家稅務總局關于個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第23號）規(guī)定：

1.一名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業(yè)100%股權，股權收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權后轉(zhuǎn)增股本，應按照下列順序進行,即:先轉(zhuǎn)增應稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

2.新股東將所持股權轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費。

3.企業(yè)發(fā)生股權交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。

案例：2022年12月甲企業(yè)賬面實收資本1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計5000萬元。張某次月支付5000萬元向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%股權，股東變更后，甲企業(yè)將賬面盈余積累4000萬元向張某轉(zhuǎn)增實收資本。

解析：甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實收資本時，其中所轉(zhuǎn)增的3000萬元不征收個人所得稅，所轉(zhuǎn)增的1000萬元應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。新股東應繳納個人所得稅=1000×20%=200(萬元)。

（二）延期繳納

1.根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）和《國家稅務總局關于股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）規(guī)定：

（1）自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

（2）個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（3）股東轉(zhuǎn)讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

（4）在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

（5）本通知所稱中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

關于備案辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅報送資料問題，企業(yè)應向主管稅務機關報送高新技術企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當月企業(yè)財務報表、轉(zhuǎn)增股本有關情況說明等，復印件及其他有關資料報稅務機關留存。

非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

2.根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定：

（1）對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策

非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權轉(zhuǎn)讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。

（2）上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

3.根據(jù)《關于上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第2號）規(guī)定：

境內(nèi)上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵（以下簡稱行權）之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應在離職前繳清全部稅款。

4.根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）、《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）以及《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第25號）規(guī)定：

（1）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。（二）居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規(guī)定計算納稅。

個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權）的，凡不符合遞延納稅條件，應在獲得股票（權）時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”項目，參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

案例：張某對兩年前甲公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價15元。

解析：股票期權的應納稅所得額=（15-8）*30000=210000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元，應繳納的個人所得稅=210000*20%-16920=25080元。

接上題，甲公司授予張某本公司限制性股票1萬股，張某支付5萬元。該批股票進行股票登記日的收盤價為6元/股，按照計劃約定，2022年8月股票全部解禁，當日收盤價為8元/股。

張某股票解禁個人所得稅應納稅所得額=（6 8）÷2×10000-50000=20000元，應納個人所得稅=（股票期權所得210000 限制性股票20000.00）×20%-16920--25080=4000元。

案例：張某取得甲公司股權獎勵10萬股，每股收盤價15元。

解析：股權獎勵的應納稅所得額=15*100000=1500000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元，應繳納的個人所得稅=1500000*45%-181920=493080元。

作者：財稅通 來源：財會閣

通過注冊公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財務和資產(chǎn)。上面關于深圳變更股東個稅繳納方式的信息了解不少了，主頁希望你有所收獲。