注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起認識外貿(mào)公司進料做賬，希望本文能解答你當下的一些困惑。

本文導航，以下是目錄：

• 1、加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺賬制度具體做法,請高手指點！不勝感激！
• 2、加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺賬制度具體做法,請高手指點！不勝感激！
• 3、貿(mào)易公司如何做帳
• 4、進料加工國內(nèi)轉廠的一些帳務處理
• 5、外貿(mào)公司外銷轉內(nèi)銷怎么做，具體會計分錄怎么做
• 6、外資企業(yè)進出口財務操作流程
• 7、外貿(mào)公司外銷轉內(nèi)銷怎么做，具體會計分錄怎么做

1：加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺賬制度具體做法,請高手指點！不勝感激！

最佳答案海關總署、中國銀行、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、

財政部、外經(jīng)貿(mào)部、中國人民銀行、國家稅務總局

關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法

（一九九五年十一月二十七日）

第一條 為促進加工貿(mào)易的健康發(fā)展，加強海關管理，保證國家稅收，維護加工企業(yè)的合法權益，根據(jù)國務院有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 對加工貿(mào)易（包括來料加工、進料加工以及外商投資企業(yè)從事的加工貿(mào)易，下同）進口料件實行銀行保證金臺帳制度，即經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)公司，工貿(mào)公司、國有企業(yè)、外商投資企業(yè)和經(jīng)批準可以從事來料加工業(yè)務的企業(yè)，下同）憑海關核準的手續(xù)，按合同備案料件件金額向指定銀行申請設立加工貿(mào)易進口料件保證金臺帳，加工成品在規(guī)定的加工期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海關核銷后，由銀行核銷保證金臺帳。

本辦法所指列銀行為加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行分（支）行。

第三條 對在保稅區(qū)及駐有海關監(jiān)管人員的保稅工廠內(nèi)進行的加工貿(mào)易進口料件，不實行銀行保證金臺帳制度。

第四條 外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按規(guī)定審批合同，核查經(jīng)營加工貿(mào)易單位、企業(yè)及加工生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力，防止“三無”（無工廠、無加工設備、無工人）企業(yè)利用加工貿(mào)易進行走私違法活動。

加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關根據(jù)經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)提交的加工貿(mào)易合同及外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件進行審核，按合同備案料件金額簽發(fā)《開設銀行保證金臺帳聯(lián)系單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)，由其向加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行申請辦理保證金臺帳設立手續(xù)。

中國銀行根據(jù)海關簽發(fā)的聯(lián)系單為經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)設立保證金臺帳，并簽發(fā)《銀行保證金臺帳登記通知單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)及主管海關，由經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)憑此向主管海關辦理合同登記備案手續(xù)。

申請設立保證金臺帳，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應向中國銀行每次交納手續(xù)費100元。

第五條 加工貿(mào)易項下進口料件，符合轉關運輸條件的，由口岸海關按轉關運輸辦法轉關監(jiān)管至加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關報關。

第六條 經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應在海關核定的加工期限內(nèi)，在合同執(zhí)行完畢或最后一批加工產(chǎn)品復出口后1個月內(nèi)，按海關有關規(guī)定向主管海關辦理合同的核銷手續(xù)。海關審核確認后，簽發(fā)《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)和中國銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第七條 核銷銀行保證金臺帳的期限以海關核定的加工貿(mào)易合同有效期為準。如發(fā)生合同延期等變更情況的，須經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門和海關核準后，由海關簽發(fā)《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向中國銀行辦理保證金臺帳的延期等變更手續(xù)。

第八條 加工貿(mào)易單位或企業(yè)實行進口料件時，應按規(guī)定的比例交納進口稅。在加工過程中，如產(chǎn)品因故須轉為內(nèi)銷的，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應按規(guī)定事先報外經(jīng)貿(mào)主管部門批準，并向海關交納進口稅款。如屬進口配額和進口許可證管理商品、特定登記進口商品及特定產(chǎn)品的，應按規(guī)定辦理有關進口手續(xù)。

第九條 對確需跨關區(qū)結轉進行多道環(huán)節(jié)深加工的中間產(chǎn)品，一律由調入地海關再次辦理合同登記備案手續(xù)，調入單位或企業(yè)應按本辦法的有關規(guī)定，向指定的中國銀行申請設立保證金臺帳；調出地海關憑調入地主管海關核發(fā)的《加工貿(mào)易登記手冊》，按轉關運輸辦法將有關中間產(chǎn)品監(jiān)管至調入地海關，憑調入地主管海關的回執(zhí)向調出單位或企業(yè)辦理合同核銷手續(xù)，并出具有關單證交調出單位或企業(yè)憑此向銀行辦理保證金臺帳核銷手續(xù)。

第十條 加工貿(mào)易項下加工的產(chǎn)品，存入海關出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)的，主管海關憑出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)主管海關的回執(zhí)按規(guī)定辦理核銷手續(xù)，出具有關單證交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第十一條 對經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)違反海關監(jiān)管規(guī)定，逾期不向海關辦理合同核銷手續(xù)的，中國銀行不再對該單位或企業(yè)的合同設立新的保證金臺帳；按規(guī)定辦理有關手續(xù)后，允許內(nèi)銷部分應及時繳納稅款，對不及時繳納稅款的，由海關會同稅務部門、銀行向該單位或企業(yè)追繳稅款，或由該單位或企業(yè)開戶銀行根據(jù)海關開出的稅票將該單位或企業(yè)的存款直接劃入國庫；對有走私或違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的，海關按規(guī)定補征稅款，依法處理，并由海關停止辦理其加工貿(mào)易合同的登記備案手續(xù)，外經(jīng)貿(mào)主管部門取消其對外加工貿(mào)易經(jīng)營權。

第十二條 本規(guī)定自1995年11月27日起實施。

注：本辦法自1995年11月起在江蘇省蘇州市、廣東省東莞市、浙江省寧波市進行試點運行。

chl_13560

海關總署關于在全國推行加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度的緊急通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：

國務院第109次總理辦公會決定，從今年7月1日起，除保稅區(qū)和駐有海關監(jiān)管人

員的保稅工廠外，在全國推行加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度?，F(xiàn)根據(jù)國務院

領導同志指示，緊急通知如下：

一、 對加工貿(mào)易進口料件實行銀行保證金臺帳制度是今年國務院出臺的進出口

環(huán)節(jié)三大改革措施之一，請你們高度重視，立即成立由政府、海關、銀行、外經(jīng)貿(mào)委

部等部門領導參加的臺帳工作領導小組，積極組織、落實臺帳制度的推行工作，確保

臺帳制度如期推廣，正常運行。

二、 在全國推行加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度，按〈國務院關于對加

工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的批復》(國函[1995]109號)、《關于對加

工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳度暫行管理辦法》執(zhí)行。

三、執(zhí)行中有何問題和情況，請向海關總署和中國銀行反饋。

附件一：《國務院關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的批復》

附件二：《關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法》

國務院關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的批復

國函[1995]109號

海關總署、中國銀行、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、外經(jīng)貿(mào)部、中國人民銀行、

國家稅務總局：

海關總署《關于報送〈關于對加工貿(mào)易實行銀行保證金臺帳制度試點方案的通知〉

的請示》(署監(jiān)絕[1995]9號)和《關于修改加工貿(mào)易銀行保證金臺帳個別操作事項的

請示》(署監(jiān)絕[1995]10號)收悉，現(xiàn)批復如下：

一、國務院決定對加工貿(mào)易(包括來料加工、進料加工以及外商投資企業(yè)從事的

加工貿(mào)易，下同)進口料件試行銀行保證金臺帳制度即經(jīng)營加工貿(mào)易單位(包括經(jīng)批準

可以從事來料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè))憑海關核準的手續(xù)，按合同備案料件金額向指定

銀行申請設立加工貿(mào)易進口料件保證金臺帳，加工成品在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海

關核銷后，由銀行核銷保證金臺帳。對在保稅區(qū)和駐有海關監(jiān)管人員的保稅工廠內(nèi)進

行的加工貿(mào)易進口料件不實行銀行保證金臺帳制度。

二、外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按規(guī)定審批合同，核查經(jīng)營加工貿(mào)易單位及加工生產(chǎn)

企業(yè)的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力防止“三無”(無工廠、無加工設備、無工人)企業(yè)利用加

