每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁給大家?guī)碛嘘P(guān)小微企業(yè)沒做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于合法合規(guī)處理“未開票收入”，你做對(duì)了嗎？的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

提起“發(fā)票”，相信大家并不陌生，它是消費(fèi)者維權(quán)憑證、是財(cái)務(wù)人員的“好幫手”，更是國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要“監(jiān)督者”。近期，國家稅務(wù)總局曝光的多起隱匿未開票收入偷稅案件，讓“未開票收入”這個(gè)詞進(jìn)入了大眾視野。什么是未開票收入？未開票收入是不是都要納稅？“未開票收入”不及時(shí)申報(bào)會(huì)有什么后果？如何合規(guī)處理“未開票收入”？圍繞一些納稅人和財(cái)務(wù)新人的疑惑，多位財(cái)稅專家和稅務(wù)部門工作人員進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

“未開票收入”屬于應(yīng)稅收入

“未開票收入”并不是一個(gè)新生詞匯，而是一個(gè)常見但易被誤解的概念。通常來說，“未開票收入”指納稅人向消費(fèi)者銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)等，收取款項(xiàng)后尚未向客戶開具發(fā)票的那部分收入。

“‘未開票收入’在建筑服務(wù)、租賃服務(wù)行業(yè)是較為常見的。因?yàn)榉?wù)周期比較長等原因，這些行業(yè)往往愿意采取預(yù)收款方式進(jìn)行收款，待到服務(wù)完成后再向付款方開具發(fā)票。此外，特定合規(guī)情形也會(huì)產(chǎn)生‘未開票收入’，例如納稅人將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于集體福利等視同銷售行為，按規(guī)定無需開具發(fā)票?！苯髫?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究中心主任席衛(wèi)群表示，有些“未開票收入”是因?yàn)榧{稅人對(duì)稅法認(rèn)知偏差或主觀故意造成的違規(guī)操作，比如：一些納稅人誤以為“客戶不要發(fā)票就不用開具”“不開具發(fā)票就不用申報(bào)納稅”，甚至有些不法納稅人還試圖通過拆分業(yè)務(wù)、個(gè)人賬戶收款等方式隱匿“未開票收入”來達(dá)到偷逃稅的目的。

不開具發(fā)票并不意味著可以逃避納稅義務(wù)。席衛(wèi)群說，納稅義務(wù)自交易實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)即已產(chǎn)生，開具發(fā)票并非納稅義務(wù)發(fā)生的必要條件?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日?！吨腥A人民共和國增值稅法》第二十八條第一款也有相應(yīng)的規(guī)定。廣大納稅人需認(rèn)識(shí)到，“未開票收入”屬于應(yīng)稅收入，必須依法、及時(shí)、足額地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

“未開票收入”應(yīng)如何正確處理？

日常業(yè)務(wù)中難免遇到暫時(shí)無法開具發(fā)票的情形，如何正確入賬和申報(bào)“未開票收入”，令不少納稅人感到困惑。國家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局大廳主任鄭洢琹給出建議，對(duì)于將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，應(yīng)做好臺(tái)賬，賬載記錄要全面，并注意留存?zhèn)洳?。?duì)于未到發(fā)票開具時(shí)間的“未開票收入”，納稅人在賬務(wù)處理時(shí)，要注意規(guī)范準(zhǔn)確做好明細(xì)科目的核算，做好項(xiàng)目歸集，并在達(dá)到發(fā)票開具條件后，準(zhǔn)確及時(shí)地開具相應(yīng)發(fā)票。

財(cái)務(wù)新人鐘秋燕在幫某小規(guī)模納稅人申報(bào)“未開票收入”時(shí)犯了難：“不是不想報(bào)，實(shí)在是不知道怎么填。”鄭洢琹表示，別慌!申報(bào)納稅，其實(shí)很簡(jiǎn)單。

作為小規(guī)模納稅人，申報(bào)“未開票收入”，關(guān)鍵看季度合計(jì)銷售額，如果沒超30萬，只需直接把季度合計(jì)銷售額填在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”就行；如果超過30萬元，那就把不含稅的“未開票收入”和其他應(yīng)稅收入一起，填進(jìn)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》里“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額的3%或5%征收率”欄次。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大、銷售額增加，小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人后，“未開票收入”申報(bào)就有明確的“專屬位置”，直接填在增值稅申報(bào)表附表(一)的第5至6列“未開具發(fā)票”欄就好。

之前申報(bào)過的“未開票收入”，后續(xù)若補(bǔ)開發(fā)票，是否會(huì)導(dǎo)致重復(fù)繳稅？對(duì)此，鄭洢琹表示，合法合規(guī)申報(bào)是不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，可補(bǔ)開發(fā)票月份，通過“未開具發(fā)票”一欄填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期銷售額，同時(shí)將當(dāng)期開具的藍(lán)字發(fā)票如實(shí)填在對(duì)應(yīng)欄次。需要特別提醒的是，填寫負(fù)數(shù)可能會(huì)觸發(fā)系統(tǒng)異常比對(duì)流程，這時(shí)候不必慌張，只需攜帶前期未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等證明材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)正常申報(bào)即可。此外，納稅人前期未進(jìn)行申報(bào)銷售額的，需及時(shí)處理、主動(dòng)進(jìn)行自查補(bǔ)報(bào)，避免因未及時(shí)申報(bào)而產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款、加收滯納金的情況。

不規(guī)范的“未開票收入”存在風(fēng)險(xiǎn)

“‘未開票收入’既是納稅申報(bào)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也潛藏著不容忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！苯魇÷蓞f(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)副主任程鋒說，一些納稅人在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，抱有“稅務(wù)機(jī)關(guān)沒查到就是默許”或“系統(tǒng)沒預(yù)警就沒事”的僥幸心理，隱匿“未開票收入”，妄圖少繳納稅款，涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患很大。

事實(shí)上，“未開票收入”并非稅收監(jiān)管盲區(qū)，當(dāng)前我國稅收監(jiān)管已邁入“以數(shù)治稅”新階段，納稅人這種操作很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)破。程鋒提醒，隱匿“未開票收入”涉嫌偷稅的行為，實(shí)質(zhì)是挑戰(zhàn)稅收法治權(quán)威。如今，稅務(wù)部門依托“智慧稅務(wù)”搭建智能化監(jiān)管體系，打通了稅收征管各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)壁壘，通過稅收大數(shù)據(jù)的深度挖掘與智能分析，能夠精準(zhǔn)定位納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一旦被查實(shí)，納稅人不僅要補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處罰款，還影響納稅信用；構(gòu)成犯罪的，甚至?xí)灰婪ㄗ肪啃淌仑?zé)任，損失很大。

贛南師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授袁太芳表示，“未開票收入”可以解決納稅人確實(shí)存在無需開具發(fā)票的核算問題，但切不可隨意亂用、濫用，更不能以此拒開發(fā)票，依法合規(guī)開具發(fā)票才是正道。因?yàn)榧幢闫髽I(yè)因客觀原因產(chǎn)生“未開票收入”，且已就該部分收入完成納稅申報(bào)，仍可能面臨不規(guī)范使用發(fā)票導(dǎo)致的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。

袁太芳提醒，對(duì)企業(yè)來說，應(yīng)增強(qiáng)稅法遵從意識(shí)，準(zhǔn)確理解發(fā)票管理的政策要求，合規(guī)進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)處理，在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為后，應(yīng)按照政策規(guī)定，及時(shí)、合規(guī)開具發(fā)票、申報(bào)收入。(袁思東)

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