注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將重點(diǎn)帶大家了解服務(wù)進(jìn)項(xiàng)怎么做賬，希望可以幫到你。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，貸款服務(wù)以及納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。新增值稅法第二十二條規(guī)定，納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（二）免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（三）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（四）購進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（五）購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（六）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。由此可見，新增值稅法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目已不包括貸款服務(wù)，除非將貸款服務(wù)在后期又納入“國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額”，但被納入的可能性不大。貸款利息支出取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，這對(duì)存在貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)是重大利好，但貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要解決幾個(gè)問題：

一、以貨幣資金對(duì)外投資相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣。以貨幣資金投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不繳納增值稅。另外，取得存款利息收入不屬于應(yīng)稅交易不征收增值稅。如果一方面不繳納增值稅，另一方面對(duì)借入資金相應(yīng)利息又允許增值稅抵扣，存在稅收漏洞。

二、無償提供貸款服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣。新增值稅法第五條規(guī)定：有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(二)單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；(三)單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。由此可見，“視同應(yīng)稅交易”沒有將“無償提供服務(wù)”列入。如果一方面不視同銷售，另一方面又對(duì)借入的資金允許抵扣，不符合增值稅立法本意。在實(shí)踐中，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金比較普遍，利用無償拆借資金很容易逃避國家稅收。

三、投資國債如何進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。根據(jù)增值稅規(guī)定，企業(yè)投資國債、地方政府債利息收入免征增值稅。但增值稅同時(shí)規(guī)定，用于免稅項(xiàng)目相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。企業(yè)以貨幣資金投資國債、地方債，如何區(qū)分該資金是借入的還是自有資金，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等問題值得探討。

鐘燕，律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師，有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；擅長財(cái)稅咨詢，涉稅鑒證，稅收籌劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查應(yīng)對(duì)。

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