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本文分為以下多個相關解答：

• 1、當月加計抵減后應交稅費為負數,加計抵減怎么做賬？
• 2、銷項—進項 出現負數要怎么做分錄
• 3、期末進項稅額貸方為負數-104972，銷項稅借方105282，進項稅是否需要結轉，會計分錄怎么做
• 4、期末進項稅額貸方為負數-104972，銷項稅借方105282，進項稅是否需要結轉，會計分錄怎么做

問題1：當月加計抵減后應交稅費為負數,加計抵減怎么做賬？

優(yōu)質回答用加計抵減政策的生產、生活性服務業(yè)納稅人,當期發(fā)生了進項稅額轉出,按規(guī)定調減加計抵減額后,形成的可抵減額負數,應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 "二、加計抵減情況"第4列"本期可抵減額"中,通過表中公式運算,可抵減額負數計入當期"期末余額"欄中.

1、按規(guī)定當期計提加計抵減額時:

借:應交稅費-增值稅加計抵減額

貸:其他收益

如果當期應納稅額等于零,只需計提即可,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減.

2、實際抵減應納稅額時:

抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減.

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-增值稅加計抵減額

銀行存款

抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續(xù)抵減.

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-增值稅加計抵減額

問題2：銷項—進項 出現負數要怎么做分錄

優(yōu)質回答不用做分錄，差額就在應交稅金-應交增值稅余額借方，如果下個月能交稅在做 借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

分錄，如果還是負數就在應交稅金-應交增值稅余額借方數，一般情況稅務局不允許三個月不交增值稅的。

問題3：期末進項稅額貸方為負數-104972，銷項稅借方105282，進項稅是否需要結轉，會計分錄怎么做

優(yōu)質回答進項稅額轉出的會計分錄

借：主營成本（或xx資產、xx費用等科目）

貸：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）

在年末，需要把進項稅額轉出貸方余額轉入“應交稅費---應交增值稅（未交增值稅）

借：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費---應交增值稅（未交增值稅）

（延伸閱讀）增值稅會計科目的設置及賬務處理

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，我們在EAS新系統中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。

在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、

“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”（新系統中新增的科目）等專欄。

其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。

（一）“應交稅費——應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內容和要求列示如下：

1、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現數據。

“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數）在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄

，平時核算只允許貸方出現數據?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字（負數）在貸方登記。

3、“進項稅額轉出”專欄，平時核算只允許貸方出現數據。

“進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、“轉出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現數據?！稗D出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。

5、“進項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現數據。“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現數據?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預繳本月增值稅額（該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經取消，所以目前的實務操作中大多數企業(yè)該專欄已經不使用）。

7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現數據?！皽p免稅款”專欄記錄企業(yè)經主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。

8、出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現數據。

“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

9、“轉出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 “轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。

10、“待抵扣進項稅”專欄（EAS系統中新增的科目），平時核算只允許借方出現數據?！按挚圻M項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉到“進項稅額”專欄。具體的轉出分錄：

借：應交稅費——應交增值稅—進項稅額（藍字）

貸：應交稅費——應交增值稅—待抵扣進項稅（借方負數（紅字））

（二）“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數大于進項稅額等借方科目發(fā)生數）

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄（“待抵扣進項稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結轉清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點，所以這里我只是結合納稅申報處理的一些實務的實際情況，談一下個人的幾點意見，供大家參考：

1、“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄平時業(yè)務處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。

2、年末時分以下兩種情況進行處理

（1）截止12月末若有留抵稅額，除開“進項稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說結轉到第2年年初，只有“進項稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。

（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。

（3）特別說明：“待抵扣進項稅”專欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結轉到下年初即可。

問題4：期末進項稅額貸方為負數-104972，銷項稅借方105282，進項稅是否需要結轉，會計分錄怎么做

優(yōu)質回答進項稅額轉出的會計分錄

借：主營成本（或xx資產、xx費用等科目）

貸：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）

在年末，需要把進項稅額轉出貸方余額轉入“應交稅費---應交增值稅（未交增值稅）

借：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費---應交增值稅（未交增值稅）

（延伸閱讀）增值稅會計科目的設置及賬務處理

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，我們在EAS新系統中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。

在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、

“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”（新系統中新增的科目）等專欄。

其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。

（一）“應交稅費——應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內容和要求列示如下：

1、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現數據。

“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數）在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄

，平時核算只允許貸方出現數據?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字（負數）在貸方登記。

3、“進項稅額轉出”專欄，平時核算只允許貸方出現數據。

“進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、“轉出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現數據?！稗D出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。

5、“進項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現數據?！斑M項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現數據?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預繳本月增值稅額（該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經取消，所以目前的實務操作中大多數企業(yè)該專欄已經不使用）。

7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現數據。“減免稅款”專欄記錄企業(yè)經主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。

8、出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現數據。

“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

9、“轉出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 “轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。

10、“待抵扣進項稅”專欄（EAS系統中新增的科目），平時核算只允許借方出現數據?！按挚圻M項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉到“進項稅額”專欄。具體的轉出分錄：

借：應交稅費——應交增值稅—進項稅額（藍字）

貸：應交稅費——應交增值稅—待抵扣進項稅（借方負數（紅字））

（二）“應交稅費—未交增值稅”科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計提應繳納的增值稅時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應繳納的增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數大于進項稅額等借方科目發(fā)生數）

應做分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄（“待抵扣進項稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結轉清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點，所以這里我只是結合納稅申報處理的一些實務的實際情況，談一下個人的幾點意見，供大家參考：

1、“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄平時業(yè)務處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。

2、年末時分以下兩種情況進行處理

（1）截止12月末若有留抵稅額，除開“進項稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說結轉到第2年年初，只有“進項稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。

（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。

（3）特別說明：“待抵扣進項稅”專欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結轉到下年初即可。

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