注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將介紹裝修款如何做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識和了解。

不管你是買房子、租房子，總是繞不開裝修。而關(guān)于裝修的稅收問題，您知道多少呢？

1.增值稅

裝修服務(wù)，屬于建筑服務(wù)中的裝飾服務(wù)，當(dāng)前適用的增值稅稅率為9%。

需要特別注意的是，物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率9%；而物業(yè)管理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%。

（雖然都是物業(yè)公司提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)卻是完全不一樣）

政策指路：《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）第十五條規(guī)定：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

2.企業(yè)所得稅

問：企業(yè)發(fā)生的裝修支出，可不可以一次性列支呢？

答：不可以。如果是對租入的房屋進(jìn)行裝修，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷；如果是對自有的房屋進(jìn)行裝修，應(yīng)并入房屋的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

政策指路：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：……(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第四條規(guī)定：

如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房時(shí)，支付的住房裝修費(fèi)用可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)作為合理費(fèi)用扣除。但是應(yīng)提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致。

同時(shí)，可扣除的裝修費(fèi)用有上限：

①已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

②商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

要注意的是，一套房屋的裝修費(fèi)用只能扣除一次。也就是說，如果之前你購入的房屋就為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，之后再轉(zhuǎn)讓，就不得再扣除裝修費(fèi)用了。

政策指路：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第二條規(guī)定：對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。第二條第三項(xiàng)規(guī)定：“合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

4.房產(chǎn)稅

企業(yè)對自有房屋進(jìn)行裝修，屬于與房屋不可分割、不可移動的部分，應(yīng)并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

政策指路：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）第二條規(guī)定：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

5.土地增值稅

問：現(xiàn)在市面上很多新房都是精裝房，那么對于精裝房的裝修部分，可否作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目呢？

答：可以的。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，如果銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

政策指路：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條規(guī)定：土地增值稅的扣除項(xiàng)目：……（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

6.印花稅

問：簽訂裝修合同是否需要繳納印花稅呢？

答：需要。普通房屋的裝修合同，應(yīng)按照“加工承攬合同”繳納印花稅。

政策指路：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。”

來源：廈門稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，！

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