工貿(mào)易進行走私活動。

經(jīng)營加工貿(mào)易單位一律在加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關辦理加工貿(mào)易合同登記備

案手續(xù)，向加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行申請開立銀行保證金臺帳。

加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關根據(jù)經(jīng)營加工貿(mào)易單位提交的合同及外經(jīng)貿(mào)主管部

門的批件進行審核，按合同備案料件金額簽發(fā)《開設銀行保證金臺帳聯(lián)系單》給經(jīng)營

加工貿(mào)易單位，由其向中國銀行申請辦理保證金臺帳手續(xù)。

中國銀行根據(jù)海關開具的聯(lián)系單，為經(jīng)營加工貿(mào)易單位設立保證金臺帳，并簽發(fā)

《銀行保證金臺帳登記通知單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易及主管海關，由經(jīng)營加工貿(mào)易單位

憑此向主管海關辦理合同登記備案手續(xù)。

經(jīng)營加工貿(mào)易單位在實際進口料件時，應按規(guī)定的比例交納進口稅。在規(guī)定的加

工期限內(nèi)，加工的成品全部出口后，主管海關核銷并簽發(fā)銀行保證金臺帳核銷單，通

知經(jīng)營加工貿(mào)易單位和中國銀行核銷保證金臺帳。海關和中國銀行要建立按月對帳制

度，發(fā)揮各自監(jiān)督作用。

經(jīng)營加工貿(mào)易單位逾期不向海關辦理核銷手續(xù)的，中國銀行不再對其設立新的保

證金臺帳；未按合同加工出口而內(nèi)銷且不及時繳納進口稅款的，由海關會同稅務部門、

銀行追繳稅款，或由經(jīng)營加工貿(mào)易單位開戶銀行根據(jù)海關開出的稅票將該單位存款直

接劃入國庫；對有走私行為的，海關按規(guī)定補征稅款，依法處理，并由海關停止辦理

其加工貿(mào)易合同，外經(jīng)貿(mào)主管部門取消其加工貿(mào)易經(jīng)營權。

三、為保證對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的有效實施，同意從今年

11月開始，在江蘇省蘇州市、廣東省東莞市、浙江省寧波市進行試點。由海關總署、

中國銀行會同國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、外經(jīng)貿(mào)部、中國人民銀行、國家稅務

總局組成工作小組，具體負責試點的組織實施工作。工作小組辦公室設在海關總署，

負責處理日常事務和部門間的聯(lián)系協(xié)調。

為保證加工貿(mào)易的健康發(fā)展和試點工作的順利進行，國務院有關部門要加強指導

和幫助。試點所在地人民政府，要支持配合試點工作。海關、銀行、稅務和外經(jīng)貿(mào)主

管部門要加強協(xié)作，密切配合，簡化手續(xù)，提高辦事效率。要認真總結試點經(jīng)驗，及

時解決試點工作中出現(xiàn)的問題，不斷完整對加工貿(mào)易的管理辦法，以利于全面推行對

加工貿(mào)易進口料件實行銀行保證金臺帳制度。

四、《關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法》由你們

聯(lián)合公布，并在試點城市組織實施。

一九九五年十一月六日

附件二：

關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法

第一條 為促進加工貿(mào)易的健康發(fā)展，加強海關管理，保證國家稅收，維護加工企業(yè)

的合法權益，根據(jù)國務院有關規(guī)定，制定本

辦法。

第二條 對加工貿(mào)易(包括來料加工、進料加工以及外商投資企業(yè)從事的加工貿(mào)

易，下同)進口料件實行銀行保證金臺帳制度，即經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)(包括有進

出口經(jīng)營權的外貿(mào)公司、工貿(mào)公司、國有企業(yè)、外商投資企業(yè)和經(jīng)批準可以從事來料

加工業(yè)務的企業(yè)，下同)憑海關核準的手續(xù)，按合同備案料件金額向指定銀行申請設

立加工貿(mào)易進口料件保證金臺帳，加工成品在規(guī)定的加工期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海關核

銷后，由銀行核銷保證金臺帳。

本辦法所列指定銀行為加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行分(支)行。

第三條 對在保稅區(qū)及駐有海關監(jiān)管人員的保稅工廠內(nèi)進行的加工貿(mào)易進口料件，

不實行銀行保證金臺帳制度。

第四條 外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按規(guī)定審批合同，核查經(jīng)營加工貿(mào)易單位、企業(yè)

及加工生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力，防止“三無”(無工廠、無加工設備、無工

人)企業(yè)利用加工貿(mào)易進行走私違法活動。

加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關根據(jù)經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)提交的加工貿(mào)易合同

及外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件進行審核，按合同備案料件金額簽發(fā)《開設銀行保證金臺帳

聯(lián)系單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)，由其向加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀

行申請辦理保證金臺賬設立手續(xù)。

中國銀行根據(jù)海關簽發(fā)的聯(lián)系單為經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)設立保證金臺帳，并

簽發(fā)《銀行保證金臺帳登記通知單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)及主管海關，由經(jīng)

營加工貿(mào)易單位或企業(yè)憑此向主管海關辦理合同登記備案手續(xù)。

申請設立保證金臺帳，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應向中國銀行每次交納手續(xù)費10

0元。

第五條 加工貿(mào)易項下進口料件，符合轉關運輸條件的，由口岸海關按轉關運輸

辦法轉關監(jiān)管至加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關報關。

第六條 經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應在海關核定的加工期限內(nèi)，在合同執(zhí)行完畢

或最后一批加工產(chǎn)品復出口后1個月內(nèi)，按海關有關規(guī)定向主管海關辦理合同的核銷手

續(xù)。海關審核確認后，簽發(fā)《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企

業(yè)向中國銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第七條 核銷銀行保證金帳的期限以海關核定的加工貿(mào)易合同有效期為準。如發(fā)

生合同延期等變更情況的，須經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門和海關核準后，由海關簽發(fā)《銀行保

證金臺帳變更聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向中國銀行辦理保證金臺帳的延期

等變更手續(xù)。

第八條 加工貿(mào)易單位或企業(yè)實際進口料件時，應按規(guī)定的比例交納進口稅。在

加工過程中，如產(chǎn)品因故須轉為內(nèi)銷的，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應按規(guī)定事先報外

經(jīng)貿(mào)主管部門批準，并向海關交納進口稅款。如屬進口配額和進口許可證管理商品、

特定登記進口商品及特定產(chǎn)品的，應按規(guī)定辦理有關進口手續(xù)。

第九條 對確需跨關區(qū)結轉進行多道環(huán)節(jié)深加工的中間產(chǎn)品，一律由調入地海關

再次辦理合同登記備案手續(xù)，調入單位或企業(yè)應按本辦法的有關規(guī)定，向指定的中國

銀行中請設立保證金臺帳；調出地海關憑調入地主管海關核發(fā)的《加工貿(mào)易登記手冊》，

按轉關運輸辦法將有關中間產(chǎn)品監(jiān)管至調入地海關，憑調入地主管海關的回執(zhí)向調出

單位或企業(yè)辦理合同核銷手續(xù)，并出具有關單證交調出單位或企業(yè)憑此向銀行辦理保

證金臺帳核銷手續(xù)。

第十條 加工貿(mào)易項下加工的產(chǎn)品，存入海關出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)的，主管海

關憑出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)主管海關的回執(zhí)按規(guī)定辦理核銷手續(xù)，出具有關單證交經(jīng)

營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第十一條 對經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)違反海關監(jiān)管規(guī)定，逾期不向海關辦理合

同核銷手續(xù)的，中國銀行不再對該單位或企業(yè)的合同設立新的保證金臺帳；按規(guī)定辦

理有關手續(xù)后，允許內(nèi)銷部分應及時繳納稅款，對不及時繳納稅款的，由海關會同稅

務部門、銀行向該單位或企業(yè)追繳稅款，或由該單位或企業(yè)開戶銀行根據(jù)海關開出的

稅票將該單位或企業(yè)的存款直接劃入國庫；對有走私或違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的，海

