注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起認(rèn)識提成怎么做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

先總結(jié)再細(xì)說：會計上主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)所得稅在整體上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制但針對工資有特殊規(guī)定（收付實現(xiàn)制的影子），而個人所得稅則完全采用收付實現(xiàn)制。

下面我們來分解一下：

一、 會計上：權(quán)責(zé)發(fā)生制

核心思想： 不論錢什么時候支付，只要這筆費用是為當(dāng)期賺取收入而發(fā)生的，就應(yīng)該計入當(dāng)期的成本費用。

具體操作：比如，公司在2023年12月，員工為公司工作了一個月，公司就產(chǎn)生了12月份的工資費用。即使這筆工資要到2024年1月15日才實際發(fā)放，在編制2023年12月份的財務(wù)報表時，會計也會做一筆分錄：

借：管理費用/銷售費用等 (工資成本)

貸：應(yīng)付職工薪酬 (一項負(fù)債)

這表示，公司在12月有權(quán)責(zé)確認(rèn)這筆費用，同時有義務(wù)在未來支付這筆錢。它真實反映了公司12月的經(jīng)營成本。

總結(jié)：會計上看的是“員工在什么時候提供了勞動”。

二、 企業(yè)所得稅上：混合制（以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，但結(jié)合了收付實現(xiàn)制）

核心思想： 稅務(wù)上允許一筆費用在稅前扣除，不僅要求這筆費用已經(jīng)發(fā)生，還要求“錢已經(jīng)花了”。

具體操作（這是關(guān)鍵區(qū)別）：

根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)“合理的工資、薪金支出”，準(zhǔn)予在稅前扣除。

這里的“支出”二字非常關(guān)鍵。它意味著：

費用已計提（權(quán)責(zé)發(fā)生）： 工資必須屬于當(dāng)年度，即會計上已經(jīng)計入了成本費用。

款項已支付（收付實現(xiàn)）： 必須在次年的企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前（通常是次年5月31日） 實際支付給員工。

舉例說明：

公司2023年12月的工資，在2024年1月15日發(fā)放。

稅務(wù)處理： 這筆工資在計算2023年度的企業(yè)所得稅時，是可以扣除的。因為它既屬于2023年的費用，又在匯算清繳前（2024年5月31日前）支付了。

如果公司拖到2024年6月才發(fā)，那么這筆工資在計算2023年企業(yè)所得稅時就不能扣除，需要做納稅調(diào)增，多交稅。它只能計入2024年的成本來扣除了。

總結(jié)：企業(yè)所得稅上看的是“員工在什么時候提供了勞動，并且錢在匯算清繳前是否已經(jīng)發(fā)掉”。

三、 個人所得稅上：收付實現(xiàn)制

核心思想： 稅只看你實際收到錢的那個時間點。

具體操作：

個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，是公司實際支付工資給你的那個月份。

還是上面的例子，你在2023年12月工作，但公司在2024年1月才發(fā)工資。

稅務(wù)處理： 你這筆收入屬于2024年1月的個人所得，應(yīng)計入2024年度的綜合所得進(jìn)行匯算清繳。公司也必須在2024年1月為你預(yù)扣預(yù)繳個稅。

總結(jié)：個人所得稅上看的是“你什么時候真正拿到錢”。

通俗的比喻：

會計像個記賬先生，記錄“欠了大家12月的工錢”。

企業(yè)所得稅像個稅務(wù)稽查員，說：“這筆欠的工錢，只要你在明年5月底前發(fā)掉，我就認(rèn)作是今年的成本，讓你少交稅。”

個人所得稅像個收銀員，說：“我不管你是哪個月干活的，你1月拿到錢，我就1月跟你收稅?！?/p>

希望這能幫助您清晰地理解！

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