注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁將會介紹貨款折扣收回怎么做賬，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

都知道財務(wù)是做到老學(xué)到老，自從新企業(yè)會計準(zhǔn)則出來后，新舊企業(yè)會計準(zhǔn)則之間的財稅處理有些區(qū)別，有的人可能是在新企業(yè)會計準(zhǔn)則出臺后才踏入的財務(wù)之路，所以對舊企業(yè)會計準(zhǔn)則下的一些財稅處理不清楚的情況下可能會誤以為舊企業(yè)會計準(zhǔn)則的處理不符合規(guī)定。今天就來聊聊新舊企業(yè)會計準(zhǔn)則下“現(xiàn)金折扣”的財稅處理。

舉例：A公司為一般納稅人，在2023年1月1日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價格為100萬元，稅額13萬元，該貨物成本為80萬元，為了早日收回貨款，A公司給與B公司現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30,看看新舊準(zhǔn)則下的財稅處理。

一、按照舊企業(yè)會計準(zhǔn)則的處理

（一）賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000

借：主營業(yè)務(wù)成本 800000

貸：庫存商品 800000

假如客戶在2023年1月8日付款，享受了2%現(xiàn)金折扣，則只需付款113萬*（1-2%）=110.74萬元

借：銀行存款 1107400

財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 22600

貸：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

（二）涉稅處理（實(shí)質(zhì)重于形式原則，現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票）

根據(jù)國稅函〔2008〕875號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除

二、按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的處理

（一）賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》（財會【2017】22號）中關(guān)于可變對價的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，第二十四條：對于可變對價及可變對價的后續(xù)變動額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二十條至第二十三條規(guī)定，將其分?jǐn)傊僚c之相關(guān)的一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)，或者分?jǐn)傊翗?gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的一系列可明確區(qū)分商品中的一項(xiàng)或多項(xiàng)商品。

借：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 977400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000

合同負(fù)債 22600

借：主營業(yè)務(wù)成本 800000

貸：庫存商品 800000

假如客戶在2023年1月8日付款，享受了2%現(xiàn)金折扣，則只需付款113萬*（1-2%）=110.74萬元

借：銀行存款 1107400

合同負(fù)債 22600

貸：應(yīng)收賬款-B公司 1130000

新企業(yè)會計準(zhǔn)則下會形成稅會差異，會計收入是977400元，企業(yè)所得稅認(rèn)可的收入是1000000元，需要對企業(yè)所得稅年報A105000申報表進(jìn)行納稅調(diào)整。

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