注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解企業(yè)員工內(nèi)部入股做賬，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，做“內(nèi)賬”被查！企業(yè)被罰5.1億元！這幾種做賬手法會計要當(dāng)心！希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

內(nèi)外賬是財稅行業(yè)永遠(yuǎn)繞不開的話題。《中華人民共和國會計法》規(guī)定不得賬外建賬，企業(yè)設(shè)兩套賬屬違法。

關(guān)于內(nèi)外賬，希望今天的文章能給大家一點警醒和提示！

內(nèi)賬被查！被罰5.1億

近日，在某稅務(wù)局網(wǎng)站上看到公司因內(nèi)外兩套賬，被稅局稽查罰款的處罰案例：

一、處罰事由：

1、公司賬務(wù)體系和財務(wù)運行模式分“外賬”、“內(nèi)賬”兩套進(jìn)行財務(wù)核算，內(nèi)賬叫核對賬，外賬叫稅務(wù)賬。

2、核對賬反映了公司真實的資金使用情況、真實盈利及資金狀況，稅務(wù)賬是少計了收入、虛增了成本的，所表現(xiàn)出來的是收入更少，成本更高，盈利更少，進(jìn)而達(dá)到少繳稅的目的。

3、在外賬上少計收入、多列支出以及進(jìn)行虛假的納稅申報，造成少繳稅款合計247,333,015.44元。

4、公司股東袁某某個人2016年至2020年各年向公司借款, 納稅年度終了未歸還且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，未代扣代繳個稅。

二、處罰結(jié)果：

對財務(wù)來說，兩套賬大都是噩夢。

這個案例讓三哥想起之前曝光過的山東某公司存在八套賬！

哪八套?

(1)反映企業(yè)實際運營狀況的賬叫做-----辦理賬。

(2)為了敷衍稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬叫做-----稅務(wù)賬。

(3)為了借款需求的賬-------銀行賬。

(4)為了海關(guān)查看的賬-------海關(guān)賬。

(5)為了請求高新資歷的賬----高新賬。

(6)為了敷衍社保查看的賬----社保賬。

(7)為了敷衍財政撥款查看的賬----財政補貼賬。

(8)為了敷衍殘疾人保證金稽核的賬---殘保賬。

最終結(jié)果：

該企業(yè)補繳3349萬元的增值稅，加上0.5倍罰款合計需要補繳近4500萬元稅款！該企業(yè)的法定代表人、相關(guān)責(zé)任人以及財政擔(dān)任人都已接受相關(guān)處分。

什么是內(nèi)外賬？

一、什么是內(nèi)外賬？

內(nèi)賬：即內(nèi)部管理賬，是會計人員以及公司內(nèi)部人士用的，是真實反映公司經(jīng)營狀況和業(yè)績的賬目，多指一份記錄收支情況的流水賬。一般來說，如果是剛起步的小型公司，直接會讓老板親信來做這個記賬。

外賬：又叫工商稅務(wù)賬，是我們上報稅款給國家稅務(wù)部門時所用到的報表。偷稅漏稅的行為通常就體現(xiàn)在這個外賬賬簿上。一般來說，報賬的收入小于真實收入，報賬費用大于真實的費用，這樣利潤小了，企業(yè)所要繳納的企業(yè)所得稅也就少了。

他們最大的區(qū)別在于：

內(nèi)賬要記錄少申報的收入以及對應(yīng)成本、費用等，還有外賬不允許列支的部分費用，比如白條，或者送禮的灰色支出之類的。內(nèi)賬應(yīng)該是外賬的一個補充，在外賬不存在虛開虛列的情況下，結(jié)合在一起應(yīng)該是企業(yè)真實經(jīng)營狀況。

因此，一旦企業(yè)涉及內(nèi)外賬，必然有一套是假賬！

而這個“假”也分了三六九等：

1.低級的假賬，簡單粗暴，生搬硬套，虛構(gòu)經(jīng)營活動，毫無依據(jù)憑空記賬；

2.中級的假賬，“猶抱琵琶半遮面”，至少有一些其他憑證作為佐證，如合同、現(xiàn)金流等；

3.高級的假賬，“假作真時真亦假”，擁有全套的佐證，相關(guān)方也都能證明業(yè)務(wù)的真實。

即使是高級的假賬，能夠以假亂真，但總有一天打破了和諧就會水落石出，比如樂視網(wǎng)和賈躍亭。這個時候，作為直接當(dāng)事人，可能是法人，也可能是財務(wù)人員！

