注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，跟著小編一起去了解 ，相信看完本篇文章，你有不一樣的收獲。

問：企業(yè)采用暫時(shí)進(jìn)出口貿(mào)易方式出口時(shí)需要開具發(fā)票嗎？

答：出口時(shí)采用暫時(shí)進(jìn)出口貿(mào)易方式，出口環(huán)節(jié)的發(fā)票開具及后續(xù)退運(yùn)處理需結(jié)合海關(guān)監(jiān)管要求和稅務(wù)規(guī)定綜合判斷。

如果出口報(bào)關(guān)注明 是“暫時(shí)出口” 或 “樣品展示” 等非銷售用途，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)暫時(shí)進(jìn)出境貨物管理辦法》及實(shí)際操作規(guī)范，出口企業(yè)需向海關(guān)提交 “ 形式發(fā)票（Proforma Invoice）”作為申報(bào)文件之一。

若貨物屬于暫時(shí)出口且未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移（即最終需退運(yùn)），出口行為不視為銷售，無需開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票。

根據(jù)《增值稅暫行條例》，出口貨物稅率為零的前提是 “實(shí)際出口銷售”，而暫時(shí)出口不滿足這一條件，因此無需進(jìn)行零稅率申報(bào)。

另外，類似暫時(shí)進(jìn)出口業(yè)務(wù)還有進(jìn)出境展覽品，對比如下：

業(yè)務(wù)類型

海關(guān)監(jiān)管方式代碼

代碼含義

暫時(shí)進(jìn)出口（暫時(shí)進(jìn)出貨物）

2600

“暫時(shí)進(jìn)出口”——適用于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)、在規(guī)定期限內(nèi)須復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的貨物

展覽品（進(jìn)出境展覽品）

2700

“展覽品”——屬于暫時(shí)進(jìn)出貨物的特殊形式，專用于展會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議等展示活動(dòng)的貨物

如上，可能有伙伴會(huì)想到，如果以“暫時(shí)進(jìn)出口”名義出口的商品需要繳納關(guān)稅與增值稅嗎？后續(xù)退運(yùn)回來及海關(guān)、稅務(wù)如何操作？

整理了海關(guān)稅務(wù)上需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，如下圖：

序號(hào)

關(guān)鍵事項(xiàng)

說明要點(diǎn)

1

業(yè)務(wù)范圍確認(rèn)

- 暫時(shí)進(jìn)出口適用于科研、文化、體育、技術(shù)交流等臨時(shí)運(yùn)入/運(yùn)出貨物。

- 展覽品僅限于展會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議等公開展示活動(dòng)的貨物，非公開、以銷售為目的的展覽不適用

2

備案與報(bào)關(guān)單填寫

- 監(jiān)管方式欄必須填 2600（暫時(shí)進(jìn)出）或 2700（展覽品）。

- 需在報(bào)關(guān)單中注明 征免性質(zhì)代碼 299（法定減免）或相應(yīng)的稅收政策。

- 對于展覽品，若符合展覽品定義，應(yīng)使用 2700；否則使用 2600

3

單證準(zhǔn)備

- 業(yè)務(wù)合同、發(fā)票、裝箱單、展會(huì)邀請函/展覽備案表、展品清單。

- 如使用 ATA 單證冊（ATA carnet），可免填報(bào)關(guān)單，但仍需提交展品清單和備案材料

4

保證金/擔(dān)保

- 暫時(shí)進(jìn)口需繳納全額稅款擔(dān)保（保證金或銀行保函）。

- 暫時(shí)出口需提供保證函。未提供擔(dān)保會(huì)導(dǎo)致海關(guān)不放行

5

期限管理

- 默認(rèn)復(fù)運(yùn)期限為 6 個(gè)月。

- 可申請最多 3 次延期，每次不超過 6 個(gè)月，累計(jì)不超過 24 個(gè)月。

- 超期未復(fù)運(yùn)將產(chǎn)生滯報(bào)金或罰款。

- 重點(diǎn)展覽（如國家重點(diǎn)工程、科研項(xiàng)目）可“一事一議”申請更長延期

6

稅收政策

- 在合理范圍內(nèi)的展覽用品（樣品、宣傳品等）可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

- 超出免稅范圍的部分需按一般稅率征稅。

- 未使用的展品應(yīng)復(fù)運(yùn)出境或辦理正式進(jìn)口手續(xù)

7

海關(guān)監(jiān)管場所

- 展覽期間貨物應(yīng)存放在海關(guān)監(jiān)管倉庫或指定場所。

- 復(fù)運(yùn)時(shí)需提交原報(bào)關(guān)單號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，確保“關(guān)聯(lián)報(bào)關(guān)單”填寫正確

8

特殊情況

- ATA 單證冊項(xiàng)下的展覽品不在本監(jiān)管方式范圍，免填報(bào)關(guān)單。

- 保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的展覽品可使用 5072 / 6072（保稅展品）代碼，適用于保稅展示交易

9

檢查與核驗(yàn)

- 海關(guān)可能抽檢展品，需配合現(xiàn)場查驗(yàn)。

- 對于涉及動(dòng)植物、特殊物品的展品，還需提交檢疫許可或衛(wèi)生證書。

10

信息關(guān)聯(lián)

- 復(fù)運(yùn)時(shí)在報(bào)關(guān)單“關(guān)聯(lián)報(bào)關(guān)單”欄填寫原進(jìn)/出境報(bào)關(guān)單號(hào)，便于海關(guān)核對復(fù)運(yùn)記錄。

退運(yùn)操作流程簡述：

準(zhǔn)備單證：原出口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)協(xié)議、未退稅/已補(bǔ)稅證明等。在電子口岸系統(tǒng)新建“退運(yùn)進(jìn)口報(bào)關(guān)單”，按上表逐項(xiàng)填寫，特別注意“關(guān)聯(lián)報(bào)關(guān)單”欄填寫原出口報(bào)關(guān)單號(hào)。上傳附件（原報(bào)關(guān)單、退運(yùn)說明等），系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)監(jiān)管方式、征免性質(zhì)是否匹配。提交審核，海關(guān)核對后會(huì)在報(bào)關(guān)單上批注實(shí)際退運(yùn)數(shù)量、金額，放行貨物。完成后，保存電子回執(zhí)，供后續(xù)稅務(wù)補(bǔ)稅或退稅使用。

溫馨提示：

若退運(yùn)原因?qū)儆凇捌焚|(zhì)或規(guī)格”且在 1 年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)，可在“征免性質(zhì)”欄選擇 “全免”，并在備注中注明對應(yīng)的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的合格證明，能夠?qū)崿F(xiàn)免征關(guān)稅的政策優(yōu)惠。

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