注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識進店禮品做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

市場部小王搞促銷，大手筆送了價值10萬的禮品，滿心以為是為公司賺錢。結果會計老張一看賬本，差點暈倒：“你這賬全做錯了！知道嗎？這10萬里有6萬不能抵稅，公司等于白送了！”送禮的學問，全在這賬務處理的毫厘之間。

核心第一問：送的東西不一樣，會計科目天差地別！

這是決定稅務命運的第一步，千萬不能記錯！

情況一：外購禮品直接送（如：買茅臺、月餅送客戶）會計科目：必須計入 “業(yè)務招待費” 。因為這是為了維護客戶關系、鋪墊業(yè)務的應酬性支出。稅務后果：企業(yè)所得稅前扣除時，面臨 “雙重限額” ：1) 不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ；2) 實際發(fā)生額的 60% 。兩者取低！超標部分永遠不能扣。情況二：自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品送（如：服裝廠送自己生產(chǎn)的T恤，軟件公司送試用U盤）會計科目：應計入 “廣告宣傳費” 或 “銷售費用—業(yè)務推廣費” 。因為這本質(zhì)是推廣自身產(chǎn)品、擴大銷售的市場行為。稅務后果：企業(yè)所得稅前扣除限額寬松得多，為當年銷售（營業(yè)）收入的 15% （特定行業(yè)更高）。超標部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

一句話總結：送自己的產(chǎn)品，稅務上遠比送外購禮品劃算！

核心第二問：增值稅“視同銷售”怎么算？一個公式搞定！

無論計入哪個科目，只要是無償贈送，增值稅上都 “視同銷售” ，必須計算繳納增值稅！這是第二個大坑。

計算公式：銷項稅額 = 禮品公允價值 × 適用稅率如何確定“公允價值”？外購禮品：就按你的實際采購價格（不含稅）來計算。自產(chǎn)產(chǎn)品：按你最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格來確定。沒有售價的，按組成計稅價格。

分錄示例（送自產(chǎn)T恤，成本80元，市場價100元，稅率13%）：

出庫時（確認費用）：

借：銷售費用—廣告宣傳費 100 (按市場價入費用)

貸：庫存商品 80 (按成本轉出)

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13 (100×13%)

其他收益 / 營業(yè)外收入 7 (倒擠差額，即毛利部分)注：這個“其他收益”正是很多會計漏掉的關鍵！體現(xiàn)了視同銷售的利潤。

核心第三問：企業(yè)所得稅到底能扣多少？一張表算清！

假設公司年銷售收入1000萬元，送了價值10萬元（含稅）的自產(chǎn)產(chǎn)品。

項目

若錯誤計入 “業(yè)務招待費”

若正確計入 “廣告宣傳費”

扣除限額計算

限額A：1000萬×5‰ = 5萬

限額B：10萬×60% = 6萬

取低值：5萬元

限額：1000萬×15% = 150萬元

當年可扣除額

5萬元

10萬元 (全額扣除)

納稅調(diào)增額

5萬元 (10萬-5萬)

0元

多交企業(yè)所得稅

5萬 × 25% = 1.25萬元

0元

未來影響

超標5萬永久不得扣除

若超標，可結轉以后年度扣除

結論顯而易見：同樣送10萬禮品，賬做對了，當年就能為公司省下1.25萬的真金白銀！

通過注冊公司，您可以更好地管理企業(yè)的稅務和財務事務。明白了進店禮品做賬的一些關鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認識和深入了解其他內(nèi)容，可以點擊主頁的其他頁面。