每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)境外提供勞務(wù)怎么做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于獲取境外所得如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

一文讀懂個(gè)人所得稅最新變化

納稅人取得境外所得是否需要繳納個(gè)人所得稅，又該如何申報(bào)？讓我們跟著申稅小微一起來(lái)了解一下吧！

小王

申稅小微，我是國(guó)內(nèi)一家企業(yè)的員工，去年因?yàn)閹讉€(gè)項(xiàng)目，獲得了不少境外收入，請(qǐng)問(wèn)一下這個(gè)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

這個(gè)要具體看您獲得的收入，是否屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）里寫明的境外所得，如果屬于那么就是需要繳納個(gè)人所得稅的：

申稅小微

文件規(guī)定：下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；

（四）在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；

（五）從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；

（八）中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

小王

那我獲得了境外所得，是否需要和境內(nèi)的所得合并申報(bào)呢？

這個(gè)需要根據(jù)您獲得的收入類型分情況進(jìn)行申報(bào)：

申稅小微

文件規(guī)定：居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，按照以下方法計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

（一）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；

（二）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來(lái)源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來(lái)源于同一國(guó)家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營(yíng)所得按中國(guó)稅法規(guī)定彌補(bǔ)；

（三）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

小王

那我在境外已經(jīng)繳納過(guò)一次稅了，境內(nèi)還需要再繳一次嗎？

居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。具體計(jì)算公式如下：

申稅小微

居民個(gè)人來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計(jì)算：

（一）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)

（二）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)

（三）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

（四）來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額=來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額 來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額 來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

小王

還有最后一個(gè)問(wèn)題，到了匯算清繳的時(shí)候，我具體該怎么申報(bào)呢？

您可以登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端-首頁(yè)-我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-年度匯算（取得境外所得適用）；也可以通過(guò)首頁(yè)下方-常用業(yè)務(wù)-年度匯算（取得境外所得適用），進(jìn)入申報(bào)界面。當(dāng)然，您也可以登錄個(gè)稅App進(jìn)行申報(bào)，下面我們現(xiàn)以WEB端為例：

申稅小微

一、確認(rèn)“基礎(chǔ)信息”

確定個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯算地等信息是否正確，也可點(diǎn)擊查看更多隱藏的詳細(xì)個(gè)人信息進(jìn)行核對(duì)。

二、“綜合所得計(jì)算信息”

1.綜合所得收入

對(duì)于境內(nèi)四項(xiàng)綜合所得，支持通過(guò)點(diǎn)擊“查詢”按鈕查看預(yù)繳數(shù)據(jù)并確認(rèn)“使用當(dāng)前數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)帶回主表便捷式填寫，您可以選擇更適合自己的“全年一次性獎(jiǎng)金”的計(jì)稅方式；對(duì)于境外部分，則需要您手動(dòng)填寫。

2.費(fèi)用、免稅收入和稅前扣除

費(fèi)用、免稅收入和稅前扣除中，無(wú)附表的數(shù)據(jù)項(xiàng)，由您手動(dòng)填寫。有附表的數(shù)據(jù)項(xiàng)，由您先在附表填入真實(shí)的數(shù)據(jù)后，自動(dòng)帶入到主表。

三、“其他項(xiàng)目所得

計(jì)稅信息”

按表格所示分別填寫經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得、股權(quán)激勵(lì)等項(xiàng)目的應(yīng)納稅額及對(duì)應(yīng)欄次，應(yīng)納稅所得額應(yīng)大于等于0。填寫完畢后點(diǎn)擊下一步。（注意：除經(jīng)營(yíng)所得包括境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額外，其余項(xiàng)目均指居民個(gè)人取得的相應(yīng)境外所得。）

四、“稅款計(jì)算”

1.居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別與境內(nèi)的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

該頁(yè)面下，應(yīng)納稅額合計(jì)=綜合所得應(yīng)納稅額 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額 偶然所得應(yīng)納稅額 其他所得應(yīng)納稅額 股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅額 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額調(diào)整額。

2.減免稅額，填寫符合享受條件的減免稅額合計(jì)金額，通過(guò)先填寫附表后，數(shù)據(jù)帶入主表。

3.已繳稅額（境內(nèi)），填寫居民個(gè)人取得收入對(duì)應(yīng)的在境內(nèi)已經(jīng)繳納或者被扣繳的個(gè)人所得稅。

4.境外所得已納所得稅抵免額，居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

該項(xiàng)通過(guò)附表——“境外抵免明細(xì)表”——“本期實(shí)際可抵免額（境外所得已納所得稅抵免額）”的合計(jì)值，帶入到主表。

（1）“本年度各國(guó)可抵免明細(xì)”，根據(jù)所得項(xiàng)目的不同，共有綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得、股權(quán)激勵(lì)、其他境外所得等5項(xiàng)內(nèi)容。

根據(jù)不同的項(xiàng)目，分別點(diǎn)擊“新增”，填寫“國(guó)家（地區(qū)）”、“所得項(xiàng)目”、“該國(guó)（地區(qū)）收入”，再填寫該項(xiàng)目在主表中計(jì)算出的應(yīng)納稅額合計(jì)與減免稅額合計(jì)欄，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出抵免限額合計(jì)。

（2）“本期實(shí)際可抵免額計(jì)算”，“抵免限額匯總”由上一步中“本年度各國(guó)可抵扣明細(xì)”自動(dòng)匯總計(jì)算。您可根據(jù)實(shí)際情況填寫“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額（前五年、前四年、前三年、前二年、前一年、小計(jì)）”等欄次。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額應(yīng)與上一年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額保持一致。

（3）“資料上傳”，當(dāng)您填寫抵免明細(xì)表，即“抵免明細(xì)表”中存在數(shù)據(jù)時(shí)，必須上傳相關(guān)資料，最多15張。包括境外完稅證明/稅收繳款書/納稅記錄等納稅憑證復(fù)印件；無(wú)法提供納稅憑證的，可提供納稅申報(bào)表（或者繳稅通知書）及對(duì)應(yīng)的銀行繳款憑證；兩者必須選擇其一上傳（復(fù)印件及對(duì)應(yīng)的翻譯件）。

五、退補(bǔ)稅

應(yīng)補(bǔ)/退稅額=應(yīng)納稅額合計(jì)-減免稅額-已繳稅額-境外所得已納所得稅抵免額。當(dāng)申報(bào)結(jié)果為正數(shù)時(shí)，需點(diǎn)擊【立即繳款】完成補(bǔ)稅。當(dāng)結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)，可申請(qǐng)退稅。

供稿：王晨宇

制作：孫佳穎

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