關按規(guī)定補征稅款，依法處理，并由海關停止辦理其加工貿(mào)易合同的登記備案手續(xù)，

外經(jīng)貿(mào)主管部門取消其對外加工貿(mào)易經(jīng)營權。

第十二條 本規(guī)定自1995年11月27日起實施。

2：加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺賬制度具體做法,請高手指點！不勝感激！

最佳答案海關總署、中國銀行、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、

財政部、外經(jīng)貿(mào)部、中國人民銀行、國家稅務總局

關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法

（一九九五年十一月二十七日）

第一條 為促進加工貿(mào)易的健康發(fā)展，加強海關管理，保證國家稅收，維護加工企業(yè)的合法權益，根據(jù)國務院有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 對加工貿(mào)易（包括來料加工、進料加工以及外商投資企業(yè)從事的加工貿(mào)易，下同）進口料件實行銀行保證金臺帳制度，即經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)公司，工貿(mào)公司、國有企業(yè)、外商投資企業(yè)和經(jīng)批準可以從事來料加工業(yè)務的企業(yè)，下同）憑海關核準的手續(xù)，按合同備案料件件金額向指定銀行申請設立加工貿(mào)易進口料件保證金臺帳，加工成品在規(guī)定的加工期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海關核銷后，由銀行核銷保證金臺帳。

本辦法所指列銀行為加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行分（支）行。

第三條 對在保稅區(qū)及駐有海關監(jiān)管人員的保稅工廠內(nèi)進行的加工貿(mào)易進口料件，不實行銀行保證金臺帳制度。

第四條 外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按規(guī)定審批合同，核查經(jīng)營加工貿(mào)易單位、企業(yè)及加工生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力，防止“三無”（無工廠、無加工設備、無工人）企業(yè)利用加工貿(mào)易進行走私違法活動。

加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關根據(jù)經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)提交的加工貿(mào)易合同及外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件進行審核，按合同備案料件金額簽發(fā)《開設銀行保證金臺帳聯(lián)系單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)，由其向加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行申請辦理保證金臺帳設立手續(xù)。

中國銀行根據(jù)海關簽發(fā)的聯(lián)系單為經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)設立保證金臺帳，并簽發(fā)《銀行保證金臺帳登記通知單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)及主管海關，由經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)憑此向主管海關辦理合同登記備案手續(xù)。

申請設立保證金臺帳，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應向中國銀行每次交納手續(xù)費100元。

第五條 加工貿(mào)易項下進口料件，符合轉關運輸條件的，由口岸海關按轉關運輸辦法轉關監(jiān)管至加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關報關。

第六條 經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應在海關核定的加工期限內(nèi)，在合同執(zhí)行完畢或最后一批加工產(chǎn)品復出口后1個月內(nèi)，按海關有關規(guī)定向主管海關辦理合同的核銷手續(xù)。海關審核確認后，簽發(fā)《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)和中國銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第七條 核銷銀行保證金臺帳的期限以海關核定的加工貿(mào)易合同有效期為準。如發(fā)生合同延期等變更情況的，須經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門和海關核準后，由海關簽發(fā)《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向中國銀行辦理保證金臺帳的延期等變更手續(xù)。

第八條 加工貿(mào)易單位或企業(yè)實行進口料件時，應按規(guī)定的比例交納進口稅。在加工過程中，如產(chǎn)品因故須轉為內(nèi)銷的，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應按規(guī)定事先報外經(jīng)貿(mào)主管部門批準，并向海關交納進口稅款。如屬進口配額和進口許可證管理商品、特定登記進口商品及特定產(chǎn)品的，應按規(guī)定辦理有關進口手續(xù)。

第九條 對確需跨關區(qū)結轉進行多道環(huán)節(jié)深加工的中間產(chǎn)品，一律由調入地海關再次辦理合同登記備案手續(xù)，調入單位或企業(yè)應按本辦法的有關規(guī)定，向指定的中國銀行申請設立保證金臺帳；調出地海關憑調入地主管海關核發(fā)的《加工貿(mào)易登記手冊》，按轉關運輸辦法將有關中間產(chǎn)品監(jiān)管至調入地海關，憑調入地主管海關的回執(zhí)向調出單位或企業(yè)辦理合同核銷手續(xù)，并出具有關單證交調出單位或企業(yè)憑此向銀行辦理保證金臺帳核銷手續(xù)。

第十條 加工貿(mào)易項下加工的產(chǎn)品，存入海關出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)的，主管海關憑出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)主管海關的回執(zhí)按規(guī)定辦理核銷手續(xù)，出具有關單證交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第十一條 對經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)違反海關監(jiān)管規(guī)定，逾期不向海關辦理合同核銷手續(xù)的，中國銀行不再對該單位或企業(yè)的合同設立新的保證金臺帳；按規(guī)定辦理有關手續(xù)后，允許內(nèi)銷部分應及時繳納稅款，對不及時繳納稅款的，由海關會同稅務部門、銀行向該單位或企業(yè)追繳稅款，或由該單位或企業(yè)開戶銀行根據(jù)海關開出的稅票將該單位或企業(yè)的存款直接劃入國庫；對有走私或違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的，海關按規(guī)定補征稅款，依法處理，并由海關停止辦理其加工貿(mào)易合同的登記備案手續(xù)，外經(jīng)貿(mào)主管部門取消其對外加工貿(mào)易經(jīng)營權。

第十二條 本規(guī)定自1995年11月27日起實施。

注：本辦法自1995年11月起在江蘇省蘇州市、廣東省東莞市、浙江省寧波市進行試點運行。

chl_13560

海關總署關于在全國推行加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度的緊急通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：

國務院第109次總理辦公會決定，從今年7月1日起，除保稅區(qū)和駐有海關監(jiān)管人

員的保稅工廠外，在全國推行加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度?，F(xiàn)根據(jù)國務院

領導同志指示，緊急通知如下：

一、 對加工貿(mào)易進口料件實行銀行保證金臺帳制度是今年國務院出臺的進出口

環(huán)節(jié)三大改革措施之一，請你們高度重視，立即成立由政府、海關、銀行、外經(jīng)貿(mào)委

部等部門領導參加的臺帳工作領導小組，積極組織、落實臺帳制度的推行工作，確保

臺帳制度如期推廣，正常運行。

二、 在全國推行加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度，按〈國務院關于對加

工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的批復》(國函[1995]109號)、《關于對加

工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳度暫行管理辦法》執(zhí)行。

三、執(zhí)行中有何問題和情況，請向海關總署和中國銀行反饋。

附件一：《國務院關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的批復》

附件二：《關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法》

國務院關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的批復

國函[1995]109號

海關總署、中國銀行、國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、外經(jīng)貿(mào)部、中國人民銀行、

國家稅務總局：

海關總署《關于報送〈關于對加工貿(mào)易實行銀行保證金臺帳制度試點方案的通知〉

的請示》(署監(jiān)絕[1995]9號)和《關于修改加工貿(mào)易銀行保證金臺帳個別操作事項的

請示》(署監(jiān)絕[1995]10號)收悉，現(xiàn)批復如下：

一、國務院決定對加工貿(mào)易(包括來料加工、進料加工以及外商投資企業(yè)從事的

加工貿(mào)易，下同)進口料件試行銀行保證金臺帳制度即經(jīng)營加工貿(mào)易單位(包括經(jīng)批準

可以從事來料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè))憑海關核準的手續(xù)，按合同備案料件金額向指定

銀行申請設立加工貿(mào)易進口料件保證金臺帳，加工成品在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海

關核銷后，由銀行核銷保證金臺帳。對在保稅區(qū)和駐有海關監(jiān)管人員的保稅工廠內(nèi)進

行的加工貿(mào)易進口料件不實行銀行保證金臺帳制度。

二、外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按規(guī)定審批合同，核查經(jīng)營加工貿(mào)易單位及加工生產(chǎn)

企業(yè)的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力防止“三無”(無工廠、無加工設備、無工人)企業(yè)利用加

工貿(mào)易進行走私活動。

經(jīng)營加工貿(mào)易單位一律在加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關辦理加工貿(mào)易合同登記備

案手續(xù)，向加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行申請開立銀行保證金臺帳。

加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關根據(jù)經(jīng)營加工貿(mào)易單位提交的合同及外經(jīng)貿(mào)主管部

門的批件進行審核，按合同備案料件金額簽發(fā)《開設銀行保證金臺帳聯(lián)系單》給經(jīng)營

加工貿(mào)易單位，由其向中國銀行申請辦理保證金臺帳手續(xù)。

中國銀行根據(jù)海關開具的聯(lián)系單，為經(jīng)營加工貿(mào)易單位設立保證金臺帳，并簽發(fā)

