注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。主頁(yè)將會(huì)介紹公司藥品做賬，有相關(guān)疑問(wèn)的閱讀者，那就請(qǐng)繼續(xù)看下去吧。

一、收入管理流程

案例1：門(mén)診收入核算

患者張某通過(guò)現(xiàn)金支付門(mén)診費(fèi)用5,000元（含檢查費(fèi)3,000元、藥品費(fèi)2,000元）。

● 會(huì)計(jì)分錄

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存—貨幣資金 5,000

貸：事業(yè)預(yù)算收入—醫(yī)療預(yù)算收入（門(mén)診） 5,000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 5,000

貸：事業(yè)收入—醫(yī)療收入（門(mén)診檢查收入） 3,000

—醫(yī)療收入（門(mén)診藥品收入） 2,000

● 注意事項(xiàng)

1. 門(mén)診收費(fèi)需通過(guò)HIS系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，確保日清月結(jié)；

2. 區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助收入（如公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)貼）與非財(cái)政收入的核算；

3. 嚴(yán)格執(zhí)行電子票據(jù)管理，禁止手工開(kāi)票。

二、支出管理流程

案例2：藥品采購(gòu)支出

醫(yī)院通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付藥品采購(gòu)款11.3萬(wàn)元（含增值稅1.3萬(wàn)元）。

● 會(huì)計(jì)分錄

預(yù)算會(huì)計(jì)（若納入部門(mén)預(yù)算）：

借：事業(yè)支出—藥品費(fèi) 100,000

貸：資金結(jié)存—銀行存款 100,000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：庫(kù)存物品—藥品 100,000

應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 13,000

貸：銀行存款 113,000

● 注意事項(xiàng)

1. 藥品進(jìn)銷存需通過(guò)ERP系統(tǒng)管理，按月核對(duì)藥房實(shí)際庫(kù)存與財(cái)務(wù)賬面；

2. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額僅適用于非免稅藥品采購(gòu)；

3. 應(yīng)付賬款需在合同約定賬期內(nèi)支付，避免信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、資產(chǎn)管理流程

案例3：醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置

使用財(cái)政撥款購(gòu)置一臺(tái)CT設(shè)備（總價(jià)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年）。

● 購(gòu)置時(shí)

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：事業(yè)支出—資本性支出 500,000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 500,000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：固定資產(chǎn)—專用設(shè)備 500,000

貸：財(cái)政撥款收入 500,000

● 按月折舊（殘值率5%）

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 3,958

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 3,958

● 注意事項(xiàng)

1. 固定資產(chǎn)需貼RFID標(biāo)簽并登記使用科室；

2. 財(cái)政資金購(gòu)置設(shè)備需單獨(dú)設(shè)置輔助核算；

3. 大型設(shè)備需在年度決算中披露使用效率（如單機(jī)服務(wù)量）。

四、往來(lái)款項(xiàng)管理

案例4：住院押金處理

患者李某預(yù)交住院押金2萬(wàn)元，出院結(jié)算總費(fèi)用2.5萬(wàn)元，補(bǔ)交現(xiàn)金5,000元。

● 預(yù)收押金時(shí)

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存—銀行存款 20,000

貸：事業(yè)預(yù)算收入—預(yù)收款 20,000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款 20,000

貸：預(yù)收賬款—住院押金 20,000

● 結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款—住院押金 20,000

庫(kù)存現(xiàn)金 5,000

貸：事業(yè)收入—住院收入 25,000

● 注意事項(xiàng)

1. 押金賬戶需專戶管理，嚴(yán)禁挪用；

2. 超期3年未退押金需轉(zhuǎn)入“其他收入”；

3. 醫(yī)保結(jié)算差額通過(guò)“應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇亢怂?。

五、成本核算流程

案例5：科室成本分?jǐn)?/strong>

醫(yī)院管理費(fèi)用總額10萬(wàn)元，按人員比例分?jǐn)傊镣饪疲?0%）、內(nèi)科（30%）、行政（50%）。

● 會(huì)計(jì)分錄

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—外科成本 20,000

—內(nèi)科成本 30,000

—行政成本 50,000

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—管理費(fèi) 100,000

● 注意事項(xiàng)

1. 成本動(dòng)因選擇需合理（人員比例/服務(wù)量/面積等）；

2. 直接成本（如手術(shù)耗材）與間接成本（如水電費(fèi)）分開(kāi)歸集；

3. DRG付費(fèi)模式下需單病種成本核算。

六、關(guān)鍵注意事項(xiàng)總結(jié)

1. 制度銜接：嚴(yán)格執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平行記賬；

2. 內(nèi)控重點(diǎn)：

● 收費(fèi)窗口實(shí)行“雙人雙崗”，每日現(xiàn)金繳存銀行；

● 藥品/高值耗材實(shí)行“定數(shù)包管理”，領(lǐng)用與收費(fèi)聯(lián)動(dòng)；

3. 稅務(wù)管理：

● 免稅收入（如基本醫(yī)療服務(wù)）與應(yīng)稅收入（如特需門(mén)診）分開(kāi)核算；

● 企業(yè)所得稅匯算時(shí)調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助收入等不征稅收入；

4. 信息化建設(shè)：實(shí)現(xiàn)HIS系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)三方數(shù)據(jù)對(duì)接；

5. 審計(jì)應(yīng)對(duì)：醫(yī)?；鹗褂?、科研經(jīng)費(fèi)支出、基建項(xiàng)目為審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

七、附：特殊業(yè)務(wù)處理示例

科研經(jīng)費(fèi)跨期使用

收到橫向課題經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元（本年度支出12萬(wàn)元）：

● 預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：資金結(jié)存—銀行存款 200,000

貸：非財(cái)政撥款預(yù)算收入 200,000

● 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

借：銀行存款 200,000

貸：預(yù)收賬款—科研經(jīng)費(fèi) 200,000

（實(shí)際支出時(shí)按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入）通過(guò)全流程管理，醫(yī)院可實(shí)現(xiàn)“以預(yù)算為主線、以成本為核心、以績(jī)效為目標(biāo)”的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系。實(shí)際工作中需結(jié)合《公立醫(yī)院成本核算規(guī)范》《醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革方案》等最新政策動(dòng)態(tài)調(diào)整。

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