注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁將會介紹貨款質保金做賬，有相關疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

建筑業(yè)常見業(yè)務涉稅解析與風險防范

（之三）

三工程質量保證金(質保金、保修金)

工程質量保證金(保修金) 是指發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定， 從應付的工程款中預留，(作用) 用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修的資金。

來源：發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留。

缺陷責任：是指建設工程質量不符合工程建設強制性標準、設計文件， 以及承包合同的約定。

（二）質保金的退還

時間：缺陷責任期一般為 1 年， 最長不超過 2 年， 由發(fā)、承包雙方在合同中約定。

比例：保證金總預留比例不得高于工程價款結算總額的 3%

（三）質保金的退還

缺陷責任期到期后，承包人可向發(fā)包人申請返還保證金。發(fā)包人在接到承包人返還保證金申請后，應于14日內會同承包人按照合同約定的內容進行核實。如無異議，發(fā)包人應當在核實后 14 日內將保證金返還給承包人，逾期支付的，從逾期之日起，按照同期銀行貸款利率計付利息，并承擔違約責任。

（四）質保金所得稅與增值稅規(guī)定

1、所得稅--工程進度

質保金屬于工程價款結算之后發(fā)包人預留的資金，因此對應的建造合同收入已經確認， 企業(yè)所得稅納稅義務已在工程價款結算所在年度確認。

【案例】ABC建筑與甲方簽訂廠房建設合同，合同金額 2000 萬， 合同約定完工一次性支付工程款，同時扣留質保金，扣留比例合同造價的 5%共計100萬，約定缺陷責任期為2年

賬務處理

借：其他應收款-質量保證金 100

銀行存款 1900

貸：主營業(yè)務收入 1834.87

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額 165.13

通過上述分錄也可看出，扣留的質保金已經全額確認所得稅

2、增值稅

國家稅務總局公告 2016 年第 69 號第四條：納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。

【案例】ABC建筑簽訂 G 港施庫房修建工程， 合同約定，工程完工支付合同價款97%。其余扣作質保金，質保期 1 年。 2019 年 5 月工程完工， 扣留 109 萬作為質保金。 2020 年 5 月工程未發(fā)生質量問題， ABC建筑收回質保金， 并開具 109萬元增值稅發(fā)票。

建設方提取質保金時，施工方賬務處理

借：其他應收款—質保金 109 萬元

貸：主營業(yè)務收入100萬元

應交稅費—待轉銷項稅額9 萬元

質保金到期，收回質保金

借：銀行存款 109 萬元

貸： 其他應收款—質保金 109 萬元

借：應交稅費—待轉銷項稅額 9 萬元

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 9 萬元

質保金是不是一定要扣？

建設工程質量保證金管理暫行辦法第五條 推行銀行保函制度， 承包人可以銀行保函替代預留保證金。第六條 在工程項目竣工前， 已經交納履約保證金的， 發(fā)包人不得同時預留工程質量保證金。

采用工程質量保證擔保、工程質量保險等其他保證方式的，發(fā)包人不得再預留保證金。

（六）工程因質量問題發(fā)生的支出，涉稅處理

1、發(fā)生缺陷責任不動用質保金，承包人負責維修，自行承擔費用

2、承包人不維修也不承擔費用， 發(fā)包人可按合同約定從保證金或銀行保函中扣除

3、費用超出保證金額的，發(fā)包人可按合同約定向承包人進行索賠。

4、承包人維修并承擔相應費用后， 不免除對工程的損失賠償責任。

5、質保期過后質保金退回

工程因質量問題賬務處理，第一種賬務處理

【案例】ABC建筑簽訂 G 港施庫房修建工程， 19 年 5 月工程完工，質保期 1 年，合同約定按 3%工程款扣作質保金。自保金金額 109 萬。 19 年 12 月，庫房抹灰層出現裂痕，ABC公司負責維修， 發(fā)生維修費用 50 萬元。

工程因質量問題賬務處理，

①保修發(fā)生成本費用：

借：合同履約成本--人工費（材料費） 50 萬元

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 6.5 萬元

貸：銀行存款 56.5 萬元

②質保金到期， 收回質保金

借：銀行存款 109 萬元

貸：其他應收賬款—質保金 109 萬元

借：應交稅費—待轉銷項稅額 9 萬元

貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 9 萬元

工程因質量問題賬務處理，第二種賬務處理

借：合同履約成本--人工費（材料費）100 萬元

貸：預計負債 100 萬元

保修發(fā)生成本費用：

借：預計負債 50 萬元

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 6.5 萬元

貸：銀行存款 56.5 萬元

沖回多提的預計負債：

借：預計負債 50 萬元

借：合同履約成本--人工費（材料費） -50 萬元

預計負債:是因或有事項可能產生的負債。根據或有事項準則的規(guī)定， 與或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的，企業(yè)應將其確認為負債：

一是該義務是企業(yè)承擔的現時義務；

二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于 50%，但小于或等于 95%”；

三是該義務的金額能夠可靠地計量。

從上文內容中，大家可以學到很多關于貨款質保金做賬的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進一步了解它。