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很多企業(yè)買禮品贈客戶，直接記 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 就收尾 —— 但這會漏掉關(guān)鍵稅務(wù)處理！記賬時到底要關(guān)注哪些點(diǎn)？

一、記賬需區(qū)分 “增值稅” 與 “企業(yè)所得稅” 處理嗎？

不少人忽略兩者差異，認(rèn)為記一筆費(fèi)用即可。但稅務(wù)合規(guī)要求，需同時兼顧兩大稅種的不同規(guī)則：

增值稅層面：禮品贈送屬于 “視同銷售”，需計算銷項稅額；

企業(yè)所得稅層面：禮品支出歸為 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，需按比例限額扣除。

二、正確處理：賬務(wù)分錄要記清

1) 政策依據(jù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售貨物；《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額 60% 且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 5‰的部分扣除。

2) 賬務(wù)處理：

采購禮品時：借 “庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸 “銀行存款”；

贈送時：借 “管理費(fèi)用 - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，貸 “庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”（按市場價計算銷項）。

三、建議措施：2 步防風(fēng)險

1) 留存憑證：保存禮品采購發(fā)票、贈送記錄（如客戶簽收單），證明業(yè)務(wù)真實性；

2) 稅額核對：確保進(jìn)項稅額抵扣與銷項稅額計提匹配，避免增值稅申報異常。

最后提醒：禮品贈送別只記費(fèi)用，增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅限額扣除雙合規(guī)，才是關(guān)鍵！

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