《銀行保證金臺帳登記通知單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易及主管海關，由經(jīng)營加工貿(mào)易單位

憑此向主管海關辦理合同登記備案手續(xù)。

經(jīng)營加工貿(mào)易單位在實際進口料件時，應按規(guī)定的比例交納進口稅。在規(guī)定的加

工期限內(nèi)，加工的成品全部出口后，主管海關核銷并簽發(fā)銀行保證金臺帳核銷單，通

知經(jīng)營加工貿(mào)易單位和中國銀行核銷保證金臺帳。海關和中國銀行要建立按月對帳制

度，發(fā)揮各自監(jiān)督作用。

經(jīng)營加工貿(mào)易單位逾期不向海關辦理核銷手續(xù)的，中國銀行不再對其設立新的保

證金臺帳；未按合同加工出口而內(nèi)銷且不及時繳納進口稅款的，由海關會同稅務部門、

銀行追繳稅款，或由經(jīng)營加工貿(mào)易單位開戶銀行根據(jù)海關開出的稅票將該單位存款直

接劃入國庫；對有走私行為的，海關按規(guī)定補征稅款，依法處理，并由海關停止辦理

其加工貿(mào)易合同，外經(jīng)貿(mào)主管部門取消其加工貿(mào)易經(jīng)營權。

三、為保證對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度的有效實施，同意從今年

11月開始，在江蘇省蘇州市、廣東省東莞市、浙江省寧波市進行試點。由海關總署、

中國銀行會同國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、外經(jīng)貿(mào)部、中國人民銀行、國家稅務

總局組成工作小組，具體負責試點的組織實施工作。工作小組辦公室設在海關總署，

負責處理日常事務和部門間的聯(lián)系協(xié)調。

為保證加工貿(mào)易的健康發(fā)展和試點工作的順利進行，國務院有關部門要加強指導

和幫助。試點所在地人民政府，要支持配合試點工作。海關、銀行、稅務和外經(jīng)貿(mào)主

管部門要加強協(xié)作，密切配合，簡化手續(xù)，提高辦事效率。要認真總結試點經(jīng)驗，及

時解決試點工作中出現(xiàn)的問題，不斷完整對加工貿(mào)易的管理辦法，以利于全面推行對

加工貿(mào)易進口料件實行銀行保證金臺帳制度。

四、《關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法》由你們

聯(lián)合公布，并在試點城市組織實施。

一九九五年十一月六日

附件二：

關于對加工貿(mào)易進口料件試行銀行保證金臺帳制度暫行管理辦法

第一條 為促進加工貿(mào)易的健康發(fā)展，加強海關管理，保證國家稅收，維護加工企業(yè)

的合法權益，根據(jù)國務院有關規(guī)定，制定本

辦法。

第二條 對加工貿(mào)易(包括來料加工、進料加工以及外商投資企業(yè)從事的加工貿(mào)

易，下同)進口料件實行銀行保證金臺帳制度，即經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)(包括有進

出口經(jīng)營權的外貿(mào)公司、工貿(mào)公司、國有企業(yè)、外商投資企業(yè)和經(jīng)批準可以從事來料

加工業(yè)務的企業(yè)，下同)憑海關核準的手續(xù)，按合同備案料件金額向指定銀行申請設

立加工貿(mào)易進口料件保證金臺帳，加工成品在規(guī)定的加工期限內(nèi)全部出口，經(jīng)海關核

銷后，由銀行核銷保證金臺帳。

本辦法所列指定銀行為加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀行分(支)行。

第三條 對在保稅區(qū)及駐有海關監(jiān)管人員的保稅工廠內(nèi)進行的加工貿(mào)易進口料件，

不實行銀行保證金臺帳制度。

第四條 外經(jīng)貿(mào)主管部門要嚴格按規(guī)定審批合同，核查經(jīng)營加工貿(mào)易單位、企業(yè)

及加工生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力，防止“三無”(無工廠、無加工設備、無工

人)企業(yè)利用加工貿(mào)易進行走私違法活動。

加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關根據(jù)經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)提交的加工貿(mào)易合同

及外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件進行審核，按合同備案料件金額簽發(fā)《開設銀行保證金臺帳

聯(lián)系單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)，由其向加工生產(chǎn)企業(yè)主管海關所在地中國銀

行申請辦理保證金臺賬設立手續(xù)。

中國銀行根據(jù)海關簽發(fā)的聯(lián)系單為經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)設立保證金臺帳，并

簽發(fā)《銀行保證金臺帳登記通知單》，交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)及主管海關，由經(jīng)

營加工貿(mào)易單位或企業(yè)憑此向主管海關辦理合同登記備案手續(xù)。

申請設立保證金臺帳，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應向中國銀行每次交納手續(xù)費10

0元。

第五條 加工貿(mào)易項下進口料件，符合轉關運輸條件的，由口岸海關按轉關運輸

辦法轉關監(jiān)管至加工生產(chǎn)企業(yè)所在地主管海關報關。

第六條 經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應在海關核定的加工期限內(nèi)，在合同執(zhí)行完畢

或最后一批加工產(chǎn)品復出口后1個月內(nèi)，按海關有關規(guī)定向主管海關辦理合同的核銷手

續(xù)。海關審核確認后，簽發(fā)《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企

業(yè)向中國銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第七條 核銷銀行保證金帳的期限以海關核定的加工貿(mào)易合同有效期為準。如發(fā)

生合同延期等變更情況的，須經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門和海關核準后，由海關簽發(fā)《銀行保

證金臺帳變更聯(lián)系單》交經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向中國銀行辦理保證金臺帳的延期

等變更手續(xù)。

第八條 加工貿(mào)易單位或企業(yè)實際進口料件時，應按規(guī)定的比例交納進口稅。在

加工過程中，如產(chǎn)品因故須轉為內(nèi)銷的，經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)應按規(guī)定事先報外

經(jīng)貿(mào)主管部門批準，并向海關交納進口稅款。如屬進口配額和進口許可證管理商品、

特定登記進口商品及特定產(chǎn)品的，應按規(guī)定辦理有關進口手續(xù)。

第九條 對確需跨關區(qū)結轉進行多道環(huán)節(jié)深加工的中間產(chǎn)品，一律由調入地海關

再次辦理合同登記備案手續(xù)，調入單位或企業(yè)應按本辦法的有關規(guī)定，向指定的中國

銀行中請設立保證金臺帳；調出地海關憑調入地主管海關核發(fā)的《加工貿(mào)易登記手冊》，

按轉關運輸辦法將有關中間產(chǎn)品監(jiān)管至調入地海關，憑調入地主管海關的回執(zhí)向調出

單位或企業(yè)辦理合同核銷手續(xù)，并出具有關單證交調出單位或企業(yè)憑此向銀行辦理保

證金臺帳核銷手續(xù)。

第十條 加工貿(mào)易項下加工的產(chǎn)品，存入海關出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)的，主管海

關憑出口監(jiān)管倉庫或保稅區(qū)主管海關的回執(zhí)按規(guī)定辦理核銷手續(xù)，出具有關單證交經(jīng)

營加工貿(mào)易單位或企業(yè)向銀行辦理保證金臺帳的核銷手續(xù)。

第十一條 對經(jīng)營加工貿(mào)易單位或企業(yè)違反海關監(jiān)管規(guī)定，逾期不向海關辦理合

同核銷手續(xù)的，中國銀行不再對該單位或企業(yè)的合同設立新的保證金臺帳；按規(guī)定辦

理有關手續(xù)后，允許內(nèi)銷部分應及時繳納稅款，對不及時繳納稅款的，由海關會同稅

務部門、銀行向該單位或企業(yè)追繳稅款，或由該單位或企業(yè)開戶銀行根據(jù)海關開出的

稅票將該單位或企業(yè)的存款直接劃入國庫；對有走私或違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的，海

關按規(guī)定補征稅款，依法處理，并由海關停止辦理其加工貿(mào)易合同的登記備案手續(xù)，

外經(jīng)貿(mào)主管部門取消其對外加工貿(mào)易經(jīng)營權。

第十二條 本規(guī)定自1995年11月27日起實施。

3：貿(mào)易公司如何做帳

最佳答案貿(mào)易公司當然屬于商業(yè)，商業(yè)會計與普通的財會最大的不同就是商品的記價不同，分按照進價記賬和售價記賬，按照售價記賬必須設置“商品進銷差價”調整項目。

