注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解轉(zhuǎn)租收入怎么做賬，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，案例告訴你-自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益如何交個稅？希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

近期接觸到一個合伙企業(yè)咨詢自然人合伙權(quán)益轉(zhuǎn)讓如何交個人所得稅問題，對于合伙企業(yè)的自然人合伙人，在合伙權(quán)益轉(zhuǎn)讓時，合伙人應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以 20% 的稅率繳納個人所得稅，還是依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營所得適用 5 - 35% 的稅率繳納個人所得稅？老佟農(nóng)稅概要梳理后分享如下：

一、案例基本情況：A企業(yè)系2019年成立的一家持股平臺有限合伙企業(yè)，由25名自然人合伙人（LP）和1家法人合伙人(GP)共同出資600萬元，作為持股平臺持有C有限責(zé)任公司30%的股權(quán)。其中自然人合伙人B出資30萬元，擬于2025年12月將所持有的A有限合伙企業(yè)的權(quán)益轉(zhuǎn)讓給自然人D，經(jīng)過協(xié)商轉(zhuǎn)讓價格為40萬元，并已經(jīng)全體合伙人同意。那自然人B轉(zhuǎn)讓此權(quán)益該如何繳納個人所得稅呢？

二、合伙企業(yè)權(quán)益轉(zhuǎn)讓個人所得稅規(guī)定

1、《中華人民共和國個人所得稅法》第3條規(guī)定，個人所得稅的稅率：三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第6條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

第17條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅?！?/p>

3、《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 》（財稅〔2000〕91號文）第3條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。

?第4條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”（2019年個稅法修改后為“經(jīng)營所得”）應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

? 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

?……

三、自然人B轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益納稅分析

針對員工持股平臺或其他類似專門從事股權(quán)投資的合伙企業(yè)而言，需明確合伙企業(yè)權(quán)益轉(zhuǎn)讓中的關(guān)鍵要點：即需要分清是合伙人轉(zhuǎn)讓自身持有的合伙企業(yè)份額，還是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的其他公司股權(quán)這兩種不同情況。

如果是自然人合伙人直接把自己持有的權(quán)益轉(zhuǎn)讓給別人，根據(jù)稅法的法定性原則，按個稅法實施條例中“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得--合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額”計算個人所得稅，即20%的稅率計稅；也就是說直接按《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第6條的規(guī)定執(zhí)行。

由于合伙企業(yè)在所得稅方面是“稅收透明體”，即合伙企業(yè)本身不是所得稅法中的納稅主體，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得遵循“先分后稅”的原則分配至各合伙人，由合伙人根據(jù)自身性質(zhì)承擔(dān)納稅義務(wù)。如果是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資的股權(quán)，從民商法角度來說，是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不是合伙人直接轉(zhuǎn)讓合伙人權(quán)益，算間接轉(zhuǎn)讓合伙人權(quán)益。從稅法角度來說，權(quán)益轉(zhuǎn)讓所得先歸合伙企業(yè)，再分給合伙人照章納稅。根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，需執(zhí)行財稅〔2000〕91號文的規(guī)定。自然人合伙人從合伙企業(yè)取得間接轉(zhuǎn)讓合伙人權(quán)益確認(rèn)為“經(jīng)營所得”，稅率按5 - 35%計算繳納個人所得稅。

這里要特別提醒一個誤區(qū)：不要把“自然人直接轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益”和“合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)后合伙人分享所得”搞混。

回到前面的案例，自然人B轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益40萬元需繳納個人所得稅為2萬元【（40-30）*20%】。

四、各地稅務(wù)局對此類問題的咨詢回復(fù)

1、浙江稅務(wù)局：合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓，個人所得稅按什么繳納，稅率稅多少？

2020年11月24日答復(fù)意見：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

若自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定，“第六條，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

……

2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，個人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2、上海市稅務(wù)局的咨詢答復(fù)：

2020年11月24日答復(fù)意見：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

若自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

……

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

綜上所述，自然人合伙人轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益時，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以 20% 的稅率繳納個人所得稅，若是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的對外股權(quán)，其自然人合伙人需依據(jù)“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用 5 - 35% 的稅率繳納個人所得稅。

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