注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起認(rèn)識國稅所得稅返還做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

本文提供以下多個(gè)參考答案，希望解決了你的疑問：

• 1、企業(yè)所得稅匯算清繳退還，會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？
• 2、多繳稅款退稅怎么做賬
• 3、企業(yè)所得稅匯算清繳退還，會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？
• 4、個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理
• 5、多繳稅款退稅怎么做賬

問題1：企業(yè)所得稅匯算清繳退還，會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

最佳答案如果多交稅款是指由于匯算清繳計(jì)算錯(cuò)誤而多交的企業(yè)所得稅的：

1、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較大的，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

涉及調(diào)整2005年提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——法定公益金

2、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較小的，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》[財(cái)稅（2018）51號]規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

擴(kuò)展資料

如果多交稅款是指實(shí)際交納的所得稅稅款大于匯算清繳計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅的部分的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳退回的所得稅，沖減所得稅費(fèi)用，因是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，按未來適用法，轉(zhuǎn)為本年利潤即可。建議按原來計(jì)提繳納的分錄做相反分錄 ：

收到退回（注：不是稅收優(yōu)惠，是匯算清繳）借：現(xiàn)金（或銀存）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（如果是財(cái)務(wù)軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負(fù)數(shù)，即做借方負(fù)數(shù)）如果你計(jì)提的所得稅是正確的，那么到這一步就可以了。

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理關(guān)系

（一）稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局公告2012年第15號》。

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但是沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國家財(cái)務(wù)、會計(jì)的規(guī)定計(jì)算。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅

問題2：多繳稅款退稅怎么做賬

最佳答案多交稅款的成因，除計(jì)算錯(cuò)誤外，還有以下方面：

1.減免(包括“先征后退”)應(yīng)退稅款；

2.依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款；

3.誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒款；

4.其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒款；

5.誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息。

多繳稅款 三條路徑

路徑一：申請退稅

納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以退還。按照《稅收征管法》第51條規(guī)定：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

路徑二：抵繳應(yīng)納稅款

為減少流程，多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。

若多交了企業(yè)所得稅，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款，在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表第16行預(yù)繳時(shí)抵減，年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額填在主表第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”。

例如，某企業(yè)在2016年預(yù)繳納所得稅2000萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具報(bào)告，企業(yè)多交的100萬元不予退稅而抵減以后年度稅款。2017年一季度應(yīng)交所得稅150萬元，抵減上年多交的100萬元后應(yīng)交稅款50萬元。

會計(jì)處理：

1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批報(bào)告等：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——多繳所得稅 100

貸：以前年度損益調(diào)整 100

借：以前年度損益調(diào)整 100

貸：利潤分配-未分配利潤 100

2.預(yù)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

3. 實(shí)際交稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-多繳所得稅 100

 銀行存款 50

若多交了增值稅，抵減下期應(yīng)納稅款時(shí)，將其填入《增值稅納稅申報(bào)表》第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”。

增值稅多交稅款會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

抵減以后期間應(yīng)交增值稅，無需編制會計(jì)分錄，只在申報(bào)表填列即可。

路徑三：抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第79條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150號)規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅。

但要注意，所謂欠稅必須滿足兩個(gè)條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)有了申報(bào)數(shù)據(jù)，且超過了規(guī)定納稅期限。

企業(yè)查補(bǔ)的稅款能否抵減稅款，關(guān)鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù)，并在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)超期，產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金。只有查補(bǔ)的稅款形成了欠稅，才可以直接抵減多繳的稅款。如果查補(bǔ)的稅款尚未形成欠稅，則不可抵減。

問題3：企業(yè)所得稅匯算清繳退還，會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

最佳答案如果多交稅款是指由于匯算清繳計(jì)算錯(cuò)誤而多交的企業(yè)所得稅的：

1、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較大的，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

涉及調(diào)整2005年提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——法定公益金

2、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較小的，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》[財(cái)稅（2018）51號]規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

擴(kuò)展資料

如果多交稅款是指實(shí)際交納的所得稅稅款大于匯算清繳計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅的部分的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳退回的所得稅，沖減所得稅費(fèi)用，因是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，按未來適用法，轉(zhuǎn)為本年利潤即可。建議按原來計(jì)提繳納的分錄做相反分錄 ：

