注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認識深圳個體戶怎樣記賬報稅，希望可以幫到你。

一、個體工商戶納稅基本常識

個體工商戶，通常是指有經(jīng)營能力并按照法律規(guī)定的條件和程序，經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭。簡單來說，街邊的小飯館、理發(fā)店、文具店等，很多都是以個體工商戶的形式在運營。在我國經(jīng)濟體系中，個體工商戶數(shù)量龐大，是市場經(jīng)濟活力的重要體現(xiàn)，吸納了大量就業(yè)人口，與老百姓的日常生活息息相關(guān)。

納稅對于個體工商戶而言，那可是至關(guān)重要。一方面，依法納稅是每個公民和經(jīng)營主體應(yīng)盡的義務(wù)，這是維護國家稅收秩序、保障公共服務(wù)正常運轉(zhuǎn)的基石。國家依靠稅收收入來建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，像咱們每天出行的公路、橋梁，孩子上學(xué)的學(xué)校，以及就醫(yī)的醫(yī)院等，都離不開稅收的支撐。另一方面，合規(guī)納稅能讓個體工商戶避免稅務(wù)風(fēng)險，要是因為偷稅漏稅被查處，不僅要補繳稅款、繳納滯納金和罰款，還可能影響店鋪聲譽，導(dǎo)致客源流失，得不償失。所以，了解清楚該申報哪些稅，是個體工商戶開啟穩(wěn)健經(jīng)營之路的關(guān)鍵一步。

二、增值稅：關(guān)鍵稅種詳解

（一）一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)分

在增值稅的征管體系里，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人通常年應(yīng)征增值稅銷售額超過 500 萬元，其會計核算健全、能按規(guī)定報送稅務(wù)資料，采用銷項稅額減去進項稅額的方式計算應(yīng)納稅額，適用的稅率根據(jù)行業(yè)不同有 13%、9%、6% 等多檔，比如銷售貨物多為 13%，提供現(xiàn)代服務(wù)可能是 6%，而且可以自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人則是年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算相對簡單，大多不能準(zhǔn)確核算進項稅額，統(tǒng)一按簡易計稅方法納稅，目前征收率一般為 3%（部分業(yè)務(wù)有不同），并且小規(guī)模納稅人通常不能自行開具增值稅專用發(fā)票，如有需要可向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

對于個體工商戶而言，大部分規(guī)模較小，財務(wù)核算能力有限，年銷售額也達不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，所以多屬于小規(guī)模納稅人。不過，要是個體工商戶會計核算健全、有固定經(jīng)營場所且年應(yīng)征增值稅銷售額超過了 500 萬元，也可以申請登記為一般納稅人。

（二）小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

近年來，國家為了扶持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列給力的增值稅優(yōu)惠政策。從 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對月銷售額 10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。這意味著，很多街邊小店，一個月賣貨收款不到 10 萬元，直接就不用交增值稅了，大大減輕了經(jīng)營負擔(dān)。另外，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅；適用 3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按 1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅。舉例來說，如果一家個體工商戶這個月賣了 8 萬元的貨物，適用 3% 征收率，原本應(yīng)納稅 2400 元（8 萬 ×3%），但在優(yōu)惠政策下，只需繳納 800 元（8 萬 ×1%），一下子少交了 1600 元稅款，實實在在地把真金白銀留在了經(jīng)營者口袋里。

（三）申報方式及注意要點

個體工商戶申報增值稅，常見的有核定征收和自行申報兩種方式。核定征收是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)個體工商戶所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、地段等因素，核定一個固定的稅額或應(yīng)稅所得率，納稅人按核定結(jié)果納稅，這種方式適用于那些經(jīng)營規(guī)模小、財務(wù)不健全、難以準(zhǔn)確核算收入成本的個體工商戶，操作相對簡便。自行申報則要求個體工商戶自行建立賬簿，如實記錄經(jīng)營收支情況，每月或每季度按照實際銷售額計算應(yīng)納稅額，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳申報納稅，適合財務(wù)核算規(guī)范、有專業(yè)財務(wù)人員的個體工商戶。

