注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下面包廠的做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

資深財(cái)稅顧問(wèn)，持續(xù)分享經(jīng)營(yíng)干貨

公司是食品加工廠/餐飲企業(yè)，經(jīng)常采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣總是被稅務(wù)局提醒有問(wèn)題，到底該怎么處理？”

這確實(shí)是個(gè)高頻痛點(diǎn)。農(nóng)產(chǎn)品作為初級(jí)生產(chǎn)資料，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則有其特殊性，既不同于一般商品，也不同于加工后的工業(yè)品。用錯(cuò)方法，不僅多繳冤枉稅，還可能埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

今天，我就用最通俗的語(yǔ)言，結(jié)合真實(shí)場(chǎng)景，把農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的“門道”給你講清楚。

一、為什么農(nóng)產(chǎn)品抵扣這么特殊？

簡(jiǎn)單說(shuō)：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。既然賣方不交稅，也就開(kāi)不出帶稅率的增值稅專用發(fā)票。

那買方（比如你）怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？國(guó)家給了兩條路：

1. 憑票抵扣：拿到增值稅專用發(fā)票。

2. 計(jì)算抵扣：沒(méi)有專票，自己按收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上的金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

農(nóng)產(chǎn)品就屬于典型的“計(jì)算抵扣”范疇，但也存在“憑票抵扣”的情況，關(guān)鍵看從誰(shuí)手里買。

二、兩種抵扣方式，關(guān)鍵在“賣家身份”

情況一：從小規(guī)模納稅人或農(nóng)民手里買 → 計(jì)算抵扣（最常見(jiàn)）

適用對(duì)象：

個(gè)體農(nóng)戶（農(nóng)民）

農(nóng)民專業(yè)合作社

小規(guī)模納稅人（開(kāi)了3%減按1%或免稅的普票）

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)等文件：

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率按10%；

用于其他（如直接銷售、加工9%稅率貨物），扣除率按9%。

如何操作？三步走：

1. 取得合規(guī)票據(jù)：

向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)：必須開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（企業(yè)自制，需稅務(wù)備案）。

向小規(guī)模納稅人購(gòu)買：取得其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（稅率欄為“免稅”或“***”）。

2. 計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 = 發(fā)票上注明的買價(jià) × 扣除率（9%或10%）

舉例說(shuō)明：

某面包廠向農(nóng)戶收購(gòu)小麥10噸，支付現(xiàn)金5萬(wàn)元，開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

若這批小麥用于生產(chǎn)面包（13%稅率），則：

進(jìn)項(xiàng)稅 = 50,000 × 10% = 5,000元

若直接對(duì)外銷售（9%稅率），則：

進(jìn)項(xiàng)稅 = 50,000 × 9% = 4,500元

3. 賬務(wù)處理：

借：原材料——小麥 45,000元 （50,000 - 5,000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,000元

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 50,000元

情況二：從一般納稅人手里買 → 憑票抵扣

適用對(duì)象：

規(guī)模較大的農(nóng)業(yè)公司

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商（一般納稅人）

政策依據(jù)：

對(duì)方可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，你直接按發(fā)票上注明的稅額抵扣。

如何操作？

1. 取得增值稅專用發(fā)票：務(wù)必讓對(duì)方開(kāi)具，稅率可能是9%或13%（深加工后）。

2. 按票抵扣：發(fā)票上寫(xiě)多少稅額，你就抵多少。

3. 賬務(wù)處理：

借：原材料——蔬菜 100,000元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9,000元 （100,000×9%）

貸：應(yīng)付賬款 109,000元

? 關(guān)鍵點(diǎn)：只要能取得專票，哪怕賣的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也優(yōu)先按票抵扣，無(wú)需計(jì)算。

三、必須留存的證據(jù)鏈，缺一不可！

稅務(wù)局查農(nóng)產(chǎn)品抵扣，主要看“真實(shí)性”。光有發(fā)票不行，必須形成完整證據(jù)鏈：

1. 交易真實(shí)性證明：

收購(gòu)發(fā)票：填寫(xiě)規(guī)范，注明農(nóng)戶姓名、身份證號(hào)、住址、品名、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)。

付款憑證：銀行轉(zhuǎn)賬記錄或現(xiàn)金支付簽收單（農(nóng)民需簽字按手?。?。

過(guò)磅單/驗(yàn)收單：顯示重量、品級(jí)、時(shí)間，與發(fā)票一致。

入庫(kù)單：倉(cāng)庫(kù)簽收記錄。

2. 用途證明（尤其是按10%抵扣時(shí)）：

生產(chǎn)領(lǐng)料單

成本核算表

產(chǎn)成品出庫(kù)單

銷售合同/發(fā)票（證明最終產(chǎn)品是13%稅率）

3. 輔助材料：

農(nóng)戶身份證復(fù)印件（收購(gòu)時(shí)留存）

與供應(yīng)商的采購(gòu)合同

運(yùn)輸單據(jù)（如有）

?? 風(fēng)險(xiǎn)提示：虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票是紅線！一旦查實(shí)，不僅補(bǔ)稅罰款，還可能涉及刑事責(zé)任。

四、常見(jiàn)誤區(qū)與避坑指南

? 誤區(qū)1：所有農(nóng)產(chǎn)品都按9%抵扣。

? 正解：用于生產(chǎn)13%貨物的，按10%抵扣。比如面粉廠、飼料廠、食品加工廠要特別注意。

? 誤區(qū)2：只要有發(fā)票就能抵。

? 正解：必須是合規(guī)發(fā)票（收購(gòu)發(fā)票或普票/專票），且證據(jù)鏈完整。白條、手寫(xiě)收據(jù)不行。

? 誤區(qū)3：從小規(guī)模納稅人買的普票也能計(jì)算抵扣。

? 正解：如果對(duì)方是一般納稅人但開(kāi)普票，你不能計(jì)算抵扣，只能等專票。只有特定納稅人（如農(nóng)民、小規(guī)模）開(kāi)具的免稅普票才能計(jì)算抵扣。

? 誤區(qū)4：收購(gòu)發(fā)票隨便開(kāi)。

? 正解：收購(gòu)發(fā)票管理嚴(yán)格，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填寫(xiě)內(nèi)容必須真實(shí)可查。

結(jié)語(yǔ)

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，核心就三點(diǎn)：

1. 看賣家身份：決定是“憑票抵”還是“計(jì)算抵”。

2. 看用途：決定是按9%還是10%計(jì)算。

3. 留證據(jù)：票據(jù) 付款 驗(yàn)收 入庫(kù) 用途，環(huán)環(huán)相扣。

我們通過(guò)閱讀，知道的越多，能解決的問(wèn)題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過(guò)本文，主頁(yè)相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了面包廠的做賬。