注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁將會(huì)介紹稅務(wù)清算繳費(fèi)做賬，有相關(guān)疑問的閱讀者，那就請(qǐng)繼續(xù)看下去吧。

企業(yè)注銷前，要先成立清算小組，進(jìn)行清算。公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)成立清算組，有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成。清算期間，清算小組代位企業(yè)接受訴訟。

并按以下程序逐步注銷企業(yè)法人資格：

1、宣告解散、并成立清算小組。

2、10日內(nèi)通知債權(quán)人登記，債權(quán)人收到通知后30日內(nèi)登記債權(quán)。

3、清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，制定清算方案，報(bào)股東會(huì)或法院確認(rèn)。

4、按以下順序分配企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)。

①、清算組開銷

②、職工工資、社保、及辭退補(bǔ)償金。

③、企業(yè)應(yīng)繳稅款。

④、清償公司的其他債務(wù)

⑤、清算剩余財(cái)產(chǎn)歸股東所有，按出資比例分配給股東。

5、編制清算報(bào)告。（債權(quán)、債務(wù)結(jié)清報(bào)告、稅款職工工資結(jié)清報(bào)告、注銷公告）

6、注銷登記。（稅務(wù)注銷→工商注銷→銀行注銷）

第一期清算的賬務(wù)處理

1、清算期間的賬戶設(shè)置

清算期的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置與經(jīng)營期會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置有所不同，需要新增一些結(jié)算專用賬戶；取消所有者權(quán)益賬戶、待攤費(fèi)用賬戶；合并同類型資產(chǎn)賬戶，具體如下：

①、新增設(shè)置的賬戶有“清算費(fèi)用”“土地轉(zhuǎn)讓收益”“清算損益”；

②、取消設(shè)置的賬戶有“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“長期待攤費(fèi)用”；

③、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等投資類賬戶合并入投資賬戶；

④、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款可合并入一個(gè)賬戶。

2、編制清算企業(yè)終止經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表日未終止經(jīng)營日當(dāng)天，資產(chǎn)負(fù)債表采用簡表格式如下：

3、清算期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

前提假設(shè)：清算法人為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)適用13%稅率，所得稅適用25%。所有者權(quán)益內(nèi)，盈余公積6萬，實(shí)收資本20萬，未分配利潤15萬。

業(yè)務(wù)1：出售存貨。清算組折價(jià)出售存貨，價(jià)款20萬，增值稅2.6萬，該批存貨成本22萬。

借：銀行存款 22.6萬

清算損益 2萬

貸：庫存商品/原材料 22萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 2.6萬

ps：清算期間所有的的出售，已經(jīng)不屬于正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)。也就不必做主營業(yè)務(wù)收入與結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。而是之間就變現(xiàn)成本與變現(xiàn)額進(jìn)行分錄，變現(xiàn)出現(xiàn)收益“清算損益”計(jì)貸方，折價(jià)變現(xiàn)計(jì)借方。

業(yè)務(wù)2：催收應(yīng)收款。清算期間，收回應(yīng)收賬款5萬，1萬應(yīng)收賬款無法收回，且無法轉(zhuǎn)賣。

借：銀行存款 5萬

清算損益 1萬

貸：應(yīng)收賬款6萬

PS：不能收回的應(yīng)收賬款，計(jì)入“清算損益”借方。

業(yè)務(wù)3：出售固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。出售固定資產(chǎn)收回30萬，增值稅稅額3.9萬。該固定資產(chǎn)入賬原值30萬，已折價(jià)15萬，沒有計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

借：銀行存款 33.9萬

累計(jì)折舊15萬

貸：固定資產(chǎn) 30萬

清算損益 15萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 3.9萬

PS：出售固定資產(chǎn)時(shí)，適用簡化賬務(wù)處理，不再將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。刨除增值稅后，實(shí)收金額與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值間的差額計(jì)“清算損益”。清算損益在借方，表示折價(jià)出售，在貸方表明出售價(jià)格高于賬面價(jià)值，屬于溢價(jià)出售。

業(yè)務(wù)4：支付清算組費(fèi)用。支付清算費(fèi)用 8000元。

清算費(fèi)用指在清算過程中，清算組發(fā)生的各種合理開支，包括清算組人員工資、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)和變賣費(fèi)等。

企業(yè)尚有余款的情況下，清算費(fèi)用最優(yōu)先支付。

借：清算費(fèi)用 8000元

貸：銀行存款 8000元

結(jié)轉(zhuǎn)

借：清算損益 8000元

貸：清算費(fèi)用 8000元

企業(yè)5：支付職工工資。支付職工工資5萬，支付辭退補(bǔ)貼10萬。

職工工資僅次于清算費(fèi)用，排在優(yōu)先清償?shù)牡诙弧?/strong>

辭退補(bǔ)貼需要在確認(rèn)辭退補(bǔ)貼的具體數(shù)額日，進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 10萬

應(yīng)付職工薪酬-工資 5萬

貸：銀行存款 15萬

業(yè)務(wù)6：支付稅款。支付清算期間增值稅6.5萬，城市建設(shè)稅4550元，教育費(fèi)附加1950元，地方教育費(fèi)附加1300元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)稅4550元

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加1950元

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加1950元

貸：銀行存款 72800元

業(yè)務(wù)7：支付欠款。支付銀行欠款10萬，供應(yīng)商欠款4萬。

借：短期借款/長期借款 10萬

應(yīng)付賬款 4萬

貸：銀行存款 14萬

業(yè)務(wù)8：結(jié)平未攤銷費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用9萬，未攤銷且無法轉(zhuǎn)讓的特許經(jīng)營權(quán)5萬。

借：清算損益 14 萬

貸：長期待攤費(fèi)用 9萬

無形資產(chǎn)-特許經(jīng)營權(quán) 5萬

業(yè)務(wù)9：債務(wù)清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。

借：利潤分配-未分配利潤 2.8 萬

貸：清算損益 2.8萬

業(yè)務(wù)10：結(jié)轉(zhuǎn)剩余所有者權(quán)益。

借：實(shí)收資本 20萬

盈余公積 6萬

貸：利潤分配-未分配利潤 26萬

業(yè)務(wù)11：繳納企業(yè)所得稅。（合計(jì)當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅1萬）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1萬

貸：銀行存款 1萬

借：利潤分配-未分配利潤 1萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1萬

業(yè)務(wù)12：剩余資產(chǎn)按出資額分配給股東。

借：利潤分配-未分配利潤 37.2萬 （15-2.8 26-1）

貸：銀行存款 37.2萬

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