在申報過程中，有諸多細節(jié)得留意。申報期限方面，個體工商戶通?？砂丛禄虬醇旧陥?，要依據(jù)自身經(jīng)營狀況和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，選好申報周期并備案。申報資料要備齊，像營業(yè)執(zhí)照副本、銀行開戶許可證、法定代表人身份證、銷售發(fā)票、進貨憑證等，確保數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，如實填寫申報表中的銷售額、進項稅額等信息，系統(tǒng)據(jù)此算出應(yīng)納稅額。而且不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)在征管細節(jié)、申報流程上可能稍有差異，比如有些地方電子稅務(wù)局界面設(shè)置不同、申報表格格式有別，所以個體工商戶務(wù)必密切關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門通知，有問題及時咨詢，避免因申報失誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

三、城建稅及附加：跟著增值稅走的稅

城建稅及附加，全稱為城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，它們就像是增值稅的 “小跟班”。城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，市區(qū)的稅率一般為 7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為 5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為 1%，它的作用主要是為城市的維護建設(shè)籌集資金，像咱們城市里的路燈照明、道路修繕等市政工程都有它的一份功勞。教育費附加率為 3%，地方教育附加率一般是 2%，這兩項附加費?？顚Ｓ?，用于發(fā)展地方教育事業(yè)，給孩子們創(chuàng)造更好的學(xué)習(xí)條件，從修建學(xué)校校舍到購置教學(xué)設(shè)備，都離不開這些資金的支持。

當(dāng)個體工商戶的增值稅應(yīng)納稅額為 0 時，城建稅及附加也就無需繳納；要是有增值稅稅款產(chǎn)生，那就得按相應(yīng)比例計算繳納。并且，在 2023 年 - 2027 年這段時間，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶還能享受城建稅及附加等 “六稅兩費” 減半征收的優(yōu)惠政策。舉個例子，某個體工商戶在市區(qū)經(jīng)營，本月繳納增值稅 1000 元，按照 7% 的城建稅稅率、3% 的教育費附加率、2% 的地方教育附加率來算，正常應(yīng)繳納城建稅 70 元（1000×7%）、教育費附加 30 元（1000×3%）、地方教育附加 20 元（1000×2%），但得益于減半征收政策，實際只需分別繳納 35 元、15 元、10 元，又給個體工商戶減輕了一筆負擔(dān)，讓他們能有更多資金投入到店鋪經(jīng)營與發(fā)展之中。

四、個人所得稅：關(guān)乎收入的關(guān)鍵稅

（一）查賬征收與核定征收

個人所得稅對于個體工商戶來說，是直接關(guān)乎到手收入的重要稅種。其征收方式分為查賬征收和核定征收。

查賬征收，就如同字面意思，個體工商戶得有健全的財務(wù)賬目，能清楚、準(zhǔn)確地核算出每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，這個余額就是應(yīng)納稅所得額。簡單來講，就是收入減去各項開支后的盈利部分，再對照 5% - 35% 的超額累進稅率表來計算應(yīng)納稅額。比如，某個體工商戶這一年收入 100 萬元，成本 60 萬元，各項費用 10 萬元，那應(yīng)納稅所得額就是 30 萬元（100 - 60 - 10），按照稅率表計算，需繳納個人所得稅 4.05 萬元。這種征收方式適用于財務(wù)核算規(guī)范、能精準(zhǔn)記賬，并且愿意花精力去算賬報稅的個體工商戶，它能真實反映經(jīng)營狀況，但對會計專業(yè)要求較高。

