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月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

1.月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪捎貌牧舷?人工成本/實(shí)做工時(shí)/機(jī)器工時(shí)

某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=該成品消耗的材料/本期的消耗總量

某產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品的制造分配率*本期制造費(fèi)用總額

賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用

案例：基本車間生產(chǎn)工人薪酬15000元，車間管理人員薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間進(jìn)行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)16000小時(shí)。

1.生產(chǎn)工人工資按工時(shí)先分配計(jì)入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品中去。

解：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工-甲 3000（15000*4000/（4000 16000）)

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工-乙 12000(15000*16000/（4000 16000）)

制造費(fèi)用-車間管理人員工資 30000

輔助生產(chǎn)成本-工資 40000

貸：應(yīng)付職工薪酬 85000

2.將制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 按同樣的方法分配到生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品中去。

借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用/管理人員工資-甲 6000(30000*4000/4000 16000)

生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用/管理人員工資-乙 24000(30000*16000/4000 16000)

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本/工資-甲 8000(40000*4000/4000 16000)

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本/工資-乙 32000(40000*16000/4000 16000)

貸：制造費(fèi)用-車間管理人員工資 30000

輔助生產(chǎn)成本-工資 40000

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-*成品

3、月末計(jì)提附加稅（增值稅不在本科目核算）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅（市區(qū)7%）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加（市區(qū)3%）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（市區(qū)2%)

注：附加稅的稅額計(jì)算

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅＝〈增值稅＋消費(fèi)稅〉*企業(yè)對(duì)應(yīng)的城建稅稅率〈7%/5%/1%〉

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝〈增值稅＋消費(fèi)稅〉*3%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的地方教育費(fèi)附加＝〈增值稅＋消費(fèi)稅〉*2%

4、計(jì)提資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)

管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：稅金及附加

12、計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

14、月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

轉(zhuǎn)銷項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本（主要材料）

制造費(fèi)用（輔助材料）

貸：原材料

2、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

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