企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額，通過“商品進銷差價”科目核算。本科目可按商品類別或實物管理負責人進行明細核算。

商品進銷差價的主要賬務處理：

（1）企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目，按售價與進價之間的差額，貸記“商品進銷差價”科目。

（2）期（月）末分攤已銷商品的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。

銷售商品應分攤的商品進銷差價，按以下公式計算：

商品進銷差價率=期末分攤前本科目余額÷（“庫存商品”科目期末余額+“委托代銷商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+本期“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額）×100%

本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額×商品進銷差價率

企業(yè)的商品進銷差價率各期之間比較均衡的，也可以采用上期商品進銷差價率計算分攤本期的商品進銷差價。年度終了，應對商品進銷差價進行核實調整。

“商品進銷差價”科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。

擴展資料：

1、報關進口。出口企業(yè)應根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口

單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業(yè)應根據(jù)海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

借：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口增值稅

—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款

對按稅法規(guī)定，不需交納進口關稅、增值稅的企業(yè)，不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。

進口料件入庫后，財務部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算

現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。

一 購入。購入擴散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄:

借：材料采購

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款）

驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：材料采購

二、委托加工產(chǎn)品會計處理

委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關結算憑證，作如下會計分錄：

借：委托加工材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）

三、委托加工產(chǎn)品收回。

可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷售業(yè)務的核算

一、內(nèi)銷貨物處理

借：銀行存款（應收賬款）

貸：產(chǎn)品銷售收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進行統(tǒng)一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù)。

三、一般貿(mào)易的核算

1、銷售收入。

財會部門收到儲運或業(yè)務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據(jù)結匯水單等，作如下會計分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）

2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

3 .運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。

A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時：借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

4：進料加工國內(nèi)轉廠的一些帳務處理

最佳答案外商投資企業(yè)用進口料件加工成品不直接出口而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業(yè)進行再加工、裝配后出口，在出口報關單上注明的“起運地”和“運抵地”均為“中國境內(nèi)”的出口業(yè)務，屬間接出口，海關稱這類業(yè)務為“進料加工國內(nèi)轉廠”。稅務機關對間接出口業(yè)務的認定，一般是須同時提供以下資料才算間接出口業(yè)務：1、有轉廠合同；2、提供蓋有海關“驗訖章”并經(jīng)核對無誤的正本出口報關單的復印件；3、提供出口收匯核銷單。某省這些年來，吸引了很多屬下游產(chǎn)品的外商投資企業(yè)來投資，為降低成本，很多上游產(chǎn)品企業(yè)同時被吸引進以下游工廠為中心的工業(yè)園區(qū)中，這些廠家的主要業(yè)務也自然以轉廠業(yè)務為主了。

有關的稅收政策規(guī)定

(一)《國務院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委等部門關于進一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度意見的通知》(國辦發(fā)[1999]35號第五條講到，為嚴格轉廠深加工管理：

1、加工貿(mào)易企業(yè)以結轉的保稅產(chǎn)品開展深加工復出口業(yè)務，須按商品分類管理的規(guī)定，報外經(jīng)貿(mào)主管部門批準后，憑批準文件到海關辦理結轉手續(xù)，海關根據(jù)外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件對其嚴格保稅監(jiān)管。

2、對限制類商品和c類企業(yè)需轉廠深加工的，由海關按轉關運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)辦法實行監(jiān)管。不具備轉關運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)管理條件的，由海關收取與轉廠深加工保稅產(chǎn)品稅款等值的保證金。

3、轉廠深加工上、下游企業(yè)之間可比照進出口貿(mào)易以外匯結算，并按規(guī)定辦理進口付匯和出口收匯核銷手續(xù)。

(二)《中華人民共和國海關關于加工貿(mào)易保稅貨物跨關區(qū)深加工結轉的管理辦法》(中華人民共和國海關總署令第75號1999年9月15曰)規(guī)定：“第五條……海關對加工貿(mào)易深加工結轉形式進出口進行單項統(tǒng)計”?！暗谑l：轉出、轉入企業(yè)之間產(chǎn)品結轉可比照進出口貿(mào)易以外匯結算，辦理結轉貨物海關手續(xù)后，海關按有關規(guī)定確定是否向企業(yè)簽發(fā)報關單外匯核銷證明聯(lián)?！?/p>

(三)《關于外商投資企業(yè)出口貨物未取得法定的退(免)稅憑證稅務處理問題的批復》(1997年9月26日國稅函[1997]538號)：“外商投資企業(yè)出口銷售收入實現(xiàn)后，必須在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供各項法定的退(免)稅憑證，否則應就上述銷售收入向稅務機關申報納稅?！?/p>

(四)《關于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》(1997年2月25日國發(fā)[1997]、8號)規(guī)定：“一、實行‘免、抵、退’稅的范圍。凡有進出口經(jīng)營權的各類生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行‘免、抵、退’稅的力法。對1993年12月31日前批準設立的外商投資企業(yè)出口貨物實行免稅辦法繼續(xù)執(zhí)行到1998年12月31日。期滿后也實行‘免、抵、退’稅的辦法?！?/p>

(五)《國家外匯管理局關于深加工結轉(轉廠)售付匯及核銷操作程序》(匯發(fā)[1999]78號)第二條提到：“對經(jīng)海關批準進料轉進料的情況，外匯指定銀行憑下列單證為轉入方企業(yè)辦理有關售付匯或境內(nèi)外匯劃轉手續(xù)，售付匯或劃轉單證保留5年備查：

1、起運國(地區(qū))為‘中華人民共和國(142)’、貿(mào)易方式為‘進料深加工(0654)’、加貼有防偽標簽且蓋有海關‘驗訖單’并經(jīng)核對無誤的正本進口報關單；

2、轉出方企業(yè)的運抵國(地區(qū))為‘中華人民共和國(142)’、貿(mào)易方式為‘進料深加工(0654)’、加貼有防偽標簽且蓋有海關‘驗訖章’并經(jīng)核對無誤的正本出口報關單的復印件；

3、轉出方企業(yè)的加蓋有海關‘驗訖章’的出口收匯核銷單的復印件；

4、轉廠合同；

5、進口付匯核銷單。

購入方企業(yè)、轉出方企業(yè)應辦理相應的進口付匯核銷和出口收匯核銷?！?/p>

2000年以前的稅務處理方法

由于征免界限的模糊和稅收政策本身存在的缺陷，造成了間接出口征管的難度，部分地區(qū)在執(zhí)行政策上也不一致，這些做法包括：

(一)視同內(nèi)銷全額征稅，這主要是組織收入較困難的地區(qū)，由于沒有進項稅額抵扣，因此執(zhí)行難度較大。

(二)視同內(nèi)銷征稅，上游產(chǎn)品轉廠給下游產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，一直到最后一道環(huán)節(jié)出口退稅。但問題是，一旦海關查處，發(fā)現(xiàn)轉廠業(yè)務使用了增值稅專用發(fā)票，則視為違法內(nèi)銷而要補征關稅和進口增值稅。

(三)視同內(nèi)銷征稅，同時用免稅進口料件視同已征稅款進行模擬抵扣。

(四)不論新老企業(yè)以何種形式間接出口，都實行不征不退政策或視同內(nèi)銷企業(yè)申報稅款掛帳不入庫的辦法，這種辦法有違反政策之嫌。

(五)個別地方用直接出口與間接出口貨物進行統(tǒng)一核算，用直接出口貨物的退稅額來抵頂間接出口貨物的征稅額，如果仍有退稅的，就退給企業(yè)，如需征稅的，就不征或掛帳。這種做法也不全面。

(六)由于間接出口貨物不能退稅，一些企業(yè)為能得到退稅，不惜多支付運輸費用，改變貨物出口方式，改間接出口為直接出口，把貨物運出關外再報關進口，造成貨物不必要的“境外游”，加大企業(yè)成本，這種方式是極大的浪費。