核定征收則是稅務(wù)機關(guān)針對那些會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額的情況，采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款。它又細分幾種方式：定期定額征收，稅務(wù)機關(guān)直接給定一個固定的稅額，個體工商戶按此額度定期繳納，不用操心復(fù)雜的計算，多適用于規(guī)模特小、經(jīng)營簡單且收入穩(wěn)定的小店，像胡同里的修鞋攤、社區(qū)門口的賣報亭；核定應(yīng)稅所得率征收，是根據(jù)收入總額乘以核定的應(yīng)稅所得率算出應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率，不同行業(yè)應(yīng)稅所得率有別，如天津工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)應(yīng)稅所得率為 5%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 7%，飲食業(yè) 7%，娛樂業(yè) 20%，其他行業(yè) 10% - 30%，這種方式相對靈活，兼顧了行業(yè)差異；還有定率征收，用收入總額乘以核定的征收率，通常只有一個固定比例，計算簡便。核定征收整體操作簡易，能減輕個體工商戶記賬與報稅負擔(dān)，但可能無法精準(zhǔn)契合實際經(jīng)營利潤情況。

（二）不同核定征收方式舉例

各地的核定征收標(biāo)準(zhǔn)會有所不同，咱們以天津和深圳為例。在天津，若采用定期定額征收，月入 3 萬以下（含），稅率為 0%，3 萬元部分再按照 0.5%、0.8%、1.4% 征收。比如某小超市月營業(yè)額 4 萬元，那應(yīng)納稅額就是（4 萬 - 3 萬）× 0.8% = 80 元。若核定應(yīng)稅所得率，從事餐飲行業(yè)核定應(yīng)稅所得率為 7%，假設(shè)一家天津的小飯館 2023 年銷售收入 300 萬元，不能準(zhǔn)確核定個人所得稅采用此方式征收，應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率 = 300 × 7% = 21 萬元，對照稅率表算出應(yīng)納稅額，再考慮優(yōu)惠政策減免。

深圳的核定征收也有特色，定期定額下，月銷售額小于 10 萬，個人所得稅核定附征收率為 0。核定應(yīng)稅所得率時，其他行業(yè)為 5%，娛樂業(yè)為 20%。像深圳某家做電商小配件的個體工商戶，月營收 8 萬元，核定應(yīng)稅所得率 5%，應(yīng)納稅所得額 = 8 萬 × 5% = 4000 元，再據(jù)此算出個稅。這些不同地區(qū)的政策給個體工商戶多樣選擇，大家可結(jié)合自身經(jīng)營地與業(yè)務(wù)情況，挑選最適配的納稅方式。

（三）個人所得稅優(yōu)惠政策

2023 - 2027 年期間，國家對個體工商戶送出一份超級 “大禮包”—— 年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。這意味著個體工商戶無論是查賬征收還是核定征收，都能享受此優(yōu)惠。比如，某個體工商戶經(jīng)核算年應(yīng)納稅所得額為 150 萬元，原本應(yīng)納稅額按照稅率計算為 30 萬元，在減半征收政策下，只需繳納 15 萬元，實打?qū)嵉氖∠乱话攵惪睿@為個體工商戶積累資金、擴大經(jīng)營規(guī)模創(chuàng)造了有利條件，助力他們在市場浪潮中更好地前行。

五、印花稅：容易忽視的小稅種

印花稅，雖是個小稅種，卻也不容忽視。它是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因過去常采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名。個體工商戶在很多經(jīng)營場景下會涉及印花稅，比如簽訂購銷合同、租賃合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。

不過，有個利好消息得記?。焊鶕?jù)《中華人民共和國印花稅法》，個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征收印花稅，這里的 “個人” 包括個體工商戶，也就是說，個體工商戶書立的動產(chǎn)買賣合同無需繳納印花稅。但要是涉及其他應(yīng)稅憑證，像房產(chǎn)租賃合同，按租金的千分之一貼花；營業(yè)賬簿，按實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五貼花等，該繳納的印花稅一分也不能少。

在 2023 年 - 2027 年期間，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶還能享受印花稅 “六稅兩費” 減半征收的優(yōu)惠政策，這無疑又為個體工商戶減輕了些許稅負。比如某個體工商戶簽訂了一份房屋租賃合同，年租金 10 萬元，原本應(yīng)繳納印花稅 100 元（10 萬 × 千分之一），在減半征收政策下，只需繳納 50 元，蚊子腿再小也是肉，能省一點是一點，讓經(jīng)營成本降得更低。

