注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識報銷發(fā)票怎么做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

前言

轉(zhuǎn)眼已經(jīng)2025年了，5月份所得稅匯算清繳已接近尾聲，匯會計報表年度審計正加班加點開展著，我們的會計工作人員是不是還在為跨年取得的費用發(fā)票的入賬和報銷而煩惱和頭疼呢？

本文就關(guān)于跨年取得的費用發(fā)票的相關(guān)處理方法，作了一下總結(jié)，供如下參考。

01、什么是跨年發(fā)票？

以2024年和2025年兩個跨年年度舉例來說，以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2024年，款項支付也在2025年度，但是發(fā)票是2025年才開出來的。

2、發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的發(fā)票。

02、跨年發(fā)票能報銷嗎？---稅務(wù)局回復(fù)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定：

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

2、國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題的規(guī)定：

（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

（2）企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

（3）虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

03、跨年發(fā)票實務(wù)處理

一、發(fā)票日期為2024年，2025年還能入賬嗎？

分以下三種情況進行相關(guān)操作和處理，具體如下：

（一）費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2024年，但2025年才來報銷

實務(wù)中這種情況最常見的就是員工的報銷款。比如，出差人員的差旅費、住宿費等，發(fā)票開具時間為2024年，但經(jīng)辦人員2025年才來報銷，這時應(yīng)該怎么處理呢？

1、會計處理---通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。

（1）拿到發(fā)票時進行費用報銷時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款

（2）支付報銷款時：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

（3）結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2、稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費用，在2024年的匯算清繳時（即2025年5月31日前）進行補扣除。

注意：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：

企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

（二）屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票

以案例說明此種情況的相關(guān)會計和稅務(wù)處理

例：甲公司與某電視臺簽了2025年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2025年的1月1日開始播放梅松公司的廣告。假如甲公司在2024年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2024年12月31日開具了發(fā)票，但甲公司的財務(wù)人員是在2025年1月15日收到發(fā)票。問：甲公司的財務(wù)人員該如何做賬？相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的？

1、會計處理

（1）2024年12月31日支付款項時：

借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

貸：銀行存款

（2）2025年1月15日收到發(fā)票時：

借：銷售費用/管理費用等

貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

注意：

因為屬于預(yù)付性質(zhì)的款項，所以，即使發(fā)票日期為2024年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2025年1月份的賬里，稅務(wù)方面應(yīng)在2025年度進行稅前扣除，才符合稅收實質(zhì)性原理。

2、稅務(wù)處理

將該筆廣告費在2025年度進行稅前扣除。

（三）屬于存貨采購的發(fā)票

以案例說明此種情況的相關(guān)會計和稅務(wù)處理

例：甲公司在2024年12月31日采購一批貨物，貨物當天送達，發(fā)票也隨貨到達，但由于貨物量巨大，該批貨物于2025年1月3日才驗收合格后入庫。甲公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗收合格時，不得入賬，因此，財務(wù)部門在2024年12月31日收到發(fā)票時，也未進行任何賬務(wù)處理。問：該張發(fā)票如何進行處理？是否可以在2025年入賬？

1、會計處理

甲公司的財務(wù)人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。

1月3日驗收入庫時：

借：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、稅務(wù)處理

發(fā)票雖然是2024年的，但是可以在2025年度稅前扣除，無納稅調(diào)整。

至于增值稅進項稅額的抵扣，雖然在2024年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2025年1月進行抵扣。

二、屬于2024年的費用，但發(fā)票開具時間為2025年，怎么處理？

在一般的情況下，會計處理都遵循權(quán)責發(fā)生制原則，例如2025年報銷列支2024年的費用，原則上是不允許的。

但在現(xiàn)實的情況中，發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，分以下兩種情況進行相關(guān)操作處理：

（一）一般貨物

1、會計處理：

收到貨物時，按照合同價格暫估入賬，并確認相關(guān)負債。

次年發(fā)票收到后進行沖銷和成本費用的確認。

2、稅務(wù)處理：

（1）增值稅：

財會[2016]22號規(guī)定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬?！?/p>

（2）企業(yè)所得稅：

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。

3、【案例解析】

甲公司（一般納稅人）2024年12月份購進一批商品，合同約定材料價格共計1130元（含增值稅）。甲公司預(yù)計可以取得專用發(fā)票，適用稅率為13%。2024年12月31日原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。2025年1月10日，公司收到發(fā)票，并支付了相關(guān)款項。問：該筆業(yè)務(wù)甲公司的財務(wù)人員如何進行財稅處理？

（1）暫估入賬

1）2024年12月份入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應(yīng)進行暫估入賬。

會計分錄如下：

借：庫存商品1000

貸：應(yīng)付賬款——A供應(yīng)商——暫估1000（暫估沒有發(fā)票的，進項稅額不做暫估）

（1）按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導(dǎo)致加大財務(wù)人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。

1）2025年1月1日， 紅字沖回暫估入庫 ，會計分錄如下：

借：庫存商品1000

貸：應(yīng)付賬款——A供應(yīng)商——暫估1000

2）2025年1月10日收到發(fā)票，作常規(guī)入庫處理：

借：庫存商品1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130

貸：應(yīng)付賬款——A供應(yīng)商1130

注意：

實務(wù)中，在判斷是否需要暫估入賬時，主要關(guān)注商品時否已經(jīng)入庫使用，如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。

（二）、固定資產(chǎn)

1、會計處理：

年底按照暫估價值入賬，并計提折舊。

年后取得發(fā)票后，調(diào)整賬面價值，按新的賬面價值計提折舊，不需要調(diào)整已計提的折舊金額。

2、稅務(wù)處理：

投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并計提的折舊額無需進行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。

