注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起認(rèn)識老板拿錢怎么做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

1、利潤提取方法

基本方法：老板給自己發(fā)工資是最合規(guī)的利潤提取方式，但節(jié)稅效果和效率最差。

風(fēng)險收益模型：不能妄想突破"風(fēng)險越高收益越大"的基本模型

·①兩種主要方式：

o稅前工資：屬于勞動性收益，按綜合所得3%-45%超額累進(jìn)稅率。

o稅后分紅：屬于資本性收益，按分類所得20%固定比例稅率。

·②稅前扣除差異：

o工資可作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除

o分紅只能在稅后分配，需繳納兩道稅（企業(yè)所得稅 個稅）

·③綜合稅率計(jì)算：

o一般企業(yè)：25% (1-25%)×20%=40%

o小型微利企業(yè)：5% (1-5%)×20%=24%

·④平衡點(diǎn)分析：

o以小型微利企業(yè)為例工資薪金，不含一次性年終獎，年收入97.2萬為臨界點(diǎn)（不考慮社保、公積金、專項(xiàng)扣除）

o稅前拿走（97.2-6）*35%-8.5=23.32萬

o稅后拿走97.2*24%=23.32萬

o低于97.2萬：發(fā)工資更劃算

o高于97.2萬：稅后分紅更劃算

很少有老板按照這個數(shù)值給自己發(fā)工資或分紅，不論是35%的工資薪金個稅稅率，還是稅后分紅20%的利息股息紅利所得個稅稅率，這個稅率大多數(shù)老板覺得稅負(fù)太高，大多數(shù)老板心目中稅負(fù)天花板是10%。多數(shù)是給自己開20.4萬工資，再拿14.4萬一次性年終獎。

多數(shù)公司出現(xiàn)大額未分配利潤掛賬，通過掛往來賬的方式從公司拿錢。

2.個稅風(fēng)險

按照財(cái)稅〔2003]158號文第二條規(guī)定：“二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?！?/p>

①借款風(fēng)險：

o股東借款年末未歸還視同分紅，需按"利息、股息、紅利所得"計(jì)征個稅

風(fēng)險模型會監(jiān)控"未分配利潤"和"其他應(yīng)收款"余額異常，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)建立分險模型，如果檢測到公司申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，未分配利潤余額很大，同時其他應(yīng)收款余額很大，容易推送分險，懷疑你視同分紅的情況。

②吃空餉風(fēng)險：

o通過親屬（老婆、老爸、老媽、小三）等非任職人員名義將老板的收入拆分，卡著10%發(fā)工資，同時年底發(fā)放一次性年終獎

o將45%稅率拆分為多個10%稅率

o導(dǎo)致公司少代扣代繳個稅，老板少繳個稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對個人追繳稅款，加收滯納金。對公司構(gòu)成個稅"應(yīng)扣未扣"，處以0.5-3倍罰款

o這種情況不構(gòu)成企業(yè)所得稅的逃稅，虛列工資才構(gòu)成逃稅。這種情況工資還是實(shí)際發(fā)放了，只是拆分了屬于你個人的收入，這種情況不是虛列工資，而是不合理的工資

國稅函【2009】3號文第一條，第四、五項(xiàng)的表述：

一、關(guān)于合理工資薪金問題

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

例：1）、之前有很多企業(yè)找大學(xué)生身份證，申報(bào)5000元的工資，實(shí)際未發(fā)放，這種就是虛列工資。

如果企業(yè)卡著5000元申報(bào)，稅務(wù)會懷疑你虛列工資稅前扣除。

2）老板讓爸媽到公司當(dāng)保潔，一月2萬，然而你公司的其他員工工資只有幾千塊，這種不合理，地區(qū)、行業(yè)、公司其他崗位工資水平是什么樣的。國稅函【2009】3號第二項(xiàng)“企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平”

3）還有老板拿別人身份證來“吃空餉”是為了提前“居間費(fèi)”，這種“居間費(fèi)”是不合法的，要么是行賄，要么是向非國家工作人員行賄，拿不到合法憑證入賬，所以企業(yè)要么通過靈活就業(yè)平臺買票解決，虛開發(fā)票，這種情況有刑事分險，要么是靠隱匿收入，帳外搞個小金庫，體外循環(huán)，要么是靠“吃空餉”提取一部分資金出來。這種情況被發(fā)現(xiàn)容易被認(rèn)定為偷稅，如果吃空餉太多，導(dǎo)致企業(yè)人員規(guī)模與收入規(guī)模匹配失衡，也可能會推送風(fēng)險。

③代持股東風(fēng)險：

代持股東領(lǐng)取工資可能被認(rèn)定為資本性所得虛假轉(zhuǎn)換為勞動性所得，構(gòu)成偷稅。需按照分紅補(bǔ)繳個稅，企業(yè)所得稅納稅調(diào)增。

例：加油站三個股東，全是代持，結(jié)果全在工資按3%發(fā)了3.6萬的年終獎，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這些人未在公司任職，不能按照工資發(fā)放，不是稅前工資，應(yīng)該是稅后分紅企業(yè)所得稅納稅調(diào)增，同時補(bǔ)扣補(bǔ)繳利息股息紅利所得個稅。企業(yè)所得稅認(rèn)定偷稅罰款，個稅認(rèn)定“應(yīng)扣未扣”罰款。

如果你是股東又是公司經(jīng)營管理，你的總收入在資本所得與勞動所得之間是有一定的合理調(diào)控區(qū)間的。其他人員不行。

3. 合理工資薪金問題

國稅函【2009】3號文第一條，第四、五項(xiàng)的表述：

一、關(guān)于合理工資薪金問題

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

①認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

o已依法履行代扣代繳個稅義務(wù)

o不以減少或逃避稅款為目的

o符合行業(yè)及地區(qū)水平

o工資制度規(guī)范且相對固定

②不合理工資后果：

o企業(yè)所得稅不能稅前扣除

o可能被要求納稅調(diào)增

o但不一定構(gòu)成偷稅（與虛列工資區(qū)別）

o最終還是要看工資薪金的真實(shí)性。

4. 特殊主體個稅問題

①個獨(dú)/合伙/個體戶：這三個主體都是無限責(zé)任主體

o稅法視為"稅收虛體"，不交企業(yè)所得稅，直接穿透繳到最終主體繳納個稅

o工資支出視為利潤分配，不得稅前扣除

o按經(jīng)營所得5%-35%稅率納稅

②年終獎籌劃：

o最佳配置：年收入97.2萬時，年終獎30萬 工資67.2萬

o需避開"陷阱區(qū)間"（多發(fā)1元多交幾千甚至上萬的個稅）

③實(shí)施限制：

o籌劃空間有限

o需專業(yè)人士操作

o多數(shù)老板不滿足于此類合規(guī)方法

4、知識小結(jié)

通過注冊公司，您可以更好地管理企業(yè)的人事和勞動關(guān)系。