六、納稅申報實戰(zhàn)要點

（一）申報流程與時間節(jié)點

個體工商戶納稅申報，一般流程如下：首先要進行稅務(wù)登記，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，按規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理，獲取納稅人識別號等信息，這是納稅申報的 “入場券”。接著準(zhǔn)備申報資料，像前面提到的各類合同、發(fā)票、賬簿憑證等，按要求整理齊全。然后登錄電子稅務(wù)局（如今多數(shù)地區(qū)都推行線上申報，方便快捷），進入申報界面，依據(jù)自身經(jīng)營情況，準(zhǔn)確填寫申報表，系統(tǒng)自動算出應(yīng)納稅額，核對無誤后提交申報，最后按時繳納稅款，可選擇銀行代扣、網(wǎng)上繳費等方式，完成納稅閉環(huán)。

申報時間節(jié)點至關(guān)重要，增值稅和附加稅通常按季申報，季度終了次月 15 日內(nèi)完成；個人所得稅一般是月度或季度預(yù)繳，月度申報在次月 15 日內(nèi)，季度申報同理，年度匯算清繳在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日進行，不過各地稅務(wù)機關(guān)可能有細微差別，比如有的地區(qū)對新辦個體工商戶首年有特殊申報安排，所以務(wù)必緊盯當(dāng)?shù)囟惥滞ㄖ?，以免錯過申報期，造成逾期申報風(fēng)險。

（二）常見申報錯誤及糾正

不少個體工商戶在申報時容易犯錯。比如，有的小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策，就誤以為不用報稅，其實免稅不等于不報稅，即使銷售額未達起征點，也得按時如實申報，將免稅銷售額填在申報表對應(yīng)欄次，否則會被稅務(wù)系統(tǒng)標(biāo)記異常，影響納稅信用。還有個稅申報，混淆定期定額與查賬征收方式，定期定額戶超定額未申報超額部分，查賬征收戶記賬混亂致成本費用不實，影響應(yīng)納稅所得額計算，應(yīng)依據(jù)實際經(jīng)營模式，規(guī)范記賬、準(zhǔn)確申報。再如，申報印花稅時誤判應(yīng)稅憑證范圍，以為只要沒簽 “正式合同” 就不涉及，像口頭約定的購銷業(yè)務(wù)，若有實際交易發(fā)生且符合應(yīng)稅情形，同樣要申報納稅，得吃透印花稅政策，準(zhǔn)確識別應(yīng)稅行為，避免少報漏報。發(fā)現(xiàn)申報錯誤后，若在申報期內(nèi)，及時登錄申報系統(tǒng)更正；若已過申報期，主動聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)說明情況，按要求補充申報、補繳稅款，最大限度減輕違規(guī)后果。

七、總結(jié)與建議

個體工商戶納稅申報是經(jīng)營中的關(guān)鍵一環(huán)，需重點關(guān)注幾方面：一是增值稅，多數(shù)為小規(guī)模納稅人，可享月銷 10 萬以下免征等優(yōu)惠，申報有核定與自行申報兩種方式；二是城建稅及附加，緊跟增值稅步伐，“六稅兩費” 還有減半征收福利；三是個人所得稅，查賬征收與核定征收大不同，各地標(biāo)準(zhǔn)有差異，且年應(yīng)納稅所得額不超 200 萬部分減半征收；四是印花稅，雖小卻不能忽視，部分情形免征，還有 “六稅兩費” 減半優(yōu)惠。

在實際操作中，申報流程要記清，按時按規(guī)申報納稅，千萬別錯過時間節(jié)點。遇到政策變動、申報難題，多關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)通知，也可撥打 12366 納稅服務(wù)熱線咨詢。若自身財務(wù)知識不足，不妨尋求專業(yè)財稅代理機構(gòu)或會計師幫助，他們能助力精準(zhǔn)報稅、合理籌劃稅務(wù)，讓個體工商戶在合法合規(guī)前提下，盡享稅收政策紅利，輕裝上陣謀發(fā)展，為個人創(chuàng)富、經(jīng)濟繁榮添磚加瓦。

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