注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起認(rèn)識(shí)收到工程發(fā)票做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

工程結(jié)算是施工企業(yè)的常見(jiàn)業(yè)務(wù)，涉及到收入確認(rèn)、成本核算、稅務(wù)處理等多個(gè)方面。但是，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：工程已經(jīng)結(jié)算，但是未開(kāi)票，這時(shí)候應(yīng)該怎么做賬呢？這是一個(gè)讓很多會(huì)計(jì)人員頭疼的問(wèn)題，因?yàn)槿绻幚聿划?dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致收入和稅額的錯(cuò)報(bào)，甚至引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

本文將從會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩個(gè)角度，為你解答這個(gè)問(wèn)題，并給出一些實(shí)用的建議你規(guī)范和優(yōu)化工程結(jié)算的賬務(wù)處理。

問(wèn)題一：工程結(jié)算未開(kāi)票，如何確認(rèn)收入？

收入確認(rèn)是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，如何確認(rèn)收入呢？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，收入確認(rèn)的條件是：

企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移商品的所有權(quán)或者提供勞務(wù)，且能夠可靠地計(jì)量收入的金額；

企業(yè)已經(jīng)取得或者將取得收入所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠可靠地計(jì)量所取得或者將取得的經(jīng)濟(jì)利益的金額。

因此，對(duì)于工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，如果滿(mǎn)足以下條件，可以確認(rèn)收入：

工程已經(jīng)竣工驗(yàn)收，企業(yè)已經(jīng)提供了施工服務(wù)，且能夠可靠地計(jì)量服務(wù)的價(jià)值；

工程已經(jīng)結(jié)算，企業(yè)已經(jīng)取得或者將取得結(jié)算款，且能夠可靠地計(jì)量結(jié)算款的金額。

例如，某施工企業(yè)于2024年1月1日與甲方簽訂了一份工程合同，約定工程總價(jià)為1000萬(wàn)元，工期為一年，付款方式為工程竣工后一次性結(jié)算。2024年12月31日，工程竣工驗(yàn)收合格，雙方簽訂了工程結(jié)算書(shū)，確認(rèn)結(jié)算金額為1000萬(wàn)元，但是未開(kāi)具發(fā)票。此時(shí)，施工企業(yè)可以根據(jù)工程結(jié)算書(shū)，確認(rèn)收入為1000萬(wàn)元，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款-甲方 1000萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程收入 1000萬(wàn)元

問(wèn)題二：工程結(jié)算未開(kāi)票，如何核算成本？

工程結(jié)算，但是未開(kāi)票，應(yīng)該怎么做賬？

成本核算是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的成本控制和效益分析。對(duì)于工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，如何核算成本呢？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——施工合同》的規(guī)定，施工合同的成本包括：

與施工合同直接相關(guān)的成本，如人工、材料、設(shè)備等；

可以按照合理的基礎(chǔ)分配到施工合同的成本，如管理費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等；

其他與施工合同收入確認(rèn)相一致的成本，如擔(dān)保費(fèi)用、罰款等。

因此，對(duì)于工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，如果已經(jīng)確認(rèn)了收入，就應(yīng)該同時(shí)核算與之相匹配的成本，無(wú)論是否收到了成本發(fā)票。如果沒(méi)有收到成本發(fā)票，可以先進(jìn)行暫估，待收到發(fā)票后再進(jìn)行調(diào)整。

例如，某施工企業(yè)在2024年12月31日確認(rèn)了工程收入為1000萬(wàn)元，但是還沒(méi)有收到部分材料和設(shè)備的發(fā)票，估計(jì)金額為200萬(wàn)元。此時(shí)，施工企業(yè)可以根據(jù)已知的成本發(fā)票和暫估的成本金額，核算成本為800萬(wàn)元，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程成本 800萬(wàn)元

貸：材料采購(gòu) 500萬(wàn)元

貸：在途物資-材料 100萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬(wàn)元

貸：待攤費(fèi)用-設(shè)備租賃費(fèi) 50萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-管理費(fèi)用 50萬(wàn)元

待收到材料和設(shè)備的發(fā)票后，再根據(jù)實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：在途物資-材料 100萬(wàn)元

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-材料供應(yīng)商 150萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商 50萬(wàn)元

問(wèn)題三：工程結(jié)算未開(kāi)票，如何處理稅務(wù)？

稅務(wù)處理是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平和合規(guī)性。對(duì)于工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，如何處理稅務(wù)呢？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡期政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

因此，對(duì)于工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，如果已經(jīng)收到或者取得結(jié)算款或者憑據(jù)，就應(yīng)該按照結(jié)算金額計(jì)算并申報(bào)增值稅，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票。如果未收到或者取得結(jié)算款或者憑據(jù)，就可以暫不計(jì)算和申報(bào)增值稅，待開(kāi)具發(fā)票后再進(jìn)行處理。

例如，某施工企業(yè)在2024年12月31日確認(rèn)了工程收入為1000萬(wàn)元，但是未開(kāi)具發(fā)票，也未收到或者取得結(jié)算款或者憑據(jù)。此時(shí)，施工企業(yè)可以暫不計(jì)算和申報(bào)增值稅，待2025年1月15日開(kāi)具發(fā)票后，按照發(fā)票金額計(jì)算并申報(bào)增值稅，假設(shè)稅率為9%，則應(yīng)繳納增值稅為90萬(wàn)元，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 90萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款-甲方 90萬(wàn)元

問(wèn)題四：工程結(jié)算未開(kāi)票，如何處理其他事項(xiàng)？

除了會(huì)計(jì)和稅務(wù)的處理，工程結(jié)算未開(kāi)票的情況，還需要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

合同管理。工程結(jié)算未開(kāi)票，可能會(huì)導(dǎo)致合同履行的不完整，影響企業(yè)的信譽(yù)和形象。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與甲方的溝通和協(xié)調(diào)，盡快開(kāi)具發(fā)票，完成合同的最后一環(huán)，避免出現(xiàn)糾紛和爭(zhēng)議。

資金管理。工程結(jié)算未開(kāi)票，可能會(huì)導(dǎo)致資金回收的延遲，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與甲方的催款和督促，盡快收回結(jié)算款，提高資金的使用效率。

風(fēng)險(xiǎn)管理。工程結(jié)算未開(kāi)票，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，影響企業(yè)的合規(guī)性和安全性。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和報(bào)告，及時(shí)申報(bào)和繳納增值稅，遵守稅法規(guī)定，防范稅務(wù)稽查和處罰。

結(jié)語(yǔ)

工程結(jié)算未開(kāi)票，是施工企業(yè)經(jīng)常遇到的一個(gè)實(shí)際問(wèn)題，涉及到收入確認(rèn)、成本核算、稅務(wù)處理等多個(gè)方面的會(huì)計(jì)核算。本文從會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩個(gè)角度，為你解答了這個(gè)問(wèn)題，并給出了一些實(shí)用的建議，希望對(duì)你有所幫助。如果你喜歡本文，請(qǐng)給我一個(gè)贊，如果你有任何疑問(wèn)或建議，請(qǐng)?jiān)?*區(qū)留言，我會(huì)及時(shí)回復(fù)你。你的閱讀和支持！

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