目前的選擇建議

根據(jù)國稅發(fā)(1999)189號文規(guī)定，不論新老企業(yè)，從2001年開始出口貨物都實行出口退稅管理辦法，同樣，間接出口不論新老企業(yè)都實行出口退稅辦法，但目前海關對國內(nèi)轉廠(對出口加工區(qū)的出口除外)仍不作出口統(tǒng)計，只作單項統(tǒng)計，不提供海關電子信息，因而無法辦理出口退稅。而視同內(nèi)銷征稅也不妥當。征也難，退也難，怎么辦筆者認為應視同出口退稅按“免、抵、退”稅管理辦法執(zhí)行，海關也應同時提供單項統(tǒng)計的電子信息供對碰。下面舉兩個簡單的例子來說明：

(一)原材料100％進口(或國內(nèi)轉廠)，產(chǎn)品100％國內(nèi)轉廠(不考慮水、電費、運費等進項稅額，下同)。某塑膠公司2000年直接進口材料50萬元，其它外資廠轉入半成品30萬元，所生產(chǎn)的塑膠(退稅率13％)100萬元全部轉廠給其他廠家。如果使用“先征后退”辦法，則征稅[出口離岸價—海關核銷免稅進口料件組成計稅價格)×征稅率一進項稅額](100一80)×17％＝3．4萬元，稅負為3．4％，但由于退稅[出口離岸價—海關核銷免稅進口料件組成計稅價格）×退稅率]2．6萬元無海關電子信息而無法退稅，造成間接出口貨物征了稅卻退不了。如果實行“免、抵、退”稅管理辦法，則當期不予抵扣或退稅的稅額為(100一80)×4％＝O．8萬元，應交稅金o．8萬元，稅負為O．8％，免抵稅額2．6萬元雖同樣因為無海關信息，稅務部門無法辦理調庫，但企業(yè)的稅收負擔減輕了。

(二)原材料部分進口，部分從國內(nèi)采購；產(chǎn)品部分內(nèi)銷，部分直接出口，部分間接出口。

某皮革公司2000年進口原材料50萬元，國內(nèi)轉入半成品50萬元，從國內(nèi)購進原材料50萬元，所生產(chǎn)的牛皮革(退稅率13％)有60萬元內(nèi)銷，60萬元直接出口，間接出口80萬元。計算其稅負率：

1、按“免、抵、退”稅管理辦法計算。

(1)當期不予抵扣或退稅稅額＝[(直接出口收入+間接出口收入-免稅進口料件組成計稅價格)×(征稅率—退稅率)]＝ (60十80一50一50)×4%＝1．6萬元

(2)當期應納稅額＝[內(nèi)銷收入×征稅稅率—(全部進項稅金—當期不予抵扣或退稅稅額)]＝60×17%一50×17%十1．6＝3．3萬元

(3)免、抵稅額＝[(直接出口收入—免稅進口料件組成計稅價格）×退稅率＝(60—lOO)×13%＝—5．2萬元

2、間接出口視同內(nèi)銷計算。

(1)不予抵扣或退稅稅額＝[(直接出口收入—免稅進口料件組成計稅價格)×(征稅率—退稅率]＝(60一50一50)×4%＝-1．6萬元

(2)應納稅額＝[(內(nèi)銷收入+間接出口收入)×征稅率—(全部進項稅金—當期不予抵扣或退稅額]＝(60+80)×17%-50×17%一1．6＝13．7萬元

(3)免、抵稅額＝[(直接出口收入—免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率]＝(60—lOO)×13％＝—5．2萬元

3、間接出口作不征不退計算。

(1)進項稅額轉出＝當年間接出口收入／當年全部銷售收入×進項稅額＝80／200×50×17%＝3．4萬元

(2)進口料件轉出＝當年間接出口收入／當年全部出口收入×當年海關核銷免稅進口料件組成計稅價格＝80／140×100＝57．14萬元

(3)不予抵扣或退稅稅額＝[(直接出口收入—免稅進口料件組成計稅價格)×(征稅率—退稅率)]＝[60—(100—57．14)]×4％＝O．69萬元

(4)應納稅額＝[(內(nèi)銷收入+間接出口收入)×征稅率—(全部進項稅—進項稅額轉出—當期不予抵扣或退稅稅額）]＝60×17%-(50×17%-3．4)十O．69＝5．79萬元

(5)免抵稅額＝[(直接出口收入—免稅進口料件組成計稅價格—進口料件轉出)×退稅率]＝[60—(100一57．14)]×13%＝2．23萬元

三種計算結果表明，對間接出口實行“免、抵、退”稅管理辦法的應納稅額最低，也符合有關政策，同時也不破壞增值稅鏈條。在目前間接出口貨物暫不退稅的情況下，對其實行“免、抵、退”稅管理辦法是切實可行的。

5：外貿(mào)公司外銷轉內(nèi)銷怎么做，具體會計分錄怎么做

最佳答案外貿(mào)公司外銷轉內(nèi)銷怎么做，具體會計分錄怎么做

對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，須辦轉內(nèi)銷手續(xù)。

1、借：主營業(yè)務收入——外銷收入

貸：主營業(yè)務收入——視同內(nèi)銷

2、貸： 應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）出口收入除以（1+征收率）*征收率

借：其他應收款——應收出口退稅——增值稅

3、貸：應交稅費----應交增值稅（出口退稅）

借：主營業(yè)務成本——外銷

4、貸 其他應收款——應收出口退稅----消費稅

借：主營業(yè)務成本——外銷

請問外貿(mào)公司出口退稅會計分錄怎么做下周就要去外貿(mào)公司做了

外貿(mào)企業(yè)進貨到出口退稅會計分錄 購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口商品 100000 元 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000 元 貸:銀行存款 117000 元

出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元 貸:主營業(yè)務收入——出口銷售收入 123000 元

結轉出口商品成本: 借:主營業(yè)務成本 100000 元 貸:庫存商品——庫存出口商品 100000 元

申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;

轉出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;

應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅 15000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元

進項稅額轉出時: 借:主營業(yè)務成本 2000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000 元

收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款 15000 元 貸:應收出口退稅 15000 元.

公司購買客車，具體會計分錄怎么做

借：固定資產(chǎn)（購車發(fā)票） 管理費用（車險發(fā)票） 貸：銀行存款

外銷轉內(nèi)銷會計分錄怎么做，因貨源地錯，8月份出口1200元美金12月份轉內(nèi)銷

原賬務處理依據(jù)內(nèi)銷批文紅字沖回，再按照正常內(nèi)銷確認收入、核算稅金。

銷售化妝品的具體會計分錄該怎么做？

我公司是一般納稅人，銷售化妝品，3月份對方給進項發(fā)票2萬元（價稅合計）當月認證了1萬元，直到5月份才有了銷售，開發(fā)票8131.66（價稅合計），請高手指點，具體會計分錄該怎么做，一共分幾步？月底還要結轉成本的么？怎么結轉？

5月份：銷售收入時：借：現(xiàn)金8131.66 貸：主營業(yè)務收入 6950.13 應交稅費-應交增值稅-銷項稅1181.53 轉成本：借：主營業(yè)務成本（銷售商品的成本價）貸：庫存商品

3月份認證了1萬元，進項稅是1452.99, 5月份銷項稅是11

銷戶會計分錄怎么做

如果沒有發(fā)生費用就不用做什么，封閉了這個會計科目就好了

如果發(fā)生了費用，那么計入財務費用－手續(xù)費好了

外貿(mào)公司貨物外銷和內(nèi)銷區(qū)別

既然是外商企業(yè)，他是在中國注冊的，那對于中國來說，他是外商企業(yè)。那么他自己依靠母子公司的關系，進口貨物來后，在中國銷售就是他的出口了，對于他的母公司來說的話，對于中國這個公司來說，就是內(nèi)銷了。

那么他如果將中國的這個公司的貨物再轉口或者轉賣給其他的國家和地區(qū)（除中國之外的），那他就是外銷了。

外貿(mào)公司內(nèi)銷外銷都做 都要繳什么稅 用什么計稅 稅率怎么算啊

1，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營內(nèi)銷，和正常銷售一樣，計算銷項稅和進項稅，如果經(jīng)營的應稅消費品，還需要繳納消費稅。

