注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起認(rèn)識(shí)單位做賬稅額怎么算，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

現(xiàn)行18個(gè)稅種根據(jù)會(huì)計(jì)核算邏輯，可以分為三類：

影響損益類：通過(guò)“稅金及附加”“所得稅費(fèi)用”核算，直接在企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)，反映經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅費(fèi)及盈利后的稅負(fù)。

不影響損益類：包括價(jià)外稅（如增值稅）和代扣代繳稅（如個(gè)人所得稅），僅涉及企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，不直接影響利潤(rùn)。

資產(chǎn)成本類：與資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)（如房產(chǎn)、車輛、土地等），稅費(fèi)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，隨資產(chǎn)折舊 / 攤銷逐步影響損益。

各種稅金的會(huì)計(jì)處理

一、影響損益類

（一）稅金及附加類（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅費(fèi)）

1.消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用：（如用于職工福利）需視同銷售計(jì)提消費(fèi)稅。

委托加工產(chǎn)品 ：收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入成本；

繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅可抵扣（計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅” 借方）。

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅

2.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅 消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交地方教育附加

3.房產(chǎn)稅（從價(jià) / 從租計(jì)征）

從租計(jì)征 ：以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率 12%（個(gè)人出租住房減按 4%）

從價(jià)計(jì)征：年應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)×1.2%（扣除比例由地方規(guī)定，通常 10%-30%）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅

4.城鎮(zhèn)土地使用稅

計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用土地面積（平方米）× 單位稅額（大城市 1.5 - 30 元 /㎡，中等城市 1.2 - 24 元 /㎡等，按等級(jí)劃分）；

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

5.車船稅

納稅義務(wù)時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，按年申報(bào)繳納，可按月分?jǐn)傆?jì)提。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交車船稅

6.印花稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交印花稅

印花稅一般計(jì)入“稅金及附加”，但與資產(chǎn)購(gòu)置、金融工具交易等直接相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債的初始成本。

7.土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅

8.資源稅

銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品（如煤炭、金屬礦）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品）

借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用（按用途計(jì)入成本）

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅

9.環(huán)境保護(hù)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

（二）所得稅費(fèi)用類（影響凈利潤(rùn)，反映盈利后稅負(fù)）

10.企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

涉及稅會(huì)差異時(shí)：

借/貸：遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債

借貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

當(dāng)期差異調(diào)整 “所得稅費(fèi)用”，年度匯算清繳時(shí)跨年差異調(diào)整 “以前年度損益調(diào)整”；

二、不影響損益類

11.增值稅（價(jià)外稅，進(jìn)銷項(xiàng)抵扣）

一般納稅人：

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人：直接用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算。

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅

12.個(gè)人所得稅（代扣代繳，不影響企業(yè)損益）

借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款（實(shí)發(fā)金額）

三、資產(chǎn)成本類

13.契稅（購(gòu)置房產(chǎn)、土地）

借：固定資產(chǎn) / 無(wú)形資產(chǎn)（含契稅 購(gòu)房款 / 土地款 中介費(fèi)等）

貸：銀行存款

14.車輛購(gòu)置稅（購(gòu)置應(yīng)稅車輛）

借：固定資產(chǎn) —— 車輛（含車價(jià) 購(gòu)置稅）

貸：銀行存款

15.耕地占用稅（占用耕地建房 / 非農(nóng)建設(shè)）

借：在建工程（計(jì)入房產(chǎn)建造成本）

貸：銀行存款

耕地轉(zhuǎn)為應(yīng)稅土地后，從轉(zhuǎn)用當(dāng)月起申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅

16.煙葉稅

借：原材料（含收購(gòu)價(jià)款 價(jià)外補(bǔ)貼 煙葉稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交煙葉稅

銀行存款（支付的收購(gòu)價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼）

17.關(guān)稅

借：原材料 / 庫(kù)存商品（含關(guān)稅 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)費(fèi)等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

18.船舶噸稅

借：固定資產(chǎn) —— 船舶（自有船舶，計(jì)入資產(chǎn)成本）/ 稅金及附加（租賃船舶的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交船舶噸稅

小貼士：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入科目

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等（根據(jù)受益部門(mén)）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

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