注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。它不僅可以為你的企業(yè)提供法律保護(hù)，還可以讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給你介紹房屋契稅能做賬用嗎的解決方法，希望以房產(chǎn)投資入股稅會(huì)處理全知道可以幫助你。以下關(guān)于以房產(chǎn)投資入股稅會(huì)處理全知道的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

小故事

A公司是以房產(chǎn)作價(jià)出資600萬元，投資入股到B公司，占B公司注冊資本的 49%。該房產(chǎn)2016年4月30日前購入，購入原值300萬，已經(jīng)計(jì)提折舊90萬。A公司為一般納稅人。城建稅7%、教育稅附加3%、地方教育稅附加2%。

這個(gè)業(yè)務(wù)需要交哪些稅？會(huì)計(jì)上如何記賬？

一、以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納增值稅么？

答：營改增后，以房產(chǎn)投資入股，應(yīng)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

在2016年4月30日前購入的房產(chǎn)，可以選擇按照5%的稅率簡易征收。

應(yīng)繳納的增值稅=（600-300）/1.05*0.05=14.29萬

政策規(guī)定：

以土地使用權(quán)作價(jià)出資入股，該土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，且投資企業(yè)獲得被投資企業(yè)的股權(quán)，是有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，應(yīng)根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第十條有償銷售不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅。

二、以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納印花稅么？

答：以房產(chǎn)投資入股，投資方需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，以600萬的萬分之五的稅率繳納印花稅。

政策規(guī)定：

根據(jù) 《中華人民共和國印花稅法》 ，對房屋轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。投資雙方均要按萬分之五的稅率繳納印花稅。

三、以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納土地增值稅么？

答：麗姐認(rèn)為，以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納土地增值稅。以房地產(chǎn)投資屬于非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，屬于土地增值稅的應(yīng)稅行為。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào) ，規(guī)定 企業(yè)改制重組 中涉及的房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移暫不征收土地增值稅。這里的重組改制，是 指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。 所以以房產(chǎn)投資入股不屬于重組改制。

特別提醒：關(guān)于以房產(chǎn)投資入股，投資方是否需要繳納土地增值稅，最好和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做好溝通確認(rèn)。

政策規(guī)定：

《[中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

《中華人民共和國公司法》第二十八條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

四、以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納契稅？

答：以房產(chǎn)投資入股，投資方不需要繳納契稅，被投資方需要繳納契稅。

政策規(guī)定：

根據(jù)《 中華人民共和國契稅法 》

第二條以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

第三條?契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

由于契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，因此，以房地產(chǎn)投資入股，按規(guī)定應(yīng)由接受房地產(chǎn)投資的被投資方在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時(shí)繳納契稅。

五、以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納企業(yè)所得稅么？

答：以房產(chǎn)投資入股，需要確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，但是可以5年內(nèi)分期計(jì)入企業(yè)所得稅。

政策規(guī)定：

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅〔2014〕116號(hào)

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

六、A公司會(huì)計(jì)上如何記賬：

以房產(chǎn)作價(jià)入股的，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)看做是出售房產(chǎn)后再投資，按照 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》做會(huì)計(jì)處理。

1）將固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理210萬

借：累計(jì)折舊90萬

貸：固定資產(chǎn)300萬

2）繳納增值稅

借：固定資產(chǎn)清理14.29萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅14.29萬

3）繳納增值稅附加稅

應(yīng)當(dāng)繳納的附加稅=14.29×（7% 2% 3%）=1.7148

借：固定資產(chǎn)清理1.7148萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅1.7148萬

4）繳納印花稅

應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅=（600-14.29）*0.0005=0.2929萬

借：固定資產(chǎn)清理0.2929萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅0.2929萬

注： 《中華人民共和國印花稅法 》

第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款

5）繳納土地增值稅

增值額=600-300-14.29-1.7148-0.2929=283.70萬元，扣除項(xiàng)目=300 14.29 1.7148 0.2929=316.30，增值率=283.70/316.3=89.69%

應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=283.7×40%-316.3×5%=97.67萬元

借：固定資產(chǎn)清理97.67萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅97.67萬元

6）確認(rèn)轉(zhuǎn)讓利得

借：長期股權(quán)投資600

貸：固定費(fèi)資產(chǎn)清理323.02萬元

貸：資產(chǎn)處置損益276.98萬

未來五年內(nèi)每年需要計(jì)提企業(yè)所得稅=276.98×25%/5=13.85

投資方納稅匯總表

稅種

金額

增值稅

14.29萬元

附加稅

1.7148萬元

印花稅

0.2929萬元

土地增值稅

97.67萬元

企業(yè)所得稅

69.25萬元

合計(jì)

183.22萬元

被投資方納稅匯總表

稅種

金額

印花稅

0.2929萬元

契稅

17.57萬元

合計(jì)

17,86萬元萬元

總結(jié)

第一：以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納增值稅、增值稅的附加稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅；

第二：以房產(chǎn)投資入股，被投資方需要繳納印花稅和契稅；

第三：以房產(chǎn)投資入股，投資方需要繳納的企業(yè)所得稅可以5年內(nèi)平均計(jì)入；

第四：以房產(chǎn)投資入股，無論在稅務(wù)上，還是在會(huì)計(jì)上，投資方都是按照先賣房子，再出資的思路進(jìn)行的。

呵呵呵，以房產(chǎn)投資入股，稅負(fù)有點(diǎn)高！

大家好，我是麗姐，分享看得懂的財(cái)稅法干貨，歡迎關(guān)注，歡迎交流！

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