2，外貿(mào)企業(yè)出口免稅產(chǎn)品，不計算銷項稅，同時，實行“免、抵、退”，要計算應退稅額，可以抵扣進項稅。繳納關稅，城建稅，教育費附加。

報關單是進料料件內(nèi)銷怎么做會計分錄

進料過程：這中間涉及到外幣付款。但最終報表上是人民幣，因此，只能在銀行存款的外幣戶上去體現(xiàn)。

借：原材料——

應交稅金——應繳進口稅

應交稅金——應繳增值稅

貸：應付帳款

借：應付帳款

貸：銀行存款—— 美元*匯率

內(nèi)銷：

借：應收帳款

貸：銷售收入

中國的會計制度是本幣記帳。外幣按約定匯率記帳。因此，進料支付外幣，只是外幣戶的錢減少，轉換成本幣減少。出納的銀行日記帳上體現(xiàn)為外幣戶金額減少。沒有什么特殊的地方。

公司股權轉讓會計分錄怎么做

1、A公司帳務處理

借：實收資本---B公司 205w

借：實收資本---C公司 82w

貸：實收資本---A公司 287w

2、C公司帳務處理

借：長期股權投資---A公司90w

貸：銀行存款 90w

3、D公司帳務如何處理

借：長期股權投資---A公司60w

貸：銀行存款 60w

6：外資企業(yè)進出口財務操作流程

最佳答案生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版操作流程

生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報的一般步驟：

新辦企業(yè)安裝申報系統(tǒng)后，首先應進行系統(tǒng)維護，一般企業(yè)申報流程：

第一步明細數(shù)據(jù)采集；

第二步免抵退稅預申報；

第三步預審反饋疑點調整；

第四步模擬出具進料加工免稅證明；

第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數(shù)據(jù)采集；

第七步免抵退匯總表數(shù)據(jù)采集；

第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業(yè)務不是很熟悉可通過“申報系統(tǒng)操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統(tǒng)維護

初次運行系統(tǒng)，需以系統(tǒng)管理員身份sa(小寫)進入系統(tǒng)，不要輸入密碼。

首先進行系統(tǒng)維護，系統(tǒng)維護是出口退稅申報系統(tǒng)的基礎工作，對于新安裝申報系統(tǒng)的用戶首先應進行系統(tǒng)維護，之后才能進行出口業(yè)務的錄入申報。

新安裝用戶進入系統(tǒng)必須進行系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)配置設置與修改、系統(tǒng)口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統(tǒng)初始化

系統(tǒng)初始化是在系統(tǒng)第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數(shù)據(jù)記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數(shù)據(jù)。由于該項操作涉及到系統(tǒng)的全部實用數(shù)據(jù)，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統(tǒng)配置設置與修改。是將出口企業(yè)的相關信息，企業(yè)代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內(nèi)容錄入系統(tǒng)，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業(yè)計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業(yè)計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統(tǒng)參數(shù)設置與修改，設置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)路徑、申報地址等申報報參數(shù)。

4、系統(tǒng)口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統(tǒng)，用戶名：進入系統(tǒng)時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數(shù)字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統(tǒng)管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數(shù)據(jù)優(yōu)化。在系統(tǒng)運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統(tǒng)出錯，可執(zhí)行此功能重新建立各種數(shù)據(jù)庫索引。

6、系統(tǒng)備份。用戶應定期對系統(tǒng)進行備份，備份默認路徑C：\退稅申報系統(tǒng)備份，備份路徑可以更改，系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。

7、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導入。當系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或損壞的時候，通過選擇“系統(tǒng)數(shù)據(jù)導入”可恢復到上次備份的數(shù)據(jù)。

（二）基礎數(shù)據(jù)采集

錄入有關項目說明：

所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成；

序號，4位流水號按月編；

記銷售日期：記出口銷售帳日期

所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。

進料登記冊號：屬于進料加工業(yè)務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿(mào)易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率；

美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；

單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。

錄入時根據(jù)右下方數(shù)據(jù)項目說明填寫。

出口企業(yè)應根據(jù)進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發(fā)票、代理證明等單據(jù)資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業(yè)應按進料加工手冊號，根據(jù)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》，將進料加工有關數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)中。

2、進口料件明細申報：出口企業(yè)應按財務制度規(guī)定將本月進口的料件及時入帳，并根據(jù)進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統(tǒng)自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續(xù)錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業(yè)須在進料加工手冊最后一筆出口業(yè)務發(fā)生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續(xù)，錄入核銷信息后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關數(shù)據(jù)進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。

進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發(fā)票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿(mào)易出口和進料加工貿(mào)易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區(qū)別。對調整上年度出口銷售所屬期標識按上年度填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統(tǒng)按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產(chǎn)生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運退關，原出口發(fā)票號、申報商品代碼、數(shù)量、金額等有關數(shù)據(jù)錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數(shù)沖減時的可執(zhí)行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數(shù)據(jù)在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統(tǒng)默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據(jù)有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業(yè)應先對紙質核銷單、報關單、出口發(fā)票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數(shù)據(jù)錄入。如原申報出口發(fā)票號、出口商品代碼、出口數(shù)量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數(shù)據(jù)，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經(jīng)預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工深結轉實行用免稅，根據(jù)間接出口報關單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。 根據(jù)來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)已申報的納稅申報表相關數(shù)據(jù)填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據(jù)上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產(chǎn)生，如與稅務機關審批數(shù)不符，應以批準數(shù)錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產(chǎn)生有關匯總數(shù)據(jù)，與明細表相關數(shù)據(jù)核對無誤確認本月匯總申報數(shù)據(jù)。操作有誤匯總表產(chǎn)生數(shù)據(jù)會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入

代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業(yè)在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。

退運已辦結稅務證明申請。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。

開具代理證明申請。生產(chǎn)型企業(yè)集團公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。

補辦報關單證明申請。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。

補辦收匯核銷證明申請。企業(yè)遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內(nèi)容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證明。

（三）免抵退稅預申報

生成明細申報數(shù)據(jù)。明細數(shù)據(jù)錄入完成后，就可以生成預申報數(shù)據(jù)到當?shù)囟悇諜C關進行預審，預審前應先做數(shù)據(jù)一致性檢查，對出現(xiàn)錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產(chǎn)生的疑點可不予調整，如：(1)出口報關單號不足12位；(2) 出口報關單包含非數(shù)字項；(3) 出口報關單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數(shù)據(jù)”生成當月明細申報數(shù)據(jù)，明細申報數(shù)據(jù)有10個明細表組成。如果出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)列表都是0條記錄，一種情況是當月企業(yè)沒有發(fā)生進出口業(yè)務做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數(shù)據(jù)存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數(shù)據(jù)生成到軟盤中。

辦理預申報。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過網(wǎng)上到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經(jīng)預審后將審核結果反饋給企業(yè)。

預審核反饋疑點調整

稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統(tǒng)中。

稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應先進入申報數(shù)據(jù)處理模塊，點擊[撤消已申報數(shù)據(jù)]，將申報數(shù)據(jù)轉到數(shù)據(jù)采集區(qū)，根據(jù)不同情況作分別處理。

稅務機關反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標志為B或D”的申報數(shù)據(jù)，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數(shù)據(jù)采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數(shù)據(jù)處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產(chǎn)生相應的免抵退稅額。

一般性邏輯性錯誤，是由于企業(yè)錄入過程中失誤等原因而產(chǎn)生的錯誤，如果是，就進入“基礎數(shù)據(jù)采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調整。例如預審疑點：“海關離岸價超過海關電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。

撤銷預申報數(shù)據(jù)后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數(shù)據(jù)更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報數(shù)據(jù)。

（四）免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿(mào)易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數(shù)據(jù)后，有進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會根據(jù)明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工業(yè)務采用“購進法”，《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿(mào)易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當月就可開具，根據(jù)核銷后的進料加工手冊開具核銷證明

2、生成明細申報數(shù)據(jù)。經(jīng)預審無誤后重新生成明細申報，明細申報數(shù)據(jù)包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后，根據(jù)已設置申報標識的各明細表數(shù)據(jù)自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數(shù)據(jù)”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數(shù)據(jù)采集”之后進行。選擇“基礎數(shù)據(jù)采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會自動生成匯總申報數(shù)據(jù)。免抵退匯總附表。在生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)5.0版中新增了一個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當期申報數(shù)據(jù)時可以同時對上年單證不齊的數(shù)據(jù)進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標識區(qū)分兩年數(shù)據(jù)。

所有明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入?yún)R總申報數(shù)據(jù)存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數(shù)據(jù)包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數(shù)據(jù)、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。