而財務(wù)人員很有可能會成為老板的背鍋俠，被送去“免費進(jìn)修”

為什么要做內(nèi)外帳？

熙熙攘攘，利來利往。

老板要從賬上拿錢，就要想辦法不留痕跡的把錢轉(zhuǎn)出去；公司需要貸款，就要按照銀行的要求做一份報表；公司要上市，就要按照證監(jiān)會的要求粉飾報表……

企業(yè)常見的7種做假賬的目的如下：

1.避稅偷稅逃稅

2.享受優(yōu)惠政策

3.虛增經(jīng)營業(yè)績

4.騙取銀行信貸

5.帳外福利支出

6.“合法”處理違規(guī)

7.財務(wù)能力不足

假賬的量刑標(biāo)準(zhǔn)

對于做假賬的處罰，主要適用《會計法》、《稅收征管法》和《刑法》。

一、《會計法》的相關(guān)規(guī)定

第二十七條 會計人員對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違法的收支不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，或者對嚴(yán)重違法損害國家和社會公眾利益的收支不向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，情節(jié)嚴(yán)重的，給予行政處分；給公私財產(chǎn)造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二、《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事。

三、《刑法》相關(guān)規(guī)定

構(gòu)成犯罪的，適用《刑法》。而刑法只追究兩種人的責(zé)任：直接負(fù)責(zé)人（指使者）以及直接責(zé)任人（經(jīng)辦人）。

對于公司法人來說，以下三種情況需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：

1.是違法行為的直接責(zé)任人；

2.指使或授意財務(wù)總監(jiān)、會計操作；

3.明知作假，而未進(jìn)行制止。

關(guān)于《刑法》的量刑，主要涉及的是危害稅收征管罪。

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十的，處三年七年以下有期徒刑，并處罰金。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年十年以下有期徒刑，并處五萬元五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

通過上述三部法律，我們可以得出簡單的結(jié)論：

如果財務(wù)人員不屬于直接責(zé)任人，則不會被判刑。因此作為財務(wù)人員一定要走好流程，并做到業(yè)務(wù)流程留痕。謹(jǐn)記，只有假業(yè)務(wù)，沒有假財務(wù)

財務(wù)如何實現(xiàn)自我保護(hù)

一、運用好法律武器

《會計法》雖然對做假賬等事項進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，但是無疑也是財務(wù)人員的保護(hù)神！在對外出具報表等事項的時候，一定要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字允許，做到業(yè)務(wù)留痕，一旦以后出現(xiàn)問題也能夠留有后手。

二、堅守自己的底線

作為一名有民事行為能力的成年人，我們一定要堅守職業(yè)道德準(zhǔn)則！在房貸車貸與法律紅線之間做好選擇！

三、不要輕易接手“爛攤子”

雖然找工作不易，但是一定要關(guān)注企業(yè)的誠信狀況，選好老板。如果企業(yè)的賬目很混亂，一旦接手，后期如果出現(xiàn)一些違法狀況，也很容易引火上身。

四、不斷學(xué)習(xí)，吸收新知識

有些事情可能并不需要通過“假賬”這一種形式來解決，可以通過一些正常的籌劃來輕松解決，這也就要求財務(wù)人員要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識，掌握最新的稅收政策，并且及時更新。

警惕！21種常見假賬手法

查到必罰！

01

成本互換

問題描述：將屬于成本項目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M用已達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M用項目的支出成本化以達(dá)到控制扣除稅前比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。

舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計入"管理費用“賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了"制造費用”賬戶月末分配制造費用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成減少計期間費用，虛增利潤的結(jié)果。

02

費用資產(chǎn)互換

問題描述：將屬于費用的項目賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費用，當(dāng)期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用后的費用本應(yīng)計入當(dāng)期損益，但卻計入初始成本計提折舊。

