注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于個人出售股權(quán)收入做賬的，希望可以幫你解惑。

本文提供了以下多個解答，歡迎閱讀：

• 1、個人股東轉(zhuǎn)讓股份溢價部分賬務(wù)處理

1：個人股東轉(zhuǎn)讓股份溢價部分賬務(wù)處理

最佳答案1、合并正常入賬如下：

借：股本 20萬

借：資本公積 80萬

貸：銀行存款 100萬

同時需代扣代繳個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅：

借：其他應(yīng)收款-代扣代繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計算：《個人所得稅法》及其實施細(xì)則規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。 具體計算方法為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）×20%， 其中，合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

2、上市公司股份回購的會計及稅務(wù)處理如下：

一、回購股份的會計處理

(1)回購本公司股票時

借:庫存股(實際支付的金額)

貸:銀行存款

(2)注銷庫存股時

借:股本(注銷股票的面值總額)

資本公積--股本溢價(差額先沖股本溢價)

盈余公積(股本溢價不足,沖減盈余公積)

利潤分配--未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足部分)

貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)

（3）轉(zhuǎn)讓庫存股時，轉(zhuǎn)讓價高于庫存股的賬面余額

借：銀行存款（實際收到金額）

貸：庫存股(轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額)

資本公積——股本溢價（轉(zhuǎn)讓價與庫存股賬面余額的差額）

（4）轉(zhuǎn)讓庫存股時，轉(zhuǎn)讓價低于庫存股的賬面余額

借：銀行存款（實際收到金額）

資本公積--股本溢價(差額先沖股本溢價)

盈余公積(股本溢價不足,沖減盈余公積)

利潤分配--未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足部分)

貸：庫存股(轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額)

二、回購股份的稅務(wù)處理

1、個人股東的稅務(wù)處理

回購股份過程中，回購方上市公司不涉及稅收，對于被回購方是個人的，由于上市公司股票屬于金融商品，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條第二十二項第五小項：“下列項目免征增值稅：（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)?！睂τ趥€人被回購上市公司股票免征增值稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規(guī)定：“從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。”對于個人被回購上市公司股票（不含限售股）免征個人所得稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅征收方式的通知》（財稅明電[2008]2號）規(guī)定：“從2008年9月19日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對雙方當(dāng)事人征收證券（股票）交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅，對受讓方不再征稅?！睂τ趥€人被回購上市公司股票按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅。

2.法人股東的稅務(wù)處理

回購股份過程中，對于被回購方是法人的，由于上市公司股票屬于金融商品，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)屬金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，計算繳納增值稅。一般納稅人企業(yè)適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人企業(yè)適用3%征收率。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股票屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額?！睂τ诒煌顿Y企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅，但在轉(zhuǎn)讓股票時不得扣除，有重復(fù)納稅之嫌（參見股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行利潤分配可避免重復(fù)征稅）。

根據(jù)財稅明電[2008]2號的規(guī)定，對于法人被回購的上市公司股票也是按千分之一的稅率征收證券（股票）交易印花稅。

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