打印申報報表。打印向稅務機關報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現(xiàn)后，再點擊[頁邊距]，然后對各欄目進行縱向或橫向調整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調整邊距后保存，打印前應點擊預覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。

三、單證申報

系統(tǒng)中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數(shù)據(jù)采集、設置單證申報標志、打印單證申請表、生成單證申報數(shù)據(jù)。也可以通過“單證申報向導”一步步完成當月單證申報。

錄入完畢后應設進行單證標志設置，然后才能生成單證申報數(shù)據(jù)，打印出相關單證申請表。

出口退稅單證辦理辦理操作規(guī)程

一、 受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷

(一)受理出口貨物退（免）稅認定

出口企業(yè)申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應提供以下證件資料及復印件：

1、《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（非對外貿(mào)易經(jīng)營者無須提供）；外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；

3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

4、《稅務登記證》（副本）

5、《自理報關單位注冊登記證明書》；

6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業(yè)并被暫時認定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規(guī)模納稅人無須提供）；

7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；

8、主管退稅機關要求提供的其他證件資料。

經(jīng)窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業(yè)，將其復印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認定變更

出口企業(yè)因變更單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應提供下例資料：

1、有關證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認定表》；

3、《出口退（免）稅認定變更表》（一式二份）。

經(jīng)窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業(yè)，將上述資料3的原件及資料1的復印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷認定

出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出口退（免）稅注銷認定，應提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷認定申請；

2、有關證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷認定表》（一式二份）

二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿(mào)易證明

(一)外貿(mào)出口企業(yè)申請辦理進料加工登記時，應提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務批準證；

3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結轉的，還需提供出口發(fā)票。

（二）外貿(mào)企業(yè)申請辦理《進料加工貿(mào)易申報表（外貿(mào)企業(yè)用）》時，需提供下列資料：

1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單。

經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在《進料加工貿(mào)易申報表（外貿(mào)企業(yè)用）》上加蓋業(yè)務章，并將其復印件留存。

(三)、生產(chǎn)企業(yè)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單或海關保稅區(qū)進境貨物備案清單。

經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，在上述資料1的原件和資料2、3的復印件留存。

（四）、出口企業(yè)申請辦理來料加工登記、《來料加工貿(mào)易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、來料加工登記手冊；

2、進口貨物報關單；

3、工繳費普通發(fā)票；

經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。

三、退稅單證的受理

(一)出口企業(yè)申請辦理《出口商品退運已辦結稅務證明》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具〈出口商品退運已辦結稅務證明〉的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發(fā)票；

5、退運商品的提單；

（二）出口企業(yè)申請出具《補辦出口貨物報關單未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具補辦報關單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(其他未丟失的聯(lián)次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

4、出口發(fā)票；

5、口岸電子系統(tǒng)的該報關單信息。

（三）出口企業(yè)申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；

3、出口發(fā)票；

（四）出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協(xié)議；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存

（五）委托方(生產(chǎn)企業(yè))申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。

（六）卷煙出口企業(yè)辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》時，應提供下列資料：

1、《準予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯(lián)）；

2、卷煙出口合同（復印件）

經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在《準予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業(yè)務章，將上述資料2的復印件留存。

四、受理生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工業(yè)務的核銷申請。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》；

3、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票。

窗口工作人員應注意審核生產(chǎn)企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：

1、《來料加工登記手冊》；

2、復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票。

窗口工作人員應注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

7：外貿(mào)公司外銷轉內(nèi)銷怎么做，具體會計分錄怎么做

最佳答案外貿(mào)公司外銷轉內(nèi)銷怎么做，具體會計分錄怎么做

對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，須辦轉內(nèi)銷手續(xù)。

1、借：主營業(yè)務收入——外銷收入

貸：主營業(yè)務收入——視同內(nèi)銷

2、貸： 應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）出口收入除以（1+征收率）*征收率

借：其他應收款——應收出口退稅——增值稅

3、貸：應交稅費----應交增值稅（出口退稅）

借：主營業(yè)務成本——外銷

4、貸 其他應收款——應收出口退稅----消費稅

借：主營業(yè)務成本——外銷

請問外貿(mào)公司出口退稅會計分錄怎么做下周就要去外貿(mào)公司做了

外貿(mào)企業(yè)進貨到出口退稅會計分錄 購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口商品 100000 元 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000 元 貸:銀行存款 117000 元

出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元 貸:主營業(yè)務收入——出口銷售收入 123000 元

結轉出口商品成本: 借:主營業(yè)務成本 100000 元 貸:庫存商品——庫存出口商品 100000 元

申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;

轉出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;

應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅 15000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元

進項稅額轉出時: 借:主營業(yè)務成本 2000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000 元

收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款 15000 元 貸:應收出口退稅 15000 元.

公司購買客車，具體會計分錄怎么做

借：固定資產(chǎn)（購車發(fā)票） 管理費用（車險發(fā)票） 貸：銀行存款

外銷轉內(nèi)銷會計分錄怎么做，因貨源地錯，8月份出口1200元美金12月份轉內(nèi)銷

原賬務處理依據(jù)內(nèi)銷批文紅字沖回，再按照正常內(nèi)銷確認收入、核算稅金。

銷售化妝品的具體會計分錄該怎么做？

我公司是一般納稅人，銷售化妝品，3月份對方給進項發(fā)票2萬元（價稅合計）當月認證了1萬元，直到5月份才有了銷售，開發(fā)票8131.66（價稅合計），請高手指點，具體會計分錄該怎么做，一共分幾步？月底還要結轉成本的么？怎么結轉？

5月份：銷售收入時：借：現(xiàn)金8131.66 貸：主營業(yè)務收入 6950.13 應交稅費-應交增值稅-銷項稅1181.53 轉成本：借：主營業(yè)務成本（銷售商品的成本價）貸：庫存商品

3月份認證了1萬元，進項稅是1452.99, 5月份銷項稅是11

銷戶會計分錄怎么做

如果沒有發(fā)生費用就不用做什么，封閉了這個會計科目就好了

如果發(fā)生了費用，那么計入財務費用－手續(xù)費好了

外貿(mào)公司貨物外銷和內(nèi)銷區(qū)別

既然是外商企業(yè)，他是在中國注冊的，那對于中國來說，他是外商企業(yè)。那么他自己依靠母子公司的關系，進口貨物來后，在中國銷售就是他的出口了，對于他的母公司來說的話，對于中國這個公司來說，就是內(nèi)銷了。

那么他如果將中國的這個公司的貨物再轉口或者轉賣給其他的國家和地區(qū)（除中國之外的），那他就是外銷了。

外貿(mào)公司內(nèi)銷外銷都做 都要繳什么稅 用什么計稅 稅率怎么算啊

1，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營內(nèi)銷，和正常銷售一樣，計算銷項稅和進項稅，如果經(jīng)營的應稅消費品，還需要繳納消費稅。

2，外貿(mào)企業(yè)出口免稅產(chǎn)品，不計算銷項稅，同時，實行“免、抵、退”，要計算應退稅額，可以抵扣進項稅。繳納關稅，城建稅，教育費附加。

報關單是進料料件內(nèi)銷怎么做會計分錄

進料過程：這中間涉及到外幣付款。但最終報表上是人民幣，因此，只能在銀行存款的外幣戶上去體現(xiàn)。

借：原材料——

應交稅金——應繳進口稅

應交稅金——應繳增值稅

貸：應付帳款

借：應付帳款

貸：銀行存款—— 美元*匯率

內(nèi)銷：

借：應收帳款

貸：銷售收入

中國的會計制度是本幣記帳。外幣按約定匯率記帳。因此，進料支付外幣，只是外幣戶的錢減少，轉換成本幣減少。出納的銀行日記帳上體現(xiàn)為外幣戶金額減少。沒有什么特殊的地方。

公司股權轉讓會計分錄怎么做

1、A公司帳務處理

借：實收資本---B公司 205w

借：實收資本---C公司 82w

貸：實收資本---A公司 287w

2、C公司帳務處理

借：長期股權投資---A公司90w

貸：銀行存款 90w

3、D公司帳務如何處理

借：長期股權投資---A公司60w

貸：銀行存款 60w

注冊公司是實現(xiàn)您商業(yè)目標的重要一步，它給予您更多的合法權益和保障。看完本文，相信你已經(jīng)對外貿(mào)公司進料做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。