3、政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

從國稅函〔2010〕79號文件規(guī)定可知，投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并計提的折舊額無需進行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。

04、稅前扣除不需要發(fā)票可以入賬的這10種常見情形匯總

1、工資薪金

工資薪金支出，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金形式以及非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼（包括按月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼、飯補等）、加班工資、年終加薪以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。

工資薪金支出憑借內(nèi)部自制憑證，工資單稅前扣除。

2、差旅費補貼

員工因公出差期間給予的實報實銷以外的差旅費補貼，比如伙食費補貼，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無需取得發(fā)票，憑借差旅費報銷單即可稅前扣除。

實報實銷的差旅費，比如來往交通費，需要憑借外部扣除憑證才可稅前扣除，但這里的外部憑證不僅為發(fā)票，注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、鐵路車票、水路客票以及其他客票（注意需要注明旅客身份信息）。

差旅費補貼對于企業(yè)并沒有明確規(guī)定的標準，企業(yè)在制定相關(guān)制度標準時，可參考當?shù)厥≈秉h政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定的標準。

3、誤餐補助

誤餐補助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費。誤餐補助可以憑借內(nèi)部自制憑證，包括發(fā)放明細表，付款證明，相關(guān)的領(lǐng)單稅前扣除。

4、撫恤金、救濟金

撫恤金是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、集體經(jīng)濟組織對死亡家屬或傷殘職工發(fā)的費用；救濟金是指給予個人的生活補助費用。比如吊唁金，慰問金（屬于范疇的）無需提供發(fā)票，本身就不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，憑借發(fā)放明細表，付款憑證等即可稅前扣除。

5、小額零星支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

這里的小額零星業(yè)務(wù)是指個人從事增值稅應(yīng)稅銷售行為的銷售額不超過增值稅起征點，實務(wù)中，一般是指500元以下的銷售額，即小額零星開支可以白條稅前扣除。

6、兩個主體共同接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)，采取分攤方式的，企業(yè)可以以發(fā)票或分割單作為稅前扣除憑證，共同接受勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單為稅前扣除憑證。

7、租賃房產(chǎn)采用分攤方式負擔的水電等費用

企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、暖氣、網(wǎng)絡(luò)等費用，采用分攤方式的，比如房東和企業(yè)共同使用，相關(guān)單位開具發(fā)票給房東，企業(yè)作為承租方分攤的水電費等可以憑借水電費等分割單稅前扣除，注意留存注明如何分攤的合同等相關(guān)資料備查。

8、未履行合同支付違約金

企業(yè)根據(jù)合同約定，因未履行合同而支付的違約金，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，可以憑借雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或勞務(wù)服務(wù)的協(xié)議，合同，賠償協(xié)議等稅前扣除。

9、境外購進貨物或勞務(wù)

企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)（包含企業(yè)員工代表企業(yè)境外從事差旅、會議等商務(wù)活動）發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證（比如完稅證明）作為稅前扣除憑證。

10、政府性基金、行政事業(yè)性收費、公益性捐贈支出以及準予稅前扣除的各類稅金

企業(yè)繳納的政府性基金，行政性事業(yè)收費，公益性捐贈支出以及企業(yè)承擔的員工社保及住房公積金以開具的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。

企業(yè)繳納的準予稅前扣除的各類稅金，包括計入稅金及附加科目的，以及直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本通過折舊攤銷稅前扣除的，以完稅證明稅前扣除。

06、跨年發(fā)票如何處理常見問題解析

1、公司今年購進了一批材料，款項已支付，但未取得發(fā)票。如果年底前還未取得發(fā)票，還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

---企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期（自年度終了之日起五個月內(nèi)，即次年的 1 月 1 日至 5 月 31 日）結(jié)束前取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開發(fā)票。補開后的發(fā)票符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2、匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，企業(yè)如何處理？

---匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起 60 日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定，自被告知之日起 60 日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

3、如果到次年匯算清繳結(jié)束前，仍沒有取得發(fā)票，那以后年度再取得發(fā)票，還能否稅前扣除？

---除發(fā)生《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

4、如果對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，稅前扣除憑證有什么特殊規(guī)定嗎？

---企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

5、如果對方已經(jīng)注銷、撤銷或者依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照，無法取得發(fā)票怎么辦？

---企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

1).無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

2).相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

3).采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4).貨物運輸?shù)淖C明資料；

5).貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6).企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

注意：第 1 項至第 3 項為必備資料

6、如果企業(yè)取得填寫不規(guī)范的發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

---企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

7、如果取得了發(fā)票，是不是對應(yīng)的合同和付款單據(jù)等資料就不需要留存了？

---企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實稅前扣除憑證的真實性。

結(jié)語

跨年發(fā)票涉稅風險防范的建議

在實務(wù)操作過程中，往往財務(wù)人員上年底的時候“喊破嘴”，過了元旦“補漏水”，很多數(shù)同事報銷費用，財務(wù)人員還不能說“不”，一百個歪理邪說讓人聽著心煩。

為了規(guī)避跨年發(fā)票的涉稅風險，建議采取以下措施予以防范：

1、為了減少涉稅風險，最好能避免跨年發(fā)票的產(chǎn)生，提前發(fā)出通知和要求嚴格執(zhí)行。

2、財務(wù)人員可以要求公司員工及時進行報銷，協(xié)調(diào)讓公司的合作商及時開票，并定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作。

3、在進行賬務(wù)處理時，財務(wù)人員應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯

從上文內(nèi)容中，大家可以學到很多關(guān)于報銷發(fā)票怎么做賬的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進一步了解它。