03

費用明目轉(zhuǎn)換

問題描述：將部分稅前扣除有比率限制的費用額超部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用明目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費等目的。

舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費扣除額度已超過限制比例，于是將其計入職工福利費扣除。

04

費用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/strong>

問題描述：為控制當(dāng)期稅前利潤大小預(yù)提費用，以推遲納稅，或為其他目的（如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)?；驗檫x擇性將費用分?jǐn)偂?/p>

舉例：如在各費用支出項目分?jǐn)偙壤g進(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)稅項目或造成的稅費（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。

05

成本項目轉(zhuǎn)換

問題描述：將屬于本期將可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)直接將人工、直接材料與銷售費用、管理費用混淆。

06

成本提前/推遲確認(rèn)、選擇性分?jǐn)?/strong>

問題描述：本期多結(jié)轉(zhuǎn)收入或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選擇成本分?jǐn)偡ㄟ_(dá)到上述2個的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

07

收入提前/推遲確認(rèn)、選擇性分?jǐn)?/strong>

問題描述：本期多結(jié)轉(zhuǎn)收入或少結(jié)轉(zhuǎn)收入，下期補齊，或選擇收入分?jǐn)偡ㄟ_(dá)到上述2個的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

08

收入項目轉(zhuǎn)換

問題描述：將收入總額在多種收入項目之間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

例如：把主營業(yè)務(wù)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)績的目的。

09

收入負(fù)債化、支出資產(chǎn)化

問題描述：企業(yè)會計制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動負(fù)債，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的?；?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除的額度費用（業(yè)務(wù)招待費，廣告費等等）虛作借款，使企業(yè)費用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

10

收入、成本、費用虛增/減

問題描述：人為虛增或虛減收入、成本、費用造成進(jìn)行差錯調(diào)整的依據(jù)，達(dá)到納稅期拖延或其他目的。

舉例：如報虛假費用票據(jù)，人為捏造增加銷售成本等。

11

轉(zhuǎn)移定價

問題描述：在經(jīng)濟(jì)活動中，不按照公允價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

例如：將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè)，以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。

12

資產(chǎn)、負(fù)債項目轉(zhuǎn)換

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限，將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。

13

虛構(gòu)交易

如已不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費用，達(dá)到減少所得稅的目的。

14

費用直抵收入

在確認(rèn)收入時，以虛假發(fā)票（如廣告費，業(yè)務(wù)招待費），將虛假費用稅前扣除，達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的

15

重組轉(zhuǎn)讓

問題描述：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅目的。

舉例：將公司資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴賬目的。

16

私人費用公司化

問題描述：將私人費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣举M用，達(dá)到及降低個人所得稅又降低企業(yè)所得稅的目的。

舉例：將個人加油費，日常消費支出等在公司處理。

17

收入、成本、費用轉(zhuǎn)移

問題描述：分立合同，將收入，成本或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。

舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進(jìn)行投資，賬務(wù)處理為：借；生產(chǎn)成本。貸；原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本將減少利潤，另一方面也隱藏了投資收益。

18

虛增/減流轉(zhuǎn)過程

問題描述：在流轉(zhuǎn)過程中下功夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，費用多一道，將可扣除費用的范圍增大。

舉例：公司借款給個人買資產(chǎn)，再將資產(chǎn)返租給公司，增加了公司的租賃費用。

19

利用金融工具

問題描述：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的交易。

舉例：某公司賣出股票時將價格控制在低水平，而實際收入時，股票價格已上漲，卻仍然以低水平價格確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

20

集團(tuán)化操作

問題描述：利用集團(tuán)化公司的優(yōu)勢，不合理的避稅。

舉例：將收入多計入邊際稅入率低的國家或地區(qū)，將成本費用多計入邊際稅入率低的國家或地區(qū)，使集團(tuán)企業(yè)總體稅負(fù)最低。

21

其他

問題描述：假投資入股，真資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

舉例：企業(yè)在處置其資產(chǎn)時，為逃避納稅，相互簽訂假合同，采取假投資入股的方式企圖達(dá)到少納稅的目的。

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