收到退回（注：不是稅收優(yōu)惠，是匯算清繳）借：現(xiàn)金（或銀存）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（如果是財(cái)務(wù)軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負(fù)數(shù)，即做借方負(fù)數(shù)）如果你計(jì)提的所得稅是正確的，那么到這一步就可以了。

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理關(guān)系

（一）稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局公告2012年第15號》。

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但是沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國家財(cái)務(wù)、會計(jì)的規(guī)定計(jì)算。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅

問題4：個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理

最佳答案個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理

(1)收到返款:

借:銀行存款

貸:其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

(2)獎勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

實(shí)例說明會計(jì)分錄.

舉例:某企業(yè)是一般納稅人,收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還.

(1)收到返款:

借:銀行存款21200

貸:其他收益20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200

(2)公司拿出1萬元獎勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員:

借:應(yīng)付職工薪酬10000

貸:銀行存款10000

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還財(cái)稅處理

1、發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅.

(1)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號)規(guī)定:個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅.

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)規(guī)定,儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅.

特別提醒:

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途,發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員,應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅.

2、這筆錢應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.

(1)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)的這筆錢應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額,并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

(2)與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除.比如用于辦稅員的獎勵(lì),就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除.

(3)如果企業(yè)取得了這筆錢,并且沒有實(shí)際發(fā)放,則需要全額繳納企業(yè)所得稅.

3、這筆錢應(yīng)繳納增值稅.

(1)依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù),個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),應(yīng)繳納增值稅.

所以,這筆錢應(yīng)按"經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"項(xiàng)目繳納增值稅,一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人為3%.

(2)各地政策可能會存在差異,具體情況可詢問當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān),確認(rèn)是否征納.

個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理如上,結(jié)合案例理解的話財(cái)務(wù)會更加清楚.另外,個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)是需要繳納增值稅等稅費(fèi),在做賬的時(shí)候財(cái)務(wù)也不能夠?qū)⒍愘M(fèi)給忘記了,具體關(guān)于稅費(fèi)還有無法理解的部分,可以通過網(wǎng)站詢問老師獲得正確答案.

問題5：多繳稅款退稅怎么做賬

最佳答案多交稅款的成因，除計(jì)算錯(cuò)誤外，還有以下方面：

1.減免(包括“先征后退”)應(yīng)退稅款；

2.依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款；

3.誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒款；

4.其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒款；

5.誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息。

多繳稅款 三條路徑

路徑一：申請退稅

納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以退還。按照《稅收征管法》第51條規(guī)定：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

路徑二：抵繳應(yīng)納稅款

為減少流程，多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。

若多交了企業(yè)所得稅，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款，在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表第16行預(yù)繳時(shí)抵減，年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)將抵減額填在主表第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”。

例如，某企業(yè)在2016年預(yù)繳納所得稅2000萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具報(bào)告，企業(yè)多交的100萬元不予退稅而抵減以后年度稅款。2017年一季度應(yīng)交所得稅150萬元，抵減上年多交的100萬元后應(yīng)交稅款50萬元。

會計(jì)處理：

1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批報(bào)告等：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——多繳所得稅 100

貸：以前年度損益調(diào)整 100

借：以前年度損益調(diào)整 100

貸：利潤分配-未分配利潤 100

2.預(yù)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

3. 實(shí)際交稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-多繳所得稅 100

 銀行存款 50

若多交了增值稅，抵減下期應(yīng)納稅款時(shí)，將其填入《增值稅納稅申報(bào)表》第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”。

增值稅多交稅款會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

抵減以后期間應(yīng)交增值稅，無需編制會計(jì)分錄，只在申報(bào)表填列即可。

路徑三：抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第79條以及《關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150號)規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅。

但要注意，所謂欠稅必須滿足兩個(gè)條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)有了申報(bào)數(shù)據(jù)，且超過了規(guī)定納稅期限。

企業(yè)查補(bǔ)的稅款能否抵減稅款，關(guān)鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù)，并在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)超期，產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金。只有查補(bǔ)的稅款形成了欠稅，才可以直接抵減多繳的稅款。如果查補(bǔ)的稅款尚未形成欠稅，則不可抵減。

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