注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下手機(jī)進(jìn)項票做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

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一品稅悅的第53篇原創(chuàng)文章

標(biāo)簽：財務(wù)合規(guī) 賬務(wù)處理 個稅

小小手機(jī)，居然蘊(yùn)藏大的財稅風(fēng)險問題，千萬別掉以輕心!我們來一起梳理一下手機(jī)在工作中的財稅問題以及存在的風(fēng)險。

一、公司買手機(jī)，發(fā)票寫老板的名字，能否在企業(yè)列支？

分析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)“第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)?！?/p>

公司取得的發(fā)票抬頭為個人名字的手機(jī)發(fā)票，若不能證明與企業(yè)取得收入有關(guān)，不得作為稅前扣除憑據(jù)。因此，計提的折舊或一次性計入成本費(fèi)用均不能稅前扣除。

但并不是說所有個人抬頭的發(fā)票都不能稅前扣除，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中有些情況下，有些必須取得員工個人名字的發(fā)票。比如員工出差購買的火車票、汽車票、飛機(jī)票、意外保險等，必須是員工個人的名，員工憑發(fā)票實報實銷，這種情況下屬于與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，可以稅前扣除。

二、公司買手機(jī)，發(fā)票寫公司的名字，但手機(jī)卡開個人名，有什么財稅風(fēng)險？

分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令（2007）第六十三號）第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)此規(guī)定，大部分稅局不允許個人名稱的話費(fèi)在稅前扣除，但在實際工作中，有些稅局要求如果可以證明此支出與收入直接相關(guān)，企業(yè)需提供證明該項支出真實、合法的憑證便進(jìn)行稅前扣除。

解決方法：企業(yè)將聯(lián)系業(yè)務(wù)用的個人手機(jī)卡統(tǒng)一過戶給公司或者公司統(tǒng)一買手機(jī)卡，買卡時開具公司名稱，費(fèi)用即可稅前扣除。

三、公司買手機(jī)，單價不足5000元的，直接列管理費(fèi)用，有問題嗎？

分析：首先說一下固定資產(chǎn)的概念：為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。會計上規(guī)定，滿足固定資產(chǎn)的條件是作為固定資產(chǎn)來核算的。

2018年第46號公告明確規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策)。

也就是說稅法允許企業(yè)新購的單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)，可以一次性扣除，不再分年度計提折舊，但這個文件是一個稅收優(yōu)惠的處理文件，不是會計處理方法的規(guī)范性文件。稅法沒有錯，但是我們企業(yè)會計實際做賬依據(jù)的還是會計準(zhǔn)則。但會計上要求購進(jìn)的固定資產(chǎn)仍應(yīng)該通過“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，并按規(guī)定的年限計提折舊，稅會差異的部分通過填申報表來調(diào)整。

四、公司年會抽獎，獎品為手機(jī)，外單位的人或員工抽獎得到的手機(jī)按“偶然所得”交個稅嗎？

分析：根據(jù)財稅[2011]50號文件規(guī)定，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

根據(jù)2019 74號公告規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

如果是公司員工在單位內(nèi)部抽獎獎品所得屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得，應(yīng)并入取得獎品當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第（一）項規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

五、為了促進(jìn)銷售，公司外購一批手機(jī)贈送給客戶，贈送的手機(jī)如何賬務(wù)處理以及在稅上有什么規(guī)定？

分析：會計處理上，根據(jù)贈送禮品的不同性質(zhì)計入不同科目核算，如是企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中向客戶贈送禮品，建議計入“銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”核算;如果企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向客戶贈送禮品，建議計入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”核算;如果贈送禮品屬于上述情形之外的，與本企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的贈送，則按照非廣告性贊助支出，計入“營業(yè)外支出”。同時，贈送給個人的，還要注意代扣代繳個稅問題。

如何計算代扣代繳個稅？

例如：公司向客戶贈送價值10000元的手機(jī)，如何計算代扣代繳的個稅？

實務(wù)中，一般計算方法如下：應(yīng)納個稅＝10000*20%＝2000元

依據(jù)：財稅[2011]50號 第三條 企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

注：向客戶贈送禮品，計入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”核算的10000元部分按現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)處理可以限額扣除，但為客戶負(fù)擔(dān)的個稅2000元不得稅前扣除，須全額作納稅調(diào)增處理。

在增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。其取得的增值稅專用發(fā)票可按規(guī)定認(rèn)證申報抵扣（贈送時需計提銷項稅，購進(jìn)時進(jìn)項可抵扣）。

在企業(yè)所得稅上，公司將外購的禮品贈送客戶，資產(chǎn)權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)作視同銷售處理（匯算清繳填A(yù)105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售收入、視同銷售成本）。

新形勢下，稅務(wù)合規(guī)化已成必然，我們財務(wù)人員要從小處著手，了解相關(guān)財稅政策，為企業(yè)防范風(fēng)險、保駕護(hù)航！

注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實際辦稅的依據(jù)，具體國家相關(guān)政策為準(zhǔn)。

注冊公司可以幫助您獲得更多的法律保護(hù)，降低經(jīng)營風(fēng)險。通過上文關(guān)于手機(jī)進(jìn)項票做賬的相關(guān)信息，主頁相信你已經(jīng)得到許多的啟發(fā)，也明白類似這種問題的應(yīng)當(dāng)如何解決了，假如你要了解其它的相關(guān)信息，請點